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2016注冊會計師《稅法》預測試題與答案解析
單項選擇題
1.根據《企業所得稅法》的規定，下列各項中屬于非居民企業的是( )。
A.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業
B.依法在中國境內成立的外商獨資企業
C.依照外國法律成立，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業
D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業
【答案】C
【解析】選項ABC：依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，為居民企業。依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，為非居民企業。選項D：不屬于我國企業所得稅的納稅人，不在我國繳納企業所得稅。
2.根據企業所得稅的有關規定，下列各項中，表述不正確的是( )。
A.居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅
B.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得依照25%的稅率繳納企業所得稅
C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得的所得與其境內所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得依照10%的稅率繳納企業所得稅
D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得發生在中國境外但與其境內所設機構、場所有實際聯系的所得，依照25%的稅率繳納企業所得稅
【答案】B
【解析】非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，適用20%的稅率，實際征收時依照10%的稅率繳納企業所得稅。
3.依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的企業或機構、場所所在地確定所得來源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.權益性投資所得
C.動產轉讓所得
D.特許權使用費所得
【答案】D
【解析】選項A：銷售貨物所得按照交易活動發生地確定;選項B：權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定;選項C：動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定;選項D：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
某韓國企業(實際管理機構在韓國)在中國上海設立分支機構，2015年該分支機構在中國境內取得不含增值稅咨誨收入1000萬元;在北京為某公司培訓技術人員.取得北京公司支付的不含增值稅培訓收入200萬元;在美國洛杉磯取得與該分支機構無實際聯系的所得300萬元。
4.2015年度該境內分支機構企業所得稅的應納稅收入總額為( )萬元。
A.500
B.1000
C.1200
D.1500
【答案】C
【解析】非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。據此，該境內分支機構來自境內的應稅收入=1000+200=1200(萬元);在美國洛杉磯取得的所得不是境內所得，而且和境內機構無關，所以不屬于境內應稅收入。
5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的有( )。
A.有限責任公司
B.股份有限公司
C.個人獨資企業
D.合伙企業
【答案】CD
【解析】個人獨資企業、合伙企業不具有法人資格，不是企業所得稅的納稅人。
6.根據個人所得稅法律制度的規定，在中國境內無住所但取得境內所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是( )。
A.M國甲，在華工作6個月
B.N國乙，2015年1月10日入境，2015年10月10日離境
C.×國丙，2014年10月1日入境，2015年12月31日離境，其間臨時離境28天
D.Y國丁，2014年3月1日入境，2015年3月1日離境，其間離境100天
【答案】C
【解析】(1)選項ABD：在1個納稅年度內，在中國境內居住時間不滿365日;(2)選項C：在1個納稅年度(2015年1月1日至2015年12月31日)內，在中國境內居住滿365日，且臨時離境僅28天，可以不扣減其在華居住天數。
7.下列各項中，屬于個人所得稅工資、薪金所得應稅項目的是( )。
A.勞動分紅
B.托兒補助費
C.獨生子女補貼
D.差旅費津貼
【答案】A
【解析】工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金所得項目，不征收個人所得稅。
8.某高校教師2014年8月所取得的下列收入中，應計算繳納個人所得稅的是( )。
A.國債利息收入
B.任職高校發放的誤餐補助
C.為某企業開設講座取得的酬金
D.任職高校為其繳付的住房公積金
【答案】C
【解析】選項A：國債利息收入免征個人所得稅。選項B：下列各項中不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅：(1)獨生子女補貼;(2)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。選項C：按照勞務報酬所得計算繳納個人所得稅。選項D：企業和個人按照規定比例提取并繳付的住房公積金、醫療保險、基本養老保險、失業保險，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。
9.根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得中，不按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是( )。
A.某大學教授從甲企業取得的咨詢費
B.某公司高管從乙大學取得的講課費
C.某設計院設計師業余從丙家裝公司取得的設計費
D.作者將自己的文字作品原稿和復印件拍賣取得的所得
【答案】D
【解析】選項D：作者將自己的文字作品原稿和復印件拍賣取得的所得，按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。
10.個人取得的下列所得中，應當按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是( )。
A.個人取得兼職收入
B.個人的中獎、中彩所得
C.個人出售自有住房取得的所得
D.個人因從事彩票代銷業務取得的所得
【答案】A
【解析】選項B：按照“偶然所得”征收個人所得稅;選項C：按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅;選項D：按照“個體工商戶的生產、經營所得”征收個人所得稅。
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