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2016年注冊會計師《經濟法》備考練習題及答案
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練習題一
1.【多選題】
(2014年)下列各項中，能導致一定法律關系產生、變更或消滅的有( )。
A.人的出生
B.自然災害
C.時間的經過
D.侵權行為
2.【單選題】
(2013年)小明今年3歲，智力正常，但先天腿部殘疾。下列關于小明的權利能力和行為能力的表述中，正確的是( )。
A.小明有權利能力，但無行為能力
B.小明有權利能力，但屬于限制行為能力人
C.小明無權利能力，且屬于限制行為能力人
D.小明既無權利能力，也無行為能力
3.【多選題】
下列關于法律關系的說法中，正確的有( )。
A.法律關系的主體主要包括自然人、法人和其他組織，不包括國家
B.設計圖紙、公民肖像和科學發明均可以成為法律關系客體
C.10周歲以下的未成年人是無民事行為能力人
D.法律規范所規定的，能夠引起法律關系產生、變更和消滅的現象稱為法律事實
4.【多選題】
下列各項中，屬于法律行為的有( )。
A.甲商場與某電視生產企業簽訂購買一批彩電的合同
B.乙撿到一臺電腦
C.丙放棄一項債權
D.丁完成一項發明創造
5.【單選題】
根據我國法律的相關規定，下列說法中，正確的有( )。
A.人格利益不是法律關系的客體
B.人的行為可以成為法律關系的客體
C.發明行為是事實行為，對行為能力有要求
D.創作行為屬于法律行為
1.【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核法律事實。選項ABC屬于事件。選項D屬于事實行為。所以選項ABCD都屬于法律事實，全選。
2.【正確答案】A
【答案解析】本題考核自然人的民事行為能力。權利能力是權利主體享有權利和承擔義務的資格，它反映了權利主體享有權利和承擔義務的可能性，而有權利能力不一定具有行為能力，根據規定，不滿10周歲的未成年人是無民事行為能力人，本題中，小明3歲，因此屬于無行為能力人。
3.【正確答案】BD
【答案解析】本題考核法律關系。法律關系的主體主要包括自然人、法人和其他組織、國家，因此選項A的說法是錯誤的。“不滿”10周歲的未成年人是無民事行為能力人，因此選項C說法錯誤。
4.【正確答案】AC
【答案解析】本題考核法律行為。選項BD是事實行為，不是法律行為。
5.【正確答案】B
【答案解析】本題考核法律關系。(1)選項A：人格利益，如公民和組織的姓名或名稱，公民的肖像、名譽、尊嚴，公民的人身、人格和身份等，可以成為法律關系的客體;(2)選項C：發明行為是事實行為，對行為能力沒有要求;(3)選項D：創作行為屬于事實行為。
練習題二
1、單選題
2013年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2014年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業該項投資業務的說法，正確的是( )。
A、A企業取得投資轉讓所得100萬元
B、A企業應確認投資的股息所得400萬元
C、A企業應確認的應納稅所得額為-20萬元
D、A企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元
【正確答案】A
【答案解析】投資轉讓所得=600-500=100(萬元)
2、單選題
某居民企業2014年實現會計利潤總額120萬元，在當年生產經營活動中發生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環境保護專用設備，取得了增值稅專用發票。假設當年無其他納稅調整項目，2014年該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
A、19.40
B、28.40
C、30.00
D、31.40
【正確答案】B
【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈支出納稅調增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環境保護專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。應繳納企業所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)
3、單選題
某機械制造企業2014年產品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉讓某項專利技術所有權取得收入300萬元。業務招待費支出50萬元，所得稅前準予扣除的業務招待費為( )萬元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正確答案】A
【答案
解析】業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費扣除額=50×60%=30(萬元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業務招待費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉讓技術所有權取得的收入，屬于營業外收入，不作為計提基數。
4、單選題
某企業2014年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入800萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元，該項財產轉讓應納企業所得稅為( )。
A、8910元
B、125000元
C、49500元
D、148500元
【正確答案】B
【答案解析】居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業技術轉讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產轉讓應納企業所得稅=100×25%×50%=12.5(萬元)=125000(元)
5、單選題
下列各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是( )。
A、向投資者支付的股息
B、合理的勞動保護支出
C、為投資者支付的商業保險費
D、內設營業機構之間支付的租金
【正確答案】B
【答案解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除;選項C，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除;選項D，企業內營業機構之間支付的租金，不得扣除。
6、單選題
某技術開發公司2014年2月外購一臺用于研發的實驗設備，取得增值稅專用發票上注明的價款60萬元、增值稅10.2萬元，使用年限為5年，不考慮殘值。企業已按會計規定計提折舊并計入成本費用。2014年企業所得稅匯算清繳時納稅調整額是( )。
A、49萬元
B、50萬元
C、60萬元
D、70.2萬元
【正確答案】B
【答案解析】按會計規定計算的折舊費=60÷5÷12×10=10萬元，稅法規定對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，即稅前扣除60萬元，納稅調整額=60-10=50萬元
7、單選題
甲企業為創業投資企業，于2013年1月1日向乙企業(未上市的中小高新技術企業)投資300萬元、股權持有到2014年12月31日。甲企業2014年所得額為450萬，2013年經認定虧損為50萬，則2014年度應納所得稅額為( )萬元。
A、47.5
B、40
C、30
D、12.5
【正確答案】A
【答案解析】2014年度可抵扣的應納稅所得額=300×70%=210(萬元)，應納所得稅額=(450-50-210)×25%=47.5(萬元)。
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