2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)測(cè)試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是( )
A. 7%
B. 10%
C. 13%
D. 17%
2. 當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是( )
A. 對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
B. 對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
C. 購(gòu)貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
D. 購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
3. 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是( )
A. 納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
B. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C. 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D. 因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額
4. 自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入( )
A. 應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅
B. 減半征收營(yíng)業(yè)稅
C. 也不征營(yíng)業(yè)稅
D. 暫緩征收營(yíng)業(yè)稅
5. 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過(guò)( )
A. 3個(gè)月
B. 6個(gè)月
C. 9個(gè)月
D. 12個(gè)月
6. 某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬(wàn)元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬(wàn)元(其中印花稅金2.5萬(wàn)元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )
A. 96.75萬(wàn)元
B. 97.50萬(wàn)元
C. 306.75萬(wàn)元
D. 307.50萬(wàn)元
7. 甲企業(yè)(國(guó)有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于A.B.C三個(gè)地域,A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半;C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A.B.C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )
A. 57500元
B. 62500元
C. 72500元
D. 85000元
8. 某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元,2003年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)),投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )
A. 6.0萬(wàn)元
B. 9.6萬(wàn)元
C. 10.8萬(wàn)元
D. 15.6萬(wàn)元
9. 某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元(含相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元)。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )
A. 1.785萬(wàn)元
B. 1.8萬(wàn)元
C. 2.025萬(wàn)元
D. 2.04萬(wàn)元
10. 某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬(wàn)元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%,該公司應(yīng)繳納契稅( )
A. 0萬(wàn)元
B. 9萬(wàn)元
C. 18萬(wàn)元
D. 33萬(wàn)元
11. 下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是( )
A. 被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)
B. 企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)
C. 境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)
D. 投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)
12. 甲企業(yè)2003年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為140萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。
A. 5.61萬(wàn)元
B. 8.91萬(wàn)元
C. 13.464萬(wàn)元
D. 16.764萬(wàn)元
13. 下列各項(xiàng)中，按照外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不征收所得稅的是( )。
A. 逾期的包裝物押金收入
B. 股票發(fā)行的溢價(jià)收入
C. 股票對(duì)外轉(zhuǎn)讓的凈收益
D. 對(duì)外投資資產(chǎn)的評(píng)估增值
14. 國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)在一家晚報(bào)上連載，三個(gè)月的稿酬收入分別是3000元、4000元和5000元。該作家三個(gè)月所獲得稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )
A. 1316元
B. 1344元
C. 1568元
D. 1920元
15. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，可( )
A. 只追征稅款不加收滯納金
B. 將追征期延長(zhǎng)到10年
C. 將追征期延長(zhǎng)到5年
D. 處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有( )
A. 緩期征稅權(quán)
B. 稅收行政法規(guī)制定權(quán)
C. 稅法執(zhí)行權(quán)
D. 提起行政訴訟權(quán)
2. 增值稅一般納稅人從貨物運(yùn)輸發(fā)票中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí)必須具備的前提條件有( )
A. 開具運(yùn)輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認(rèn)定
B. 非國(guó)有運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票須套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章
C. 私營(yíng)運(yùn)輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)
D. 增值稅一般納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，抵扣期限不得超過(guò)開具之日后的90天
3. 增值稅納稅人銷售非酒類貨物時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限有( )
A. 無(wú)合同約定的，在一年之內(nèi)計(jì)入
B. 有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入
C. 有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)
D. 無(wú)合同約定的，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入
4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )
A. 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
B. 用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C. 用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品
D. 用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品
5. 下列各項(xiàng)中，符合規(guī)定的有( )
A. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅
B. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
C. 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
D. 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，按50%退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
6. 我國(guó)特別關(guān)稅的種類包括( )
A. 報(bào)復(fù)性關(guān)稅
B. 保障性關(guān)稅
C. 進(jìn)口附加稅
D. 反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅
7. 下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有( )
A. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅
B. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅
C. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)對(duì)其超過(guò)部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅
D. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅
8. 下列各項(xiàng)中，符合車船使用稅有關(guān)規(guī)定的有( )
A. 乘人汽車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)
B. 載貨汽車，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)
C. 機(jī)動(dòng)船，以“艘”為計(jì)稅依據(jù)
D. 非機(jī)動(dòng)船，以“載重噸位”為計(jì)稅依據(jù)
9. 對(duì)已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出的處罰有( )
A. 處以重用印花稅票金額3倍的罰款
B. 處以重用印花稅票金額5倍的罰款
C. 處以2000元以上1萬(wàn)元一下的罰款
D. 處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款
10. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)發(fā)生的下列行為，應(yīng)視同銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的有( )
A. 將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)行資產(chǎn)的
B. 將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式出租的
C. 將開發(fā)產(chǎn)品用作對(duì)外投資以及分配給投資者的
D. 將開發(fā)的產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產(chǎn)的
11. 下列各項(xiàng)中，符合外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )。
A. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓，以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務(wù)，可以享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠
B. 變更設(shè)立前企業(yè)累計(jì)發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可由變更設(shè)立后的外商投資企業(yè)在彌補(bǔ)年限的剩余年限內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)
C. 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，追加投資經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的鼓勵(lì)類項(xiàng)目，凡符合條件的可單獨(dú)計(jì)算并享受兩年免稅三年減半征收的優(yōu)惠
D. 外商投資舉辦的出口產(chǎn)品企業(yè)，兩年免稅三年減半征收期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值70%的，可減半征收企業(yè)所得稅
12. 外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅，該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件有( )。
A. 對(duì)其他各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任
B. 設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的收入
C. 應(yīng)當(dāng)由選定的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，經(jīng)其營(yíng)業(yè)總機(jī)構(gòu)審核同意
D. 設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的成本和費(fèi)用
13. 下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。
A. 稿酬所得
B. 偶然所得
C. 股息所得
D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得
14. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。
A. 勞動(dòng)分紅
B. 獨(dú)生子女補(bǔ)貼
C. 差旅費(fèi)津貼
D. 超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)
15. 下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有( )。
A. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
B. 依照法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
C. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
D. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記的
三、判斷題
1. 稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。 ( )
2. 屬于一般物資援助項(xiàng)目下的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)上作銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實(shí)行出口退稅政策。 ( )
3. 從2003年12月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票要與營(yíng)業(yè)稅納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)，凡比對(duì)不符的，一律不予抵扣。 ( )
4. 在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅方法。 ( )
5. 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 ( )
6. 城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象�！ �( )
7. 在海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價(jià)格審定時(shí)，如海關(guān)不接受申報(bào)價(jià)格，而認(rèn)為有必要估定完稅價(jià)格時(shí)，可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行磋商。 ( )
8. 現(xiàn)行稅法規(guī)定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。 ( )
9. 現(xiàn)行稅法規(guī)定，獲省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位獎(jiǎng)勵(lì)而取得房屋產(chǎn)權(quán)的納稅人，可以免征契稅。 ( )
10. 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿3年或3年以上的，免于征收土地增值稅。 ( )
11. 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高額不得超過(guò)暫行條例規(guī)定最高稅額的30% ( )
12. 個(gè)人所有的房產(chǎn)，除出租者外，一律免征房產(chǎn)稅。 ( )
13. 新購(gòu)置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船使用稅。 ( )
14. 甲乙雙方簽訂一份倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，合同上注明貨物金額500萬(wàn)元，保管費(fèi)用10萬(wàn)元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。 ( )
15. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過(guò)程中節(jié)省的下腳材料，按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。 ( )
16. 按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時(shí)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費(fèi)用，不能視同期間費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除。 ( )
17. 外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按30%和3%的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。 ( )
18. 對(duì)于企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，現(xiàn)行稅法規(guī)定，凡收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)的部分按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。 ( )
19. 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記�！ �( )
20. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定時(shí)，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款�！ �( )
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.[答案]: C
[解析]: 增值稅的稅率只有13%和17%兩個(gè)，但只有13%可以作為購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率。
2.[答案]: B
[解析]: 購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額以及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者不予出口退稅，購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
3.[答案]: B
[解析]: 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天;因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，但不能直接抵減應(yīng)納稅額。
4.[答案]: C
[解析]: 這是2004年《稅法》教材的新規(guī)定，自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入也不征收營(yíng)業(yè)稅。
5.[答案]: B
[解析]: 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按照繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過(guò)6個(gè)月。
6.[答案]: C
[解析]: 收入總額=5000萬(wàn)元
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為:3700+277.5=3977.5(萬(wàn)元)
增值率=(5000—3977.5)÷3977.5=25.71%,即適用稅率=30%
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納稅額=(5000—3977.5)×30%=306.75(萬(wàn)元)
7.[答案]: C
[解析]: A區(qū)域的土地面積中幼兒園占地1000平方米，屬于免稅范圍,B區(qū)域的土地面積中應(yīng)按照甲企業(yè)的實(shí)際使用面積征收土地使用稅;C區(qū)域的土地土地使用權(quán)未確定，應(yīng)以實(shí)際使用者為納稅人。因此，甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-1000+2500+3000)×5=72500(元)
8.[答案]: C
[解析]: 企業(yè)將房產(chǎn)用于投資聯(lián)營(yíng)，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是出租房屋，應(yīng)將收取的固定收入作為房屋出租收入，從租計(jì)征房產(chǎn)稅，因此該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬(wàn)元)
9.[答案]: D
[解析]: 建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，如果簽訂了分包或轉(zhuǎn)包合同的，應(yīng)按新的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)算應(yīng)納稅額。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=6800×0.3‰=2.04(萬(wàn)元)
10.[答案]: B
[解析]: 土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅;交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對(duì)第一筆業(yè)務(wù)交契稅。應(yīng)納契稅=(800-500)×3%=9(萬(wàn)元)
11.[答案]: D
[解析]: 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資方就地依法彌補(bǔ)，不可用投資方所得彌補(bǔ);企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間有盈有虧，同一個(gè)國(guó)家的盈虧，可相互彌補(bǔ); 企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務(wù)有盈有虧，不可相互彌補(bǔ)。
12.[答案]: B
[解析]: 債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)和以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。本題中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=140—130=10(萬(wàn)元);債務(wù)重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬(wàn)元)。所以，該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=〔(140-130)+(180.8-140-140×17%)〕×33%=8.91(萬(wàn)元)
13.[答案]: B
[解析]: 企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，為企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅;企業(yè)清算時(shí)，亦不計(jì)入應(yīng)納稅清算所得。
14.[答案]: B
[解析]: 同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個(gè)人所得稅。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)
15.[答案]: C
[解析]: 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。
二、多項(xiàng)選擇題
1.[答案]: AC
[解析]: 國(guó)務(wù)院或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會(huì)具有稅收行政法規(guī)的制定權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有該權(quán)力;在稅務(wù)行政訴訟中，納稅人具有行政訴訟權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)。
2.[答案]: ABD
[解析]: 從2003年11月1日起，公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)(以下簡(jiǎn)稱貨物運(yùn)輸業(yè))發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的，必須依法收回。
3.[答案]: AC
[解析]: 對(duì)非酒類銷售單位收取的包裝物押金，逾期未收回應(yīng)計(jì)入銷售額征稅，這里的“逾期”是指合同有約定的，超過(guò)合同約定時(shí)間;合同無(wú)約定以一年為期限。
4.[答案]: BCD
[解析]: 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)納稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品及其他方面的(包括納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品),應(yīng)按規(guī)定于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。
5.[答案]: BC
[解析]: 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，也不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
6.[答案]: ABD
[解析]: 我國(guó)特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、保障性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅。
7.[答案]: BD
[解析]: 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅，增值額通過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值稅按規(guī)定征收土地增值稅。
8.[答案]: ABD
[解析]: 車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)，分別確定為輛、凈噸位、載重噸位三種。選項(xiàng)C中機(jī)動(dòng)船以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)。
9.[答案]: BC
[解析]: 根據(jù)當(dāng)時(shí)的規(guī)定，對(duì)已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。按照現(xiàn)有的政策，已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
10.[答案]: ACD
[解析]: 將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的，租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
11.[答案]: BCD
[解析]: 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓，以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務(wù)，不屬于稅法所規(guī)定的生產(chǎn)性企業(yè)范圍，不可以享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠。
12.[答案]: ABD
[解析]: 根據(jù)稅法規(guī)定，外國(guó)企業(yè)中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅，該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件有:(1)對(duì)共他各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任;(2)設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的收入、成本和費(fèi)用。
13.[答案]: BC
[解析]: 利息、股息、紅利所得和偶然所得以取得的收入為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。
14.[答案]: AD
[解析]: 獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金項(xiàng)目。
15.[答案]: ABC
[解析]: 納稅人有下列情況之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的;④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
三、判斷題
1.[答案]: 錯(cuò)
[解析]: 稅法是調(diào)整國(guó)家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是國(guó)家依據(jù)政治權(quán)力向納稅人進(jìn)行課稅。
2.[答案]: 錯(cuò)
[解析]: 自1999年1月1日起，對(duì)一般物資援助項(xiàng)下的出口貨物，仍實(shí)行出口不退稅政策。
3.[答案]: 對(duì)
[解析]: 從2003年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局將對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票與營(yíng)業(yè)稅納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)。凡比對(duì)不符的，一律不予抵扣。對(duì)此對(duì)異常情況進(jìn)行核查，并對(duì)違反有關(guān)法律法規(guī)開具或取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位進(jìn)行處罰。
4.[答案]: 對(duì)
[解析]: 在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅方法。
5.[答案]: 錯(cuò)
[解析]: 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)以及代承租者支付的水、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
6.[答案]: 對(duì)
[解析]: 城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，附加于“三稅”稅額，本身并沒有特定、獨(dú)立的征稅對(duì)象。
7.[答案]: 對(duì)
[解析]: 在海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價(jià)格審定時(shí)如海關(guān)不接受申報(bào)價(jià)格，按照相同或類似貨物成交價(jià)格的規(guī)定估定完稅價(jià)格時(shí)，為了獲得合適的相同或類似進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格，可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商。
8.[答案]: 對(duì)
[解析]: 黑色金屬礦原礦的最低單位稅額2元/噸，有色金屬礦原礦的最低單位稅額為0.4元/噸。
9.[答案]: 錯(cuò)
[解析]: 省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金是免征個(gè)人所得稅的，不是免征契稅。
10.[答案]: 錯(cuò)
[解析]: 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅。
11.[答案]: 錯(cuò)
[解析]: 經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可以適當(dāng)提高，但須經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，并沒有30%比例的限制;經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額的30%。
12.[答案]: 錯(cuò)
[解析]: 個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房可以免征房產(chǎn)稅。個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房和出租房產(chǎn)，均應(yīng)該照章納稅。
13.[答案]: 對(duì)
[解析]: 新購(gòu)置的車輛如果暫不使用，即尚未享受市政建設(shè)利益者，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車稅使用稅。
14.[答案]: 對(duì)
[解析]: 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管使用，稅率1‰。雙方都應(yīng)該按所持合同的所載金額計(jì)稅貼花。雙方當(dāng)事人合計(jì)繳納印花稅稅額=1000000×1‰×2=200(元)
15.[答案]: 對(duì)
[解析]: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過(guò)程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，就于實(shí)際取得時(shí)按市場(chǎng)公平價(jià)格確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。
16.[答案]: 對(duì)
[解析]: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)，應(yīng)按成本對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，并按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。屬于成本對(duì)象完工前實(shí)際發(fā)生的，直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對(duì)象。屬于成本對(duì)象完工后實(shí)際發(fā)生的，首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對(duì)象和未完工成本對(duì)象這間進(jìn)行分?jǐn)�，再將�?yīng)由已完工成本對(duì)象負(fù)擔(dān)的部分，在已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和未實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積這間進(jìn)行分?jǐn)偅渲�，�?yīng)由已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠郑瑴?zhǔn)予在當(dāng)期扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入成本對(duì)象中;如屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在稅前扣除。所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時(shí)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費(fèi)用，不能視同期間費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除，而應(yīng)該視情況而定。
17.[答案]: 錯(cuò)
[解析]: 外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按10%的稅率繳納預(yù)提所得稅。
18.[答案]: 錯(cuò)
[解析]: 企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入免征個(gè)人所得稅。
19.[答案]: 錯(cuò)
[解析]: 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
20.[答案]: 對(duì)
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