2016注冊會計師《會計》練習題
2016年注冊會計師備考也已經悄然開始，為了幫助廣大考生順利備考注冊會計師考試，下面百分網小編為大家搜索整理了2016注冊會計師《會計》練習題，希望對考生朋友們有所幫助!
單項選擇題
1. 企業按成本法核算時，下列事項中會引起長期股權投資賬面價值變動的有( )。
A、被投資單位以資本公積轉增資本
B、被投資單位宣告分派投資前的現金股利
C、投資單位期末計提長期股權投資減值準備
D、被投資單位接受資產捐贈的當時
E、被投資單位實現凈利潤
2. 母公司期初期末對子公司應收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應收款項余額5%。提取壞賬準備，則母公司期末編制合并報表抵銷內部應收款項計提的壞賬準備的影響是( )。
A、管理費用一10000元
B、未分配利潤—年初-12500，資產減值損失-2500元
C、未分配利潤—初+10000，資產減值損失一2500元
D、未分配利潤—年初+12500，資產減值損失+2500元
3. 2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規定2014年3月31日完212;合同總金額為l 800萬元，預計合同總成本為l 500萬元。2012年l2月31日，累計發生成本450萬元，預計完成合同還需發生成本l 050萬元。2013年l2月31日，累計發生成本1200萬元，預計完成合同還需發生成本300萬元。2014年3月31日工程完工，累計發生成本l 450萬元。假定甲建筑公司采用累計發生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2013年度對該合同應確認的合同收入為( )萬元。
A、540
B、900
C、1200
D、1440
4. 要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題。
某電信公司采用捆綁方繭銷售話費和手機，2013年1月20日，該電信公司收取A客戶5000元，送給A客戶價值2400元手機一部，并從2013年2月到2014年1月每月送話費300元。手機成本為1 800元，300元話費的成本為180元。
電信公司下列會計處理中正確的是( )。
A、送給A客戶價值2400元手機應作為銷售費用處理
B、2013年1月應確認銷售手機收入2400元
C、2013年1月應確認銷售手機收入2000元
D、2013年2月應確認話費收入300元
5. 上述業務影響2013年的利潤總額為( )元。
A、270
B、1040
C、770
D、970
6. 甲公司2010年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發貨，致使乙公司發生重大經濟損失。被乙公司提起訴訟，至2010年12月31日法院尚未判決。甲公司2010年1213負債表中的“預計負債”項目反映了2000萬元的賠償款。2011年3月5日經法院判決，甲公司需償付乙公司經濟損失2500萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經支付。甲公司2010年度財務報告批準報出13為2011年4月20日，報告年度資產負債表中有關項目調整正確的處理方法是( )。
A、“預計負債”項目調增500萬元;“其他應付款”項目0萬元
B、“預計負債”項目調減2000萬元;“其他應付款”項目調增2500萬元
C、“預計負債”項目調增500萬元;“其他應付款”項目調增2500萬元
D、“預計負債”項目調減2500萬元;“其他應付款”項目調增500萬元
7. 負債按現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量，其采用的會計計量屬性是( )。
A、重置成本
B、可變現凈值
C、歷史成本
D、現值
8. 下列事項中不屬于企業合并準則中所界定的企業合并的是( )。
A、A公司通過發行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權，交易事項發生后B公司仍持續經營
B、A公司支付對價取得B公司的凈資產，交易事項發生后B公司失去法人資格
C、A公司以其資產作為出資投入B公司，取得對B公司的控制權，交易事項發生后B公司仍維持其獨立法人資格繼續經營
D、A公司購買B公司30%的股權
9. 要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
2013年度，甲公司涉及現金流量的交易或事項如下：
(1)支付在建工程人員工資300萬元;
(2)收到上年度銷售商品價款600萬元;
(3)從銀行取得長期借款5000萬元;
(4)向投資者支付現金股利1 000萬元;
(5)支付購買專利權的現金1 200萬元;
(6)支付經營租賃設備租金200萬元;
(7)支付以前年度融資租賃設備款2000萬元;
(8)支付研究開發費用2000萬元，其中予以資本化的金額為1 500萬元。
下列各項關于甲公司現金流量分類的表述中，正確的是( )。
A、向投資者支付現金股利作為經營活動現金流出
B、支付研究開發費用2000萬元全部作為經崔活動現金流出
C、支付以前年度融資租賃設備款作為投資活動現金流出
D、支付在建工程人員工資作為投資活動現金流出
10. 下列各項關于甲公司2013年度現金流量列報的表述中，正確的是( )。
A、經營活動現金流入5600萬元
B、經營活動現金流出700萬元
C、投資活動現金流出3500萬元
D、籌資活動現金流出3300萬元
11. 下列事項中，不屬于或有事項的是( )。
A、為銷售的商品提供的質量保證
B、對其他單位提供的債務擔保
C、未決訴訟
D、未來可能發生的匯率變動
12. 甲公司有一筆應收乙公司的賬款150000元，由于乙公司發生財務困難，無法按時收回，雙方協商進行債務重組。重組協議規定，乙公司以其持有的丙上市公司10000股普通股抵償該賬款。甲公司對該應收賬款已計提壞賬準備9000元。債務重組日，丙公司股票市價為每股11.5元，相關債務重組手續辦理完畢。假定不考慮相關稅費。債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失和乙公司應確認的債務重組利得分別為( )。
A、26000元和26000元
B、26000元和35000元
C、35000元和26000元
D、35000元和35000元
13. A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。A公司以一臺甲設備換入B公司的一項專利權，甲設備的賬面原價為600萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備30萬元，其公允價值為500萬元，換出甲設備應交增值稅稅額85萬元，A公司支付清理費用2萬元。A公司另向B公司支付補價50萬元。假定A公司和B公司之間的資產交換具有商業實質。A公司換入的專利權的入賬價值為( )萬元。
A、635
B、687
C、592
D、652
14. 甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅額為l7萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為( )萬元。
A、0
B、22
C、65
D、82
15. 要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
20×8年3月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為l8萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。乙公司用于交換的辦公設備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準備，在交換let的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關聯方關系。
甲公司換入辦公設備的入賬價值是( )。
A、20.00萬元
B、24.25萬元
C、25.00萬元
D、29.25萬元
16. 下列各項關于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是( )。
A、換出辦公設備作為銷售處理并計繳增值稅
B、換入丙公司股票確認為可供出售金融資產
C、換入丙公司股票按照換出辦公設備的賬面價值計量
D、換出辦公設備按照賬面價值確認銷售收入并結轉銷售成本
17. 甲公司本期收到即征即退的消費稅100萬元，應確認( )。
A、沖減“應交稅費——應交消費稅”100萬元
B、營業外收入100萬元
C、遞延收益100萬元
D、資本公積100萬元
18. 導致固定資產購置或建造過程的中斷超過3個月時，可以繼續資本化的情況是( )。
A、勞動糾紛
B、施工技術要求
C、發生安全事故
D、資金周轉困難
19. 甲公司為股份有限公司，2×12年7月1日為新建生產車間而向商業銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2×12年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2×12年就上述借款應予以資本化的利息為( )萬元。
A、0
B、0.2
C、20.2
D、40
20. 下列各項中，不應計入管理費用的是( )。
A、發生的排污費
B、發生的礦產資源補償費
C、管理部門固定資產報廢凈損失
D、發生的業務招待費
21. 甲公司外幣業務采用業務發生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為l歐元=10.28元人民幣;6月1日的市場匯率為l歐元=10.32元人民幣;6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為l歐元=10.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為( )萬元人民幣。
A、-10
B、15
C、25
D、35
22. 某公司的境外子公司的記賬本位幣為美元。本期期末匯率為1美元-6.45元人民幣，當期即期匯率近似匯率(采用平均匯率確定)為l美元=6.40元人民幣。子公司資產負債表中“盈余公積”項目年初余額為200萬美元，折合人民幣1320萬元，本期所有者權益變動表“提取盈余公積”項目金額為160萬美元，則子公司資產負債表“盈余公積”項目的期末余額經折算后的金額為( )萬元人民幣。
A、2304
B、2360
C、 344
D、 320
23. 某企業購入一臺需要安裝的生產用設備，取得的增值稅發票上注明的設備買價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，支付的運雜費為30萬元，設備安裝時領用生產用材料價值200萬元，設備安裝時支付有關人員薪酬30萬元。該設備的成本為( )萬元。
A、1230
B、1260
C、1290
D、1426
24. 甲公司本月銷售情況如下：
(1)現款銷售10臺設備，售價1100萬元(不含增值稅，下同)已入賬;
(2)需要安裝的設備銷售2臺，售價330萬元，部分款項已收取，安裝任務構成銷售業務的重要組成部分，安裝任務已完成60%;
(3)以分期收款方式銷售4臺設備，售價500萬元，未來現金流量現值260萬元;
(4)以附有退貨條件的方式銷售2臺設備，售價250萬元，款項已收取，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。
Y公司本月應確認的銷售收入是( )。
A、1200萬元
B、1360萬元
C、1700萬元
D、1950萬元
25. 2011年1月1日乙公司以面值從二級市場購入丙公司公開發行債券1000萬元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年年末付息一次，到期還本，發生交易費用20萬元;乙公司將其作為可供出售金融資產。2011年12月31日該債券的市場價格為1 000萬元。2012年丙公司因投資決策失誤，發生嚴重財務困難，但仍可支付該債券當年的票面利息。2012年12月31日該債券的公允價值下降為900萬元。乙公司預計如丙司不采取措施，該項債券的公允價值會持續下跌。假定乙公司初始確認該債券時計算確定的債券實際年利率為2.5%。乙公司2012年12月31日就該債券應確認的減值損失為( )萬元。
A、110.89
B、95.39
C、100
D、79.89
26. A企業于l2月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設備以融資租賃方式租賃給B企業。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業租賃該設備36個月，每l2個月月末支付租金80萬元，B企業的母公司擔保的資產余值為50萬元，另外擔保公司擔保金額為30萬元，租賃合同規定的租賃年利率為7%，租賃開始日估計資產余值為90萬元，假定不存在初始直接費用，則8企業在租賃開始日應記入“未確認融資費用”的金額為( )萬元。((P/A，7%，3)=2.6243;(P/F，7%，3)=0.8163)
A、30.O5
B、39.24
C、40.81
D、0
27. 在售后租回交易形成經營租賃的情況下，若售價是按照公允價值達成的，售價與其賬面價值之間的差額，應當采用的會計處理方法是( )。
A、計入當期損益
B、計入遞延收益
C、計入資本公積
D、計入留存收益
28. 依據企業會計準則的規定，下列有關收入和利得的表述中，正確的是( )。
A、收入源于日�；顒�，利得也可能源于日常活動
B、收入會影響利潤，利得也一定會影響利潤總額
C、收入源于日�；顒�，利得源于非日�；顒�
D、收入會導致所有者權益的增加，利得不一定會導致所有者權益的增加
29. 下列不屬于其他應付款的是( )。
A、應付經營租入固定資產租金
B、應付租入包裝物租金
C、存入保證金
D、以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項
30. 2013年12月1日，某公司在全國銀行間債券市場發行了50000萬元人民幣短期融資券，期限為l年，票面利率為5.8%，每張面值為l00元，到期一次還本付息，發生交易費用35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負債，則支付的交易費用應借記“( )”賬戶。
A、財務費用
B、投資收益
C、交易性金融負債(本金)
D、營業外支出
31. 甲公司20×2年1月1日發行1 000萬份可轉換公司債券，每份面值為100元、每份發行價格為100.5元。可轉換公司債券發行2年后，每份可轉換公司債券可以轉換4股甲公司普通股(每股面值l元)。甲公司發行該可轉換公司債券確認的負債初始計量金額為100150萬元。20×3年12月31日，與該可轉換公司債券相關負債的賬面價值為100050萬元。20×4年1月2日，該可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份。甲公司因可轉換公司債券的轉換應確認的資本公積(股本溢價)是( )。
A、350萬元
B、400萬元
C、96050萬元
D、96400萬元
32. 關于營業稅改征增值稅試點一般納稅人增值稅期末留抵稅額的會計處理，下列說法中正確的是( )。
A、開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目
B、待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
C、開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目
D、“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應在“應交稅費”項目下列示
33. 某企業2012年度歸屬于普通股股東的凈利潤為24500萬元，2012年1月1日發行在外普通股股數為l0000萬股，20]2年5月31日，該企業發布增資配股公告，向截止到2012年6月30日(股權登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配l股，配股價格為每股6元，除權交易基準日為2012年7月1日。假設行權前一日的市價為每股12元，2011年度基本每股收益為2.56元。2012年度比較利潤表中2011年和2012年基本每股收益為( )元/股。
A、2.35.2.45
B、2.56，2.45
C、2.56.2.34
D、2.35，2.34
多項選擇題
34. 股份有限公司采用權益法核算的情況下，根據現行會計準則的規定，下列各項中不會引起長期股權投資賬面價值發生增減變動的有( )。
A、被投資企業接受現金捐贈時
B、被投資企業提取盈余公積
C、被投資企業宣告分派現金股利
D、被投資企業宣告分派股票股利
E、被投資企業以盈余公積轉增資本
35. 遠洋公司發生的下列各項業務中，不影響所有者權益總額的有( )。
A、用盈余公積彌補虧損
B、用盈余公積轉增資本
C、股東大會批準宣告分配現金股利
D、企業發生凈虧損
E、發放股票股利
36. 閱讀材料回答下列{TSE}問題：
會計小張負責遠洋公司資本公積賬戶的核算，請幫助小張判斷下列各題中關于資本公積的核算中遇到的問題應如何處理。
遠洋公司的投資采用權益法核算，下列各項中，會引起遠洋公司資本公積發生變動的有( )。
A、被投資企業溢價發行股票發生手續費和傭金等交易費用
B、被投資企業的可供出售外幣非貨幣性項目產生的匯兌差額
C、被投資企業持有的可供出售金融資產公允價值大于賬面價值
D、被投資企業接受捐贈資產
E、被投資企業將自用的房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值大于賬面價值
37. 甲公司將持有的乙公司20%有表決權的股份作為長期股權投資，并采用極益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2013年12月28日，甲公司以銀行存款1000萬元從乙公司購入一批產品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產該于H產品的實際成本為800萬元，2013年度利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表，假定不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有( )。
A、合并財務報表中抵銷存貨 40萬元
B、個別財務報表中確認投資收益560萬元
C、合并財務報表中抵銷營業成本160萬元
D、合并財務報表中抵銷營業收入1 000萬元
38. 下列各項中，不屬于《企業合并準則》規范的企業合并的企業合并的是( )。
A、購買子公司的少數股權
B、一個企業取得了對另一個企業的控制權，而被購買方(或被合并方)并不構成業務
C、兩方或多方形成合營企業
D、企業A和企業B構成業務，企業A通過增發自身的普通股自企業B原股東處取得企業B的全部股權，該交易事項發生后，企業B仍繼續經營
E、企業A和企業B構成業務，企業A支付對價取得B的凈資產，該交易事項發生后撤銷企業B的法人資格
39. 按照企業會計準則規定，下列各項中，屬于非貨幣性資產交換的有( )。
A、以應收賬款換取土地使用權
B、以專利技術換取擁有控制權的股權投資
C、以可供出售金融資產換取未到期應收票據
D、以作為交易性金融資產的股票投資換取機器設備
40. 下列項目中，屬于借款費用應予資本化的資產范圍的有( )。
A、需要18個月的生產活動才能達到銷售狀態的存貨
B、經過3個月即可達到預定可使用狀態的生產設備
C、經過相當長時問的購建達到預定可使用狀態的投資性房地產
D、以經營租賃方式租入的生產設備
41. 資產負債表日，關于財務報表中資產負債項目，以下說法錯誤的是( )。
A、未分配利潤采用交易發生時的即期匯率折算
B、實收資本采用交易發生時的即期匯率折算
C、資產項目使用交易發生時的即期匯率折算
D、負債項目使用資產負債表日即期匯率折算
42. 下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。
A、存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提
B、固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法
C、投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式
D、發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法
E、應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法
43. 下列按照資產減值規范計提減值準備的是( )。
A、固定資產
B、商譽
C、對子公司、聯營企業和合營企業的長期股權投資
D、持有至到期投資
E、存貨
44. 下列各項，按規定應計入企業營業外支出的有( )。
A、債務重組損失
B、捐贈支出
C、固定資產盤虧凈損失
D、計提壞賬準備
E、罰款支出
45. 遠洋公司的下列各項業務，不通過“資本公積”科目核算的有( )。
A、無法償還的應付賬款
B、采用權益法核算下，被投資企業以股本溢價轉增股本
C、投資性房地產采用公允價值模式計量，期末的公允價值大于賬面價值的差額
D、采用權益法核算下，被投資企業處置接受捐贈的非現金資產
E、可供出售金融資產期末公允價值大于賬面價值的差額
46. 遠洋公司以下資本公積的形成過程中，應該記入“其他資本公積”明細科目的是( )。
A、投資者投入的資本大于按其投資比例計算的實收資本部分
B、可轉換債券轉為股份時按差額貸記的“資本公積”
C、企業以權益結算的股份支付，等待期按差額貸記的“資本公積”
D、資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面價值余額的差額形成的資本公積
E、資產負債表l3屬于有效套期的現金流量套期形成的資本公積
47. 下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有( )。
A、同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積
B、長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積
C、可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積
D、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積
E、自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時形成的資本公積
48. 下列各項關于資產組認定及減值處理的表述中，正確的有( )。
A、主要現金流入是否獨立于其他資產或資產組是認定資產組的依據
B、資產組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式一致
C、資產組的認定與企業管理層對生產經營活動的管理或者監控方式密切相關
D、資產組的減值損失應當首先抵減分攤至該資產組中商譽(如果有的話)的賬面價值
E、當企業難以估計某單項資產的可收回金額時，應當以其所屬資產組為基礎確定資產組的可收回金額
49. 下列項目中，屬于資本公積核算的內容有( )。
A、發行分離交易可轉換公司債券權益成分公允價值
B、直接計入所有者權益的利得
C、直接計入當期損益的利得
D、企業收到投資者的按注冊資本比例計算的出資額
E、可供出售金融資產正常公允價值變動
簡答題
50. 甲公司為我國境內注冊的上市公司，其主要客戶在我國境內。20 X 1年12月起，甲公司董事會聘請了新華會計師事務所為其常年財務顧問。20×1年12月31日，該事務所擔任甲公司常年財務顧問的注冊會計師王某收到甲公司財務總監李某的郵件，其內容如下。
王某注冊會計師：我公司想請你就本郵件的附件1和附件2所述相關交易或事項，提出在20 X 1年度合并財務報表中如何進行會計處理的建議。所附交易或事項對有關稅金和遞延所得稅以及現金流量表的影響、合并財務報表中外幣報表折算差額的計算，我公司有專人負責處理，無需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。
附件1：對乙公司、丙公司投資情況的說明
(1)我公司出于長期戰略考慮，20 X 1年1月1日以1200萬歐元買了在意大利注冊的乙公司發行在外的80%股份，計500萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經營政策。為此項合并，我公司另支付相關審計、法律等費用200萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于意大利，以歐元作為主要結算貨幣，且與當地的銀行保持長期良好的合作關系，其借款主要從當地銀行借入�？紤]到原管理層的能力、業務熟悉程度等，我公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理屋的所有成員。20×1年1月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為1250萬歐元;歐元與人民幣之間的即期匯率為：1歐元=8.8元人民幣。20×1年度，乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算發生的凈虧損為300萬歐元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關匯率信息如下：20×1年12月31日，1歐元=9元人民幣;20 X 1年度平均匯率，1歐元=8.85元人民幣。我公司有確鑿的證據認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產負債表中列報。
(2)為保障我公司的原材料供應，20 X 1年7月1日，我公司發行1 000萬股普通股換到丙公司原股東持有的丙公司20%有表決權股份。我公司取得丙公司20%有表決權股份后，派出一名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的財務和經營決策。丙公司注冊地為我國境內某省，以人民幣為記賬本位幣。股份發行日，我公司每股股份的市場價格為2.5元，發行過程中支付券商手續費50萬元;丙公司可辨認凈資產的公允價值為13000萬元，賬面價值為12000萬元，其差額為丙公司一項無形資產增值。該無形資產預計尚可使用5年，預計凈殘值為零，按直線法攤銷。20×1年度，丙公司按其凈資產賬面價值計算實現的凈利潤為l 200萬元，其中，1至6月份實現凈利潤500萬元;無其他所有者權益變動事項。我公司在本交易中發行1000萬股股份后，發行在外的股份總額為15000萬股，每股面值為1元。我公司在購買乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關聯方關系。
附件2：20×1年度我公司其他相關業務的情況說明(1)1月1日，我公司與境內公司丁公司簽訂租賃協議，將我公司一棟辦公樓出租給丁公司，租賃期開始日為協議簽訂日，年租金為85萬元，租賃期為10年。
丁公司將租賃的資產作為其辦公樓。我公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產核算，并按公允價值進行后續計量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為1660萬元，20×1年12月31日的公允價值為l 750萬元。該辦公樓于20×0年6月30日達到預定可使用狀態并交付使用，其建造成本為1500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。我公司對所有固定資產按年限平均法計提折舊。
(2)在我公司個別財務報表中，20×1年12月31日應收乙公司賬款500萬元，已計提壞賬準備20萬元。
要求：請從王某注冊會計師的角度回復李某郵件，回復要點包括但不限如下內容。
(1)根據附件1：①計算甲公司購買乙公司、丙公司股權的成本，并說明由此發生的相關費用的會計處理原則;
�、谟嬎慵坠举徺I乙公司所產生的商譽金額，并簡述商譽減值測試的相關規定;
�、塾嬎阋夜�20×1年度財務報表折算為母公司記賬本位時的外幣報表折算差額;
④簡述甲公司發行權益性證券對所有者權益的影響，并編制相關會計分錄;
⑤簡述甲公司對丙公司投資的后續計量方法及理由，計算對初始投資成本的調整金額，每一期末應確認的投資收益金額。
(2)根據附件2：①簡述甲公司出租辦公樓在合并財務報表中的處理及理由，并編制相關調整分錄;
�、诤喪黾坠緫找夜举~款在合并財務報表中的處理及理由，并編制相關抵銷分錄。
51. 某企業為增值稅一般納稅人，本期購入一批材料，增值稅專用發票上注明的增值稅額為20.4萬元，材料價款為l20萬元。材料已入庫，貨款已經支付(假如該企業材料采用實際成本進行核算)。材料入庫后，該企業將該批材料全部用于辦公樓工程建設。
要求：根據資料編制甲公司對上述交易或事項的會計分錄。
52. 甲公司為境內注冊的上市公司，外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算。有關業務如下。
(1)甲公司20%的收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售;生產產品所需原材料有25%需進口，出l3產品和進1：3原材料通常以歐元結算。2×10年9月30日外幣科目余額為0。
(2)甲公司擁有乙公司80%的股權。乙公司在美國注冊，在美國生產產品并全部在當地銷售，80%生產所需原材料直接在美國采購。
(3)2x10年第四季度發生下列業務：①甲公司出13產品價款為1800萬歐元，貨款尚未收到。交易日的即期匯率折算為歐元與人民幣的匯率為1：10.2。②進口原材料價款1 500萬歐元尚未支付，原材料已經入庫。不考慮進口關稅和增值稅。交易日的即期匯率為歐元與人民幣的匯率為1：10.12。③10月20日，當日即期匯率是l美元=6.83元人民幣，以0.2萬美元/臺的價格從美國購入國際最新型號的健身器材500臺(該健身器材在國內市場尚無供應)，并于當日以美元存款支付相關貨款。購入的健身器材作為庫存商品核算。按照規定計算應繳納的進口關稅為70萬元人民幣，支付的進口增值稅為116.11萬元人民幣。④10月25日以每股2.5美元的價格購入乙公司的股票500萬股作為交易性金融資產，另支付交易費用10萬美元，當13匯率為1美元=6.84元人民幣，款項已用美元支付。
(4)2×10年末，甲公司應收乙公司款項2000萬美元，該應收款項實質上構成對乙公司凈投資的一部分。2009年l2月31日折算的人民幣金額為l3600萬元
(5)2×10年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10.08;2×10年12月31日美元與人民幣的匯率為1：6.75。
要求：
(1)根據上述資料選定甲公司和乙公司采用的記賬本位幣，并說明理由
(2)根據資料(3)編制2×10年第四季度有關購銷業務的會計分錄
(3)計算甲公司2×10年第四季度因匯率變動產生的匯兌差額的總額。
53. 長江公司為上市公司，適用企業所得稅稅率25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2013年初“遞延所得稅資產”科目余額為320萬元，其中：因上年職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產20萬元，因計提產品質量保證金確認遞延所得稅資產60萬元，因未彌補的虧損確認遞延所得稅資產240萬元。該公司2013年實現會計利潤9800萬元，在申報2013年度企業所得稅時涉及以下事項：
(1)2013年12月13，長江公司向甲公司銷售w產品300萬件，不含稅銷售額1 800萬元，成本1200萬元，適用增值稅稅率17%;合同約定，甲公司收到w產品后4個月內如發現質量問題有權退貨。根據歷史經驗估計，w產品的退貨率為15%。至2013年12月13，上述已銷售產品尚未發生退回。
(2)2013年2月13，長江公司外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為3000萬元，采用公允價值模式進行后續計量。2013年12月13，該寫字樓公允價值跌至2800萬元。稅法規定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年。假設凈殘值率為0。
(3)2013年1月13，長江公司以521.64萬元購入財政部于當13發行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6%，實際利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。
(4)2013年度，長江公司發生廣告費9000萬元。公司當年實現銷售收入56800萬元。稅法規定，企業發生的廣告費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除;超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。
(5)2013年度，長江公司因銷售產品承諾提供保修業務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發生保修費用180萬元。
(6)2013年度，長江公司計提工資薪金8600萬元，實際發放8000萬元，余下部分預計在下年發放;發生職工教育經費100萬元。稅法規定，工資按實際發放金額在稅前列支，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
(7)2013年1月8日以增發市場價值為1400萬元的本企業普通股為對價購入黃河公司100%的凈資產，長江公司與黃河公司不存在關聯關系。該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，且黃河公司原股東選擇進行免稅處理。購買日黃河公司各項不包括遞延所得稅的可辨認凈資產的公允價值及計稅基礎分別為1200萬元和1000萬元。黃河公司適用企業所得稅稅率為25%。2013年12月31日，經減值測試，未發生減值。
長江公司上述交易或事項均按照企業會計準則的規定進行了處理。預計在未來期問有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。
要求：(1)根據上述交易或事項，填列“長江公司2013年12月31日暫時性差異計算表”
長江公司2013年l2月31日暫時性差異計算表單位：萬元
(2)計算長江公司2013年應納稅所得額和應交所得稅。
(3)計算長江公司2013年應確認的遞延所得稅費用和所得稅費用。
(4)計算長江公司2013年l2月31日遞延所得稅資產余額。
(5)編制長江公司2013年確認所得稅費用的相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
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