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2016注冊會計師考試《審計》備考習題及答案
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1、下列關于審計程序的說法中，不正確的是( )
A、 檢查有形資產可提供權利和義務的全部審計證據
B、 觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點
C、 對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證
D、 分析程序包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系
【答案】A
2、如果對樣本結果的評價顯示，對總體相關特征的評估需要修正，注冊會計師可以單獨或綜合采取的措施不包括( )
A、 提請管理層對已識別的誤差和存在更多誤差的可能性進行調查，并在必要時予以調整
B、 修改進一步審計程序的性質、時間和范圍
C、 考慮對審計報告的影響
D、 與治理層溝通
【答案】D
3、注冊會計師在對本期財務報表進行審計時，可能注意到影響上期財務報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告。如果上期財務報表未經更正，也未重新出具審計報告，但比較數據已在本期財務報表中恰當重述和充分披露，注冊會計師出具的 審計報告類型可以是( )。
A、 否定意見
B、 保留意見
C、 帶強調事項段的無保留意見
D、 無法表示意見
【答案】C
4、下列關于審計證據的充分性和適當性的說法中不正確的是( )
A、 審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量
B、 審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量
C、 錯報風險越大，需要的審計證據可能越多;審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少
D、 注冊會計師可以依靠獲取更多的審計證據來彌補其質量上的缺陷
【答案】D
5、針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師應當確定的總體應對措施不包括( )。
A、考慮人員的適當分派和督導
B、在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解
C、考慮被審計單位采用的會計政策
D、 對應收賬款進行函證
【答案】D
6、在與治理層溝通特定事項前，注冊會計師通常先與管理層討論，除非這些事項不適合與管理層討論。不適合與管理層討論的事項包括( )。
A、 注冊會計師的責任
B、 計劃的審計范圍和時間
C、 管理層的勝任能力和誠信問題
D、 審計工作中發現的問題
【答案】C
7、下列關于特別風險的說法中，不正確的是( )
A、 針對特別風險，注冊會計師實施進一步審計程序僅應采取實質性方案
B、 舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險
C、 特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關
D、 對于舞弊導致的特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序
【答案】A
8、在細節測試中，注冊會計師評估的控制有效性越高，評估的重大錯報風險水平越( )，對指向同一審計目標的其他實質性程序的依賴程度越( )，擬實施的實質性細節測試的可接受誤受風險就越( )，因此該細節測試所需的樣本規模就越( )。
A、 低;低;高;大
B、 低;高;低;小
C、 低;高;高;小
D、 高;低;高;小
【答案】C
9、下列哪種情形不需要進行變更驗資( )
A、 分期出資的首次出資
B、 分期出資的非首次出資
C、 公司依法收購股東的股權
D、 有限責任公司變更為股份有限公司時，以凈資產折合實收資本
【答案】A
10、下列關于審計抽樣的說法中，哪一項不正確( )。
A、 審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序
B、 在審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會
C、 審計抽樣的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征
D、 選取特定項目進行測試屬于審計抽樣
【答案】D
11、一般來說，在下列哪種情況下( )，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。
A、 實施風險評估程序時
B、 實施細節測試時
C、 實施實質性分析程序時
D、 控制沒有留下軌跡時
【答案】B
12、審計報告是注冊會計師對( )發表審計意見的書面文件。
A、 會計記錄
B、 會計賬簿
C、 財務報表
D、 會計資料
【答案】C
13、下列哪些關于特別風險的描述是正確的( )
A、 注冊會計師應當了解、評估并測試針對特別風險的控制
B、 無論如何，注冊會計師均應當針對特別風險實施細節測試
C、 注冊會計師應當對擬信賴的針對特別風險的控制在本審計期間的運行有效性實施測試
D、 如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序
【答案】CD
14、下列溝通事項中，不屬于注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項的有( )。
A、 注冊會計師的責任
B、 注冊會計師的獨立性
C、 計劃的審計范圍和時間
D、 補充事項
【答案】D
15、在確定與哪些適當人員溝通特定事項時，注冊會計師應當利用在了解被審計單位及其環境時獲取的有關( )的信息。
A、 財務報告過程
B、 治理結構和治理過程
C、 業務約定條款
D、 經營活動和業務流程
【答案】B
16、在合理保證的鑒證業務中，如果注冊會計師擬出具無保留結論的報告，下列措辭中正確的是( )。
A、 我們認為，根據×標準，內部控制在所有重大方面是有效的
B、 我們認為，責任方作出的‘根據×標準，我們沒有注意到任何事項使我們相信，內部控制在任何重大方面是無效的
C、 基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據×標準，內部控 制在任何重大方面是無效的
D、 基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方作出的‘根據× 標準，內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的
【答案】A
17、對于未更正的錯報，注冊會計師應當考慮與治理層討論( )。
A、 未能更正錯報的原因及其影響，包括對未來財務報表可能產生的影響
B、 這些錯報的筆數和累計影響額的匯總表，以及每筆錯報的細節
C、 要求治理層提供書面聲明，以減輕注冊會計師對未更正錯報的影響形成結論的責任
D、 要求管理層提供書面聲明，以減輕注冊會計師對未更正錯報的影響形成結論的責任
【答案】A
18、下列關于鑒證業務的說法不正確的是( )。
A、鑒證業務分為基于責任方認定的業務和直接報告業務
B、鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使 用者對鑒證對象信息信任程度的業務
C、鑒證業務的保證程度分為合理保證和有限保證
D、合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎
【答案】D
19、下列哪種情況屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制( )。
A、 外國子公司的存貨，無法監盤
B、 截至資產負債表日處于公海的遠洋捕撈船隊的捕魚量，無法監盤
C、 管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點
D、 被審計單位的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查
【答案】C
20、在設計進一步審計程序時，注冊會計師需要考慮下列哪些因素( )。
A、 風險的重要性、重大錯報發生的可能性
B、 注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性
C、 涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征
D、 被審計單位采用的特定控制的性質
【答案】ABCD
21、下列各項業務中，屬于有限保證的鑒證業務的有( )。
A、 財務報表審計
B、 財務報表審閱
C、 預測性財務信息審核
D、 代編財務信息
【答案】BC
22、注冊會計師應當了解被審計單位所處的法律環境及監管環境，主要包括( )。
A、 適用的會計準則、會計制度和行業特定慣例
B、 對經營活動產生重大影響的法律法規及監管活動
C、 對開展業務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策
D、 與被審計單位所處行業和所從事經營活動相關的環保要求
【答案】ABCD
23、下列關于比較數據的說法正確的是( )。
A、 比較數據是指作為本期財務報表組成部分的上期對應數和相關披露
B、 由于審計意見是針對包括比較數據在內的本期財務報表整體發表的，注冊會計師應當在審計報告中提及比較數據
C、 比較數據本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯系起來閱讀
D、 注冊會計師針對比較數據實施的審計程序的范圍明顯小于針對本期數據實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數據是否正確列報和適當分類
【答案】ACD
24、下列各項中，可能導致注冊會計師出具無法提出結論報告的情形有( )。
A、 工作范圍受到限制
B、 鑒證結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面作出公允表達
C、 鑒證結論直接提及鑒證對象和標準，且鑒證對象信息存在重大錯報
D、 在承接業務后，發現標準或鑒證對象不適當
【答案】AD
25、如果識別出比較數據存在重大錯報而被審計單位管理層拒絕更正，注冊會計師應當視具體情況出具( )審計報告。
A、 帶強調事項段的無保留意見
B、 保留意見
C、 否定意見
D、 無法表示意見
【答案】ABCD
26、注冊會計師在評價管理層對持續經營能力作出的評估時，應當考慮下列事項( )。
A、管理層作出評估的過程
B、管理層作出的評估所依據的假設
C、管理層提出的應對計劃
D、管理層作出的評估所涵蓋的期間
【答案】ABCD
27、注冊會計師在確定控制測試的范圍時，應當考慮的原則不包括( )
A、 控制的預期偏差越高，需要實施控制測試的范圍越大
B、 對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大
C、 擬信賴控制期間越長，控制測試的范圍越大
D、 控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越小
【答案】D
28、在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據( )。
A、 控制在所審計期間的不同時點是如何運行的
B、 控制是否得到一貫執行
C、 控制由誰執行
D、 控制以何種方式運行
【答案】ABCD
29、鑒證業務與相關服務的區別體現在( )。
A、 業務涉及的關系人不同
B、 保證程度不同
C、 對注冊會計師獨立性的要求不同
D、 業務關注的焦點不同
【答案】ABCD
30、項目負責人在確定客戶關系和具體審計業務的接受與保持是否適當時，應當考慮( )。
A、 被審計單位的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信
B、 項目組是否具有執行審計業務的專業勝任能力以及必要的時間和資源
C、 會計師事務所和項目組能否遵守職業道德規范
D、 會計師事務所的獨立性
【答案】ABC
31、注冊會計師應當考慮通過下列( )方式，應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險。
A、 復核會計估計是否有失公允，從而識別可能產生舞弊導致的重大錯報
B、 改變實質性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早時間發生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試
C、 改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規模，采用更詳細的數據實施分析程序等
D、 改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等
【答案】BCD
32、根據職業判斷，在以下哪種情況下，注冊會計師才有必要了解與環境事項相關的內部控制( )。
A、 認為環境事項可能對財務報表產生影響
B、 認為環境事項可能對財務報表產生重大影響
C、 認為與環境事項相關的內部控制是健全的
D、 認為與環境事項相關的內部控制的設計是合理的
【答案】B
33、下面關于財務報表審計的目標說法中不正確的是( )。
A、 財務報表審計的目標之一是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制發表審計意見
B、 財務報表審計的目標之一是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量發表審計意見
C、 注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度
D、 審計工作可以對財務報表整體不存在重大錯報提供擔保
【答案】D
34、了解被審計單位及其環境一般在下列哪段時間內進行( )
A、 在承接客戶和續約時
B、 在進行審計計劃時
C、 在進行期中審計時
D、 貫穿于整個審計過程的始終
【答案】D
35、下列哪項( )與財務報表認定直接相關。
A、 控制環境
B、 對控制的監督
C、 信息技術一般控制
D、 人工應用控制
【答案】D
36、下列關于職業懷疑態度的說法中不正確的是( )。
A、 除非存在相反的理由，注冊會計師通常應當認為被審計單位的文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發生變動
B、 注冊會計師應當結合審計過程中獲取的其他證據，慎重考慮管理層和治理層對詢問所作答復的合理性，以及提供的其他信息的合理性
C、 注冊會計師應當在整個審計過程中以職業懷疑態度計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導致財務報表發生重大錯報的可能性
D、 注冊會計師應當考慮作為審計證據的信息的可靠性，并考慮與生成和維護這些信息相關的控制的有效性
【答案】A
37、如果以被審計單位編制的紀要作為溝通的記錄，注冊會計師應當( )。
A、 直接將紀要的副本形成審計工作底稿
B、 確定這些紀要恰當地記錄了溝通的內容，并將其副本形成審計工作底稿
C、 向被審計單位索要相關人員簽字確認的紀要副本，直接將其形成審計工作底稿
D、 向被審計單位索要紀要的正本，直接將其形成審計工作底稿
【答案】B
38、在鑒證業務中，責任方( )預期使用者，( )唯一的預期使用者。
A、 一定是;也是
B、 一定是;不是
C、 可能是;不是
D、 可能是;也是
【答案】C
39、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是( )
A、 通常與控制環境有關
B、 與財務報表整體存在廣泛聯系
C、 可能影響多項認定
D、 可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定
【答案】D
40、管理層對持續經營能力進行評估時，所涵蓋的期間應該是( )
A、 自管理層開始評估日起十二個月
B、 自資產負債表日起的十二個月
C、 自資產負債表日起的一個生產經營周期
D、 自當年財務報告批準報出日起十二個月
【答案】B
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