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全國注冊會計師《稅法》強化訓練題
一、單項選擇題
1. 根據增值稅專用發票管理制度規定，下列情況可開具增值稅專用發票的是( )。
A、在加拿大提供修理勞務
B、食品廠直接向消費者銷售月餅
C、酒精廠將食用酒精銷售給白酒生產企業(一般納稅人)
D、農業生產者銷售免稅農產品
2. 稅收征管法及其實施細則規定，從事生產經營的納稅人應自領取( )之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。
A、工商營業執照
B、法人專用章
C、稅務登記證件
D、財務專用章
3. 根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務的發生時間是( )。
A、銷售方收到預收款的當天
B、銷售方收到全部貨款的當天
C、銷售方發出貨物的當天
D、購買方收到貨物的當天
4. 以下屬于房產稅征稅范圍，應納房產稅的是( )。
A、某市的露天游泳池
B、農民居住用房
C、工礦區內的企業辦公用房
D、房地產開發企業開發的待售商品房
5. 某油田2014年12月生產原油6 400噸，當月銷售6 100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當月應繳納資源稅( )。
A、48 840元
B、48 856元
C、51 200元
D、51 240元
6. 對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經( )審驗和批準。
A、上級主管部門
B、主管稅務機關
C、主管財政機關
D、政府
7. 下列各項中，免繳城鎮土地使用稅的是( )。
A、個人所有的居住房屋用地
B、用于漁場的辦公樓用地
C、利用林場土地興建度假村用地
D、納稅單位無償使用免稅單位的土地
8. 根據車輛購置稅的征管規定，下列說法正確的是( )。
A、納稅人購置應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅
B、納稅人進口應稅車輛，自進口之日起180日內申報納稅
C、納稅人受贈應稅車輛，自受贈之日起90日內申報納稅
D、納稅人購置應稅車輛，向購買車輛所在地的稅務機關申報納稅
9. 下列各項中，關于企業所得稅所得來源的確定正確的是( )。
A、權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定
B、銷售貨物所得按照交易活動發生地確定
C、提供勞務所得按照所得支付地確定
D、轉讓不動產按照轉讓不動產的企業或機構、場所所在地確定
10. 納稅人發生的下列經營行為中，不需要繳納營業稅的是( )。
A、個人自建房屋后出售
B、交通部門有償轉讓高速公路收費權
C、個人受托飼養動物
D、以不動產投資入股后，將股權轉讓業務
11. 下列各項中，關于營業稅納稅地點表述正確的是( )。
A、單位出租設備的應向設備使用地主管稅務機關申報納稅
B、航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅
C、電信單位提供電信勞務應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
D、納稅人承包跨省工程的應向其勞務發生地主管稅務機關申報納稅
12. 自2005年1月1日起，經國家稅務總局正式審核批準的( )應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。
A、當期的增值稅免抵退稅額
B、當期免抵的增值稅稅額
C、當期留抵的增值稅稅額
D、當期應退的增值稅稅額
13. 某進出口公司2014年2月從德國進口150輛小汽車，每輛到岸價格為10萬元，關稅稅率假設為50%，小汽車消費稅稅率為5%，該進出口公司應納消費稅( )萬元。
A、150
B、118.42
C、120.50
D、75
14. 復議機關應當自受理申請之日起( )日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過( )日。
A、30;30
B、30;60
C、60;30
D、60：60
15. 下列行為中，不應繳納營業稅的是( )。
A、境內保險機構為境內標的物提供的保險
B、在境內組織旅客出境旅游
C、銷售境內的不動產
D、單位聘用的員工為本單位提供的勞務
16. 下列各項中，屬于查驗征收方式的是( )。
A、稅務機關對納稅人應稅商品，通過查驗數量、按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據以征稅的方式
B、稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等，對其產制的應稅產品查實核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式
C、稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式
D、稅務機關通過典型調查，逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式
17. 下列關于企業重組業務企業所得稅處理的陳述不正確的是( )。
A、稅法上企業重組是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等
B、企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并，被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼
C、企業債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失
D、股權收購，收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的市場價值確定
18. 某小型企業2014年度自行申報收入總額120萬元，成本費用125萬元，經營虧損5萬元。經主管稅務機關審核，發現其發生的成本費用真實，實現的收入無法確認，依據規定對其進行核定征收。假定應稅所得率為10%，則該小型企業2014年度應繳納的企業所得稅是( )。
A、5.10萬元
B、3.47萬元
C、4.58萬元
D、6.38萬元
19. 某國家重點扶持的高新技術企業，2012年虧損30萬元，2013年度虧損40萬元，2014年度盈利250萬元，根據企業所得稅法的規定，企業2014年應納企業所得稅稅額為( )萬元。
A、15
B、17.25
C、25
D、27
20. 下列關于資源稅的表述中，不正確的是( )。
A、扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間為支付首筆貨款或者開具支付貨款憑證的當天
B、納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量
C、從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅
D、屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品一律由核算地納稅
21. 企業繳納的下列稅金，不允許在企業所得稅前扣除的是( )。
A、營業稅
B、土地增值稅
C、企業所得稅
D、房產稅
22. 某企業2014年開具增值稅專用發票取得收入4 680萬元，同時企業為銷售貨物提供了運輸服務，運費收取標準為銷售貨物收入的10%，并開具普通發票。收入對應的銷售成本和運輸成本為3 350萬元，期間費用為420萬元，營業外支出250萬元(其中200萬為公益性捐贈支出)，上年度企業經稅務機關核定的虧損為60萬元。企業在所得稅前可以扣除的公益性捐贈支出是( )。
A、200萬元
B、100萬元
C、120萬元
D、180萬元
23. 某商貿企業從國外進口一輛中輕型商務用車作為企業班車，海關審定的關稅完稅價格20萬元，關稅稅率為30%，消費稅稅率為5%。該商貿企業進口商務用車應納進口環節稅金( )。
A、9.85萬元
B、9.46萬元
C、12.02萬元
D、13.28萬元
24. 某外國企業常駐機構2014年度的經費支出額為500萬元，核定利潤率為15%，營業稅稅率為5%，則該機構2014年度應納所得稅稅額為( )萬元。
A、15
B、75
C、23.44
D、16.41
二、多項選擇題
25. 下列各項中，表述正確的有( )。
A、稅率是衡量稅負輕重的重要標志
B、稅目是各個稅種規定的具體征稅項目
C、征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品
D、納稅人就是履行納稅義務的自然人、法人和其他組織
26. 下列關于消費稅征稅范圍的表述，正確的有( )。
A、帶料加工的金銀首飾，應按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅
B、金銀首飾消費稅在零售環節征收
C、納稅人將生產的應稅消費品投資入股應繳納消費稅
D、金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，只計算金銀首飾的消費稅
27. 某酒廠2014年4月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款40萬元，供貨方開具了稅款為6.8萬元的增值稅專用發票，酒廠開具了稅款為7.48萬元的增值稅專用發票，差價款雙方以現金結算。特制糧食A酒平均售價22元/斤;最高售價25元/斤。下列關于酒廠的業務正確的有( )。
A、酒廠應按特制糧食白酒平均售價計算消費稅
B、本期應繳納消費稅為11萬元
C、本期計算消費稅時，從價采用最高價25元/斤
D、本期應該繳納增值稅為0.68萬元
28. 關于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有( )。
A、金銀首飾出口不退、進口不征消費稅
B、用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C、鍍金首飾仍屬于零售環節征收消費稅
D、納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅
29. 下列符合基建工地的臨時休息棚的房產稅規定的有( )。
A、施工期間免征房產稅
B、施工期間減半征收房產稅
C、工程結束后，轉讓給基建單位的，從基建單位接收的當月起繳納房產稅
D、工程結束后，轉讓給基建單位的，從基建單位接收的次月起繳納房產稅
30. 個人取得的下列收入中，應當按“特許權使用費所得”征收個人所得稅的有( )。
A、提供專利權取得的所得
B、轉讓土地使用權取得的所得
C、轉讓有價證券取得的所得
D、提供非專利技術取得的所得
31. 下列各項中，不征或免征土地增值稅的有( )。
A、個人之間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實的
B、因國家建設需要依法征用、收回的房地產
C、房地產開發企業以其建造的商品房進行投資、聯營的
D、在企業兼并中，被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的
32. 以下關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有( )。
A、納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅
B、納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅
C、納稅人出租出借的房產，19交付出租出借房產之次月起，繳納房產稅
D、自建的房屋用于生產經營的，19建成之日的次月起，計征房產稅
33. 下列車輛應繳納車船稅的有( )。
A、出租汽車
B、企業班車
C、警車
D、電車
34. 下列業務屬于增值稅征收范圍的有( )。
A、銀行銷售金銀業務
B、郵政部門銷售集郵商品業務
C、計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓業務
D、計算機公司銷售軟件交付使用后按期提供有償的軟件培訓業務
35. 企業取得的下列收入，屬于企業所得稅免稅收入的有( )。
A、國債利息收入
B、金融債券的利息收入
C、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益
D、非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收人
36. 下列各項中，關于房產稅的免稅規定表述正確的有( )。
A、個人所有的非營業性房產免征收房產稅
B、宗教人員使用的生活用房屋免征房產稅
C、房管部門向居民出租的公有住房免征房產稅
D、應稅房產大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產稅
37. 根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有( )。
A、武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛
B、沒有固定裝置的非運輸車輛
C、留學歸國人員購買1輛自用進口小汽車
D、森林消防部門用于指揮、檢查、調度、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛
38. 根據《企業所得稅法》的規定，下列有關所得來源地的確定，說法正確的有( )。
A、境外企業在境內提供服務業勞務，屬于來源于境內的所得
B、境內企業將位于境外的房產轉讓給境外企業，屬于來源于境內的所得
C、境外企業將自己使用過的小汽車轉讓給境內企業，屬于來源于境內的所得
D、境內企業將設備出租給境外企業并收取租金，屬于來源于境外的所得
三、簡答題
39. 天地源酒廠2014年10月份發生如下經濟業務：
(1)銷售糧食白酒8 000瓶，每瓶500克，每瓶不含稅售價為60元，同時，銷售黃酒400噸。
(2)銷售薯類白酒4 000箱，每箱200元，每箱10瓶，每瓶500克。收取包裝物押金2 500元(不含稅)，采取委托收款結算方式，貨已發出，托收手續已辦妥。
(3)向某商場分期收款銷售的其他酒的第三批收款期限已到，按照雙方簽訂的合同規定，本期應收貨款30 000元，但商場由于資金周轉困難尚未付款。
要求：根據以上資料，回答下列小問。
計算酒廠本月應納消費稅稅額(注：糧食白酒定額稅率0.5元/500克，比例稅率為20%)。
40. 某電影廠于2013年5月進口三臺A國產的攝錄一體機，共27 000美元。原產于A國的攝錄一體機適用最惠國稅率：每臺完稅價格低于或等于8 000美元，稅率為60%;每臺完稅價格高于8 000美元，每臺稅額38 600元，加上3%的從價稅。假設海關填發繳款書之日人民幣與美元兌換率為8.22：1。
要求：根據以上資料，回答下列小問。
計算該電影廠應納進口關稅稅額。
41. 中國公民高某系某大學教授，2014年10月份收入情況如下：
(1)將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售，轉讓收入800 000元，該房產買價
200 000元，另支付其他可以扣除的相關稅費12 000元。
(2)取得2014年1月至9月孳生的銀行儲蓄存款利息收入1 000元，A股股票股息收入9 000元。
(3)當月為某集團公司做專題講座3次，每次1 500元。
(4)在英國公開拍賣自己的文字作品手稿復印件，獲得所得20 000元，在英國繳納個人所得稅1 000元。
要求：根據以上資料，回答下列小問。
1.高某出售房產取得財產轉讓所得應納的個人所得稅。
2.高某利息、股息所得應納的個人所得稅。
3.高某專題講座收入應納的個人所得稅。
4.高某的拍賣所得在我國應補繳的個人所得稅。
42. 某市卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2008年6月有關經營業務如下：
(1)2日向農業生產者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款為500萬元，并向煙葉生產者支付了國家規定的價外補貼;支付運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的運輸業增值稅專用發票，煙葉當期驗收入庫。
(2)3日領用自產煙絲一批，生產A牌卷煙600標準箱。
(3)5日從國外進口8牌卷煙400標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元。
(4)16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖;將10標準箱A牌卷煙作為福利發給本企業職工。
(5)25日銷售進口B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元。
(6)27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發票注明價款10萬元、增值稅1.7萬元;外購防偽稅控通用設備，取得的增值稅專用發票注明價款1萬元、增值稅0.17萬元。
(7)30日盤點，發現由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元(含運輸費用0.93萬元，取得運輸業合法票據)霉爛變質。
其他相關資料：①煙絲消費稅比例稅率為300A;②卷煙消費稅比例稅率：每標準條調撥價格在50元以上的(含50元，不含增值稅)為45%，每標準條對外調撥價格在50元以下的為30%;卷煙消費稅定額稅率：每標準箱(250標準條)150元;③卷煙的進口關稅稅率為20%;④相關票據已通過主管稅務機關認證。
要求：根據以上資料，回答下列小問，每問需計算出合計數。
1.外購煙葉可以抵扣的進項稅額。
2.進口卷煙應繳納的關稅。
3.進口卷煙應繳納的消費稅。
4.進口卷煙應繳納的增值稅。
5.直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額。
6.購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額。
7.損失煙絲應轉出的進項稅額。
8.企業6月份國內銷售應繳納的增值稅。
9.企業6月份國內銷售應繳納的消費稅。
43. 某房地產開發公司于2012年1月受讓一宗土地使用權，根據轉讓合同支付轉讓方地價款6000萬元，當月辦好土地使用權權屬證書。2012年2月至2013年3月中旬該房地產開發公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計5800萬元;發生的利息費用為300萬元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機構的證明。3月下旬，該公司將開發建造寫字樓總面積的20%轉為公司的固定資產并用于對外出租，其余部分對外銷售。2013年4—6月該公司取得租金收人共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發和銷售過程中，共計發生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。
(說明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為7%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發費用扣除比例為5%。)
要求：根據以上資料，回答下列小問，每問需計算出合計數。
1.計算該房地產開發公司2013年4月一6月共計應繳納的營業稅。
2.計算該房地產開發公司2013年4月一6月共計應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。3.計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。
4.計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本。
5.計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用。
6.計算該房地產開發公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。
7.計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。
44. 甲是長期來華定居的專家，2007年1月，甲購買了1輛國產小汽車自用，屬于免征車輛購置稅的車輛。該車購買時的價格為25萬元。2012年1月，甲的專家身份被取消，已知同類車型的新車最低計稅價格為28萬元。
要求：根據以上資料，回答下列小問。
計算其小汽車應納的車輛購置稅。
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