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2016注冊會計師《審計》基礎習題及答案
一、單項選擇題
1.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當采取( )。
A.具體應對措施
B.實施更多的控制測試
C.擴大控制測試的范圍
D.總體應對措施
2.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性，重視調整審計程序的性質、時間和范圍等總體應對措施)時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于( )。
A.綜合性方案
B.實質性方案
C.風險評估程序
D.控制測試方案
3.針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列( )情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當的。
A.注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則
B.被審計單位采用高度自動化系統處理和記錄重要交易
C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內部控制之上的情況
D.注冊會計師發現被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制
4.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預見性予以應對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預見性的是( )。
A.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同
B.對應收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲
C.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的固定資產進行測試
D.進行存貨監盤時，應事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備
5.通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用( )設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。
A.風險評估程序
B.實質性程序
C.綜合性方案
D.實質性方案
6.注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當的是( )。
A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據
B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發生重大的交易或事項(包括期中以前發生的交易、事項的延續，以及期中以后發生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產生重大影響
C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據已經發生了變化
D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據
7.注冊會計師A在對乙公司2010年度財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產的賬面記錄或相關文件，通過審計程序執行和審計證據的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，因此調整審計程序，更加重視實地檢查該項資產，這屬于修改審計程序的( )。
A.性質
B.時間
C.范圍
D.含義
8.進一步審計程序是相對于風險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括( )。
A.控制測試和實質性程序
B.風險評估程序和控制測試
C.風險評估程序和實質性程序
D.風險評估程序和分析程序
9.注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應當考慮的因素不包括( )。
A.審計程序與特定風險的相關性
B.計劃獲取的保證程度
C.評估的認定層次重大錯報風險
D.審計證據適用的期間或時點
10.注冊會計師的審計目標不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據通常會不同。在實施風險評估程序以確定某項控制是否被執行時，注冊會計師主要應當獲取( )方面的證據。
A.控制在不同時點如何運行
B.控制以何種方式運行
C.控制是否存在，是否正在使用
D.控制是否得到一貫執行以及由誰執行
11.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當的是( )。
A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用
B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據
C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末
D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據
12.下列與控制測試的范圍存在反向變動關系的因素是( )。
A.注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度
B.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度
C.對獲取審計證據相關性和可靠性的要求
D.對同一認定執行其他控制所獲取審計證據的充分性和適當性
13.下列有關注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是( )。
A.如果注冊會計師總體上擬信賴被審計單位的控制，則控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多
B.當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據
C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性
D.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師可以獲取與該時點相關的審計證據即可
14.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮在( )實施更多的審計程序。
A.期初
B.期中
C.期末
D.會計年度期初
15.分析程序是注冊會計師執行財務報表審計業務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計( )。
A.連續三年中各年營業成本占營業收入的比例
B.連續三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例
C.被審計期間實際發生的壞賬損失占當年年末應收票據的比例
D.相鄰兩個會計期間營業外支出中包含的無形資產的損失情況
16.對于小規模企業，注冊會計師通常可主要或全部依賴( )獲取審計證據，將檢查風險降至可接受水平。
A.控制測試
B.實質性程序
C.重新執行
D.詢問
17.以下說法不正確的是( )。
A.設計實施進一步審計程序的性質、時間和范圍的依據是注冊會計師識別的風險是否重大
B.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境
C.如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動
D.被審計單位通常有一些與審計無關的控制，注冊會計師無需對其加以考慮
18.被審計單位可能為了保證盈利目標的實現，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮在( )這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關資料，以防范被審計單位在資產負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。
A.期中
B.期中以前
C.資產負債表日之后
D.資產負債表日
二、多項選擇題
1.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預見性的方法予以應對，下列方法中可以提高審計程序不可預見性的有( )。
A.對風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序
B.對某大額應收賬款實施函證
C.以前沒有對被審計單位的應付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應商函證確認余額
D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內實施截止測試
2.在下列針對銷售和應收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預見性的有( )。
A.函證以前經常關注的銷售交易的應收賬款賬戶
B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后
C.以前審計過程中經常會詢問銷售經理甲，此次審計也將其列入審計計劃
D.金額為零的賬戶以前審計過程中沒有關注過，此次審計將其列入審計計劃
3.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，具體包括( )。
A.實質性分析程序
B.風險評估程序
C.細節測試
D.控制測試
4.下列有關注冊會計師設計進一步審計程序的說法中正確的有( )。
A.無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設計和實施實質性程序
B.在注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍中，時間是最重要的
C.注冊會計師在確定進一步程序的性質時，應考慮認定層次重大錯報風險的評估結果和評估的認定層次重大錯報風險產生的原因
D.注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系
5.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素主要包括( )。
A.審計意見的類型
B.評估的認定層次重大錯報風險
C.錯報風險的性質
D.審計證據適用的期間或時點
6.出現下列( )情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質性程序。
A.相關的內部控制不存在
B.相關的內部控制制度未有效執行
C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質性程序的工作量
D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質性程序的工作量
7.注冊會計師應當就下列( )事項形成審計工作記錄。
A.對評估的財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施
B.實施進一步審計程序的性質、時間和范圍
C.實施的進一步審計程序與評估的認定層次重大錯報風險的聯系
D.實施的進一步審計程序的結果
8.以下關于了解內部控制與控制測試的說法中正確的有( )。
A.在了解控制是否得到執行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點
B.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察
C.雖然控制測試和了解內部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的
D.了解內部控制是必須要執行的程序，控制測試并非一定要執行
9.如果被審計單位的控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮的有( )。
A.主要依賴控制測試獲取審計證據
B.在期末而非期中實施更多的審計程序
C.追加審計程序
D.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據
10.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，如果( )，應該進行的控制測試范圍越大。
A.控制的預期偏差率越低
B.擬信賴控制運行有效性的期間越長
C.在風險評估程序時對控制運行有效性的擬信賴程度越高
D.對審計證據的相關性和可靠性的要求越低
11.在確定控制測試的性質時，A注冊會計師正確的做法有( )。
A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平
B.根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型
C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用
D.考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制
12.如果注冊會計師在期中已識別出被審計單位的某項認定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認該項認定存在舞弊導致的重大錯報風險，則下列有關實質性程序的( )說法或做法是不可取的。
A.考慮主要在期末或接近期末實施實質性程序
B.不擬實施審計程序將期中得出的結論延伸至期末
C.將實質性程序與控制測試結合運用，以便將期中的結論延伸到期末
D.針對剩余期間實施進一步實質性程序，以便將期中的結論延伸到期末
13.注冊會計師在財務報表審計中，考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮的因素有( )。
A.控制環境和其他相關的控制
B.各類交易或賬戶余額以及相關認定的性質
C.針對剩余期間，能否通過實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發現的風險
D.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性
14.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列判斷正確的有( )。
A.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序
B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施
C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序
D.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序
15.下列屬于注冊會計師在進行財務報表審計時實施實質性分析程序范圍的有( )。
A.對性質上的偏差展開進一步調查
B.對某些層次上具有可預期關系的數據進行分析
C.對幅度上的偏差展開進一步調查
D.從樣本量的角度考慮測試范圍
三、簡答題
1.在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序時，應考慮哪些因素?
2.請簡要回答了解內部控制程序與控制測試程序之間的聯系與區別。
參考答案
一、單項選擇題
1.【正確答案】：D
【該題針對“財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施”知識點進行考核】
2.【正確答案】：B
【答案解析】：當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性、重視調整審計程序的性質、時間和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。
【該題針對“財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施”知識點進行考核】
3.【正確答案】：B
【答案解析】：總體應對方案包括綜合性方案和實質性方案兩種。選項B選擇綜合性方案是最恰當的，其余三項要么財務報表層次的重大錯報風險屬于高水平，要么不適宜實施控制測試，因此選擇實質性方案較為恰當
【該題針對“財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施”知識點進行考核】
4.【正確答案】：D
【答案解析】：審計準則要求注冊會計師不應將監盤地點預先告知客戶，以免被審計單位有機會清理現場，隱藏一些不想讓注冊會計師知道的情況。
【該題針對“增加審計程序不可預見性的方法”知識點進行考核】
5.【正確答案】：C
【答案解析】：通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。
【該題針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】
6.【正確答案】：D
【答案解析】：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據。
【該題針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】
7.【正確答案】：A
【答案解析】：修改審計程序的性質主要是指調整擬實施審計程序的類別及組合，由檢查相關的賬面記錄或文件，轉而實地檢查資產，這是對性質的修改。
【該題針對“進一步審計程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
8.【正確答案】：A
【答案解析】：進一步審計程序相對風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。
【該題針對“進一步審計程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
9.【正確答案】：D
【答案解析】：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：確定的重要性水平;評估的重大錯報風險;計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。選項D是在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素。
【該題針對“進一步審計程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
10.【正確答案】：C
【答案解析】：ABD均是確定控制運行有效性的證據。一般情況下，注冊會計師首先應當確定控制是否被執行，然后才可能進一步確定運行的有效性。
【該題針對“控制測試的含義和要求”知識點進行考核】
11.【正確答案】：B
【答案解析】：要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據是不夠的。
【該題針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
12.【正確答案】：D
【答案解析】：當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。所以兩者是反向關系。
【該題針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
13.【正確答案】：D
【答案解析】：如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，僅獲取與時點相關的審計證據是不充分的，注冊會計師應當輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監督，以評價該期間的控制運行有效性，所以選項D錯誤。
【該題針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
14.【正確答案】：C
【該題針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
15.【正確答案】：A
【答案解析】：分析程序通常適合于審計“一段時期內存在預期關系的大量交易”。選項A中的收入與成本之間存在預期關系，而且發生頻繁;選項B中的預付賬款與應收賬款之間一般不被認為存在預期關系;選項CD中的兩個項目雖有預期關系，但不屬于大量發生的交易。
【該題針對“實質性程序的含義和要求”知識點進行考核】
16.【正確答案】：B
【答案解析】：對于小規模企業，注冊會計師通常可主要或全部依賴實質性程序獲取審計證據，將檢查風險降至可接受水平。
【該題針對“實質性程序的含義和要求”知識點進行考核】
17.【正確答案】：A
【答案解析】：注冊會計師在設計進一步審計程序時應當考慮的因素有：風險的重要性;重大錯報發生的可能性;涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征;被審計單位采用的特定控制的性質;注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性。所以選項A的表述不完整。
【該題針對“實質性程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
18.【正確答案】：D
【答案解析】：此時注冊會計師需要考慮在期末(即資產負債表日)這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關資料，以防范被審計單位在資產負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。
【該題針對“實質性程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.【正確答案】：AC
【答案解析】：選項BD都是在通常的審計工作中注冊會計師應該實施的審計程序，所以這樣的方法并不能增強審計程序的不可預見性。
【該題針對“增加審計程序不可預見性的方法”知識點進行考核】
2.【正確答案】：BD
【答案解析】：選項A是注冊會計師進行審計時通常使用的程序;選項C并沒有改變注冊會計師的審計套路，沒有提高審計程序的不可預見性。
【該題針對“增加審計程序不可預見性的方法”知識點進行考核】
3.【正確答案】：ACD
【答案解析】：進一步審計程序應該包括控制測試和實質性程序，實質性程序又包括細節測試和實質性分析程序。風險評估程序是在了解被審計單位及其環境時所實施的程序。
【該題針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】
4.【正確答案】：ACD
【答案解析】：進一步審計程序的性質是最重要的。
【該題針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】
5.【正確答案】：BCD
【答案解析】：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：(1)控制環境;(2)何時能得到相關信息;(3)錯報風險的性質;(4)審計證據適用的期間或時點。
【該題針對“進一步審計程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
6.【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D可以執行控制測試。
【該題針對“進一步審計程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
7.【正確答案】：ABCD
【該題針對“進一步審計程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
8.【正確答案】：ABD
【答案解析】：控制測試與了解內部控制的目的不同，控制測試是為了測試控制運行的有效性，了解內部控制一是為了評價控制的設計，二是為了確定控制是否得到執行。兩者采用審計程序的類型通常是相同的，包括詢問、觀察、檢查和重新執行。
【該題針對“控制測試的含義和要求”知識點進行考核】
9.【正確答案】：BD
【答案解析】：如果被審計單位的控制環境存在缺陷，注冊會計師應該主要依賴實質性程序獲取審計證據而非控制測試;另外應該考慮擴大審計程序的范圍，而不是追加審計程序。
【該題針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
10.【正確答案】：BC
【答案解析】：選項A中控制的預期偏差率越高(一定范圍內)，則需要實施控制測試的范圍越大;選項D中審計證據的相關性和可靠性的要求越高，對應的審計范圍越大。
【該題針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
11.【正確答案】：ABCD
【該題針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
12.【正確答案】：CD
【答案解析】：當存在舞弊導致的重大錯報風險時，期中已測試的資料在剩余期間很可能被篡改，導致期中得出的結論無效。此時注冊會計師主要應在期末實施實質性程序。
【該題針對“實質性程序的含義和要求”知識點進行考核】
13.【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述應當考慮的因素外，注冊會計師還應當考慮實質性程序的目標以及評估的重大錯報風險。
【該題針對“實質性程序的含義和要求”知識點進行考核】
14.【正確答案】：ACD
【答案解析】：注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末(或接近期末)實施。
【該題針對“實質性程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
15.【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬于實質性細節測試時注冊會計師需要考慮的范圍，審計抽樣不適用實質性分析程序。
【該題針對“實質性程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
三、簡答題
1.【正確答案】：在設計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮下列因素：
(1)風險的重要性。風險的重要性是指風險造成的后果的嚴重程度。風險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序。
(2)重大錯報發生的可能性。重大錯報發生的可能性越大，同樣越需要注冊會計師精心設計進一步審計程序。
(3)涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。不同的交易、賬戶余額和列報，產生的認定層次的重大錯報風險也會存在差異，適用的審計程序也有差別，需要注冊會計師區別對待，并設計有針對性的進一步審計程序予以應對。
(4)被審計單位采用的特定控制的性質。不同性質的控制(尤其是人工控制還是自動化控制)對注冊會計師設計進一步的審計程序具有重要影響。
(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性。如果注冊會計師在風險評估時預期內部控制運行有效，隨后擬實施的進一步審計程序就必須包括控制測試，且實質性程序自然會受到之前控制測試結果的影響。
【該題針對“財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施”知識點進行考核】
2.【正確答案】：(1)從審計程序運用的目的來看，對內部控制取得了解的程序主要是為了評估被審計單位的內部控制是否可以信賴，并據以規劃審計工作;控制測試主要是為了評估被審計單位內部控制的運行是否有效，是否可以取得證據以支持被審計單位控制風險處于低水平的證據。
(2)從審計程序的類型來看，對內部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測試，控制測試的程序中重新執行程序不適用于對內部控制取得了解。
(3)從審計準則的要求來看，對內部控制取得了解的程序屬于必須執行的程序，而控制測試則需要根據對內部控制了解的結果來判斷是否需要。
(4)從二者的聯系來看，對內部控制取得了解的過程中進行穿行測試等會獲取有關內部控制運行的證據，可做為控制測試的證據;對內部控制取得了解的程序通常可以決定是否需要執行控制測試，以及所需要執行的控制測試的性質、時間和范圍。
【該題針對“控制測試的含義和要求”知識點進行考核】
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