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注會考試《稅法》章節(jié)試題與答案解析推薦度：
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2014注會《稅法》試題及答案解析

　　一、單項選擇題

2014注會《稅法》試題及答案解析

　　(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項)

　　1.下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是( )。　A.稅收公平原則

　　B.稅收效率原則

　　C.實質(zhì)課稅原則

　　D.稅收法定原則

　　【答案】D

　　【解析】稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。

　　2.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年7月購進5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額68萬元;當月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額526.5萬元、安裝費29.25萬元、保養(yǎng)費11.7萬元、維修費5.85萬元。該公司7月應繳納的增值稅為( )。

　　A.8.5萬元

　　B.12.75萬元

　　C.14.45萬元

　　D.15.3萬元

　　【答案】D

　　【解析】對企業(yè)銷售電梯(購進的)并負責安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅;企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負責安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務，要分別計算增值稅和營業(yè)稅。本題的電梯銷售公司屬于銷售的外購的電梯，不是銷售的自產(chǎn)的電梯，所以安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入應一并征收增值稅，購進電梯取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅額。該公司7月應繳納的增值稅=(526.5+29.25+11.7+5.85)/(1+17%)×17%-68=15.3(萬元)。

　　3.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為( )。

　　A.34.2萬元

　　B.50.54萬元

　　C.62.8萬元

　　D.68.21萬元

　　【答案】A

　　【解析】國內(nèi)運輸收入應按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅，國際運輸收入適用增值稅零稅率，飛機清洗消毒收入應按“物流輔助服務——航空服務”計算繳納增值稅，購進飛機配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。該公司6月應繳納增值稅=1387.5/(1+11%)×11%+127.2/(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。

　　4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為( )。

　　A.2.62萬元

　　B.2.67萬元

　　C.2.89萬元

　　D.2.95萬元

　　【答案】D

　　【解析】委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-比例稅率)，本題支付的運費應計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時候加上。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。

　　5.某貿(mào)易公司2014年6月以郵運方式從國外進口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費稅稅率為30%。該公司當月應繳納的消費稅為( )。

　　A.9萬元

　　B.12.86萬元

　　C.14.79萬元

　　D.15.28萬元

　　【答案】D

　　【解析】將進口化妝品在國內(nèi)銷售的，進口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅，但是進口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。該公司當月應繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬元)。

　　6.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元;另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為( )。

　　A.16.8萬元

　　B.18.9萬元

　　C.18.98萬元

　　D.19.3萬元

　　【答案】B

　　【解析】用于贈送福利院和發(fā)放給職工做福利的地板應視同銷售計算繳納消費稅，計稅依據(jù)為納稅人當月銷售同類地板的加權(quán)平均銷售價格。該企業(yè)當月應繳納的消費稅=(160+113)×5%+(160+113)/(800+500)×(200+300)×5%=18.9(萬元)。

　　7.某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔保，收取擔保費100萬元。該母公司就收取的擔保費應在我國繳納的營業(yè)稅為( )。

　　A.0

　　B.3萬元

　　C.5萬元

　　D.10萬元

　　【答案】C

　　【解析】應在我國繳納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。

　　8.知識產(chǎn)權(quán)事務所取得的下列收入中，應當繳納營業(yè)稅的是( )。

　　A.專利文獻翻譯收入

　　B.專利文書寫作培訓收入

　　C.專利檢索服務取得的收入

　　D.對專利戰(zhàn)略分析、制定和實施方案的制作收入

　　【答案】B

　　【解析】選項A：翻譯服務按照“咨詢服務”計算繳納增值稅;選項C：應按“文化創(chuàng)意服務”計算繳納增值稅;選項D：屬于“營改增”的范圍，按“文化創(chuàng)意服務”計算繳納增值稅。

　　9.位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實際繳納增值稅350萬元(其中包括進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元)、消費稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元)。則甲企業(yè)本月應向所在縣城稅務機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為( )。

　　A.40萬元

　　B.41.5萬元

　　C.42.50萬元

　　D.44.00萬元

　　【答案】A

　　【解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。城建稅進口不征、出口不退，對進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。被代收代繳的消費稅，應由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。甲企業(yè)本月應向所在縣城稅務機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬元)。

　　10.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是( )。

　　A.對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅

　　B.未經(jīng)海關(guān)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅

　　C.分期支付租金的租賃進口設(shè)備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅

　　D.進口儀器到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅

　　【答案】D

　　【解析】選項A：對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅。選項B：加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅;如未經(jīng)海關(guān)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所實行的稅率征稅。選項C：分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。

　　11.我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應繳納的出口關(guān)稅為( )。

　　A.25.6萬元

　　B.29.6萬元

　　C.31.6萬元

　　D.34萬元

　　【答案】A

　　【中注協(xié)答案】A

　　【東奧建議答案】C

　　【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運費及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。出口貨物完稅價格=170-12=158(萬元)，應納出口關(guān)稅=158×20%=31.6(萬元)。

　　中注協(xié)在給答案的時候，將“貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元”扣除了，是不對的，而且認為“甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元”是包含在成交價格170萬元里面的，所以將這20萬元也扣除了，但是因為本題中間是用“。”隔開的，所以我們認為170萬元中沒有包含這20萬元，所以不用扣除。中注協(xié)答案出口關(guān)稅=(170-10-12-20)×20%=25.6萬元)。

　　12.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是( )。

　　A.鹵水

　　B.焦煤

　　C.地面抽采的煤層氣

　　D.與原油同時開采的天然氣

　　【答案】C

　　【解析】應征收資源稅的天然氣指的是專門開采或者與原油同時開采的天然氣，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　13.下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是( )。

　　A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　B.房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會將房屋產(chǎn)權(quán)贈與西部教育事業(yè)

　　C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

　　【答案】A

　　【解析】選項B：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要計算繳納土地增值稅;選項C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項D：房地產(chǎn)的代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要計算繳納土地增值稅。

　　14.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。

　　A.農(nóng)村的居住用房

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房

　　D.尚未使用或出租而待售的商品房

　　【答案】C

　　【解析】選項A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村;選項B：建在室外的露天泳游池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅;選項D：房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　15.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A.營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地

　　B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

　　C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

　　D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地

　　【答案】D

　　【解析】選項A：對于非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B：公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是公園中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地不免稅;選項CD：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　16.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是( )。

　　A.醫(yī)院占用耕地

　　B.建廠房占用魚塘

　　C.高爾夫球場占用耕地

　　D.商品房建設(shè)占用林地

　　【答案】A

　　【解析】下列免征耕地占用稅：(1)軍事設(shè)施占用耕地;(2)學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。選項均BCD不屬于免稅范圍，應照章征收耕地占用稅。

　　17.某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2013年度應納車船稅為( )。

　　A.441.6元

　　B.792元

　　C.801.55元

　　D.811.2元

　　【答案】C

　　【解析】車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。該廠2013年度應納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。

　　18.某企業(yè)2013年期初營業(yè)賬簿記載的實收資本和資本公積余額為500萬元，當年該企業(yè)增加實收資本120萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件、稅務機關(guān)重新核發(fā)的稅務登記證1件。該企業(yè)上述憑證2013年應納印花稅為( )。

　　A.65元

　　B.70元

　　C.665元

　　D.3165元

　　【答案】C

　　【解析】新增實收資本按照“記載資金的營業(yè)賬簿”0.5‰計稅貼花，新建其他賬簿和專利證按照每件5元貼花，稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計算繳納印花稅，該企業(yè)上述憑證2013年應納印花稅=120×10000×0.5‰+(12+1)×5=665(元)。

　　19.企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.花卉種植

　　B.蔬菜種植

　　C.海水養(yǎng)殖

　　D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD均應減半征收企業(yè)所得稅。

　　20.(根據(jù)2015年教材，本題A選項政策發(fā)生變化)張某為熟食加工個體戶，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本為18萬元(含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元);另取得個人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門認定為海外回流文物。下列關(guān)于張某2013年個人所得稅納稅事項的表述中，正確的是( )。

　　A.小汽車支出可以在稅前扣除

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營所得應納個人所得稅的計稅依據(jù)為5.8萬元

　　C.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個人所得稅

　　D.文物拍賣所得應并入生產(chǎn)經(jīng)營所得一并繳納個人所得稅

　　【答案】B

　　【解析】選項A：投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除(新教材規(guī)定，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，可以稅前扣除);選項B：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應納個人所得稅的計稅依據(jù)=20-18+8-3500×12/10000=5.8(萬元);選項C：拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅;選項D：文物拍賣取得的收入應單獨按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅，不并入個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅。

　　21.證券經(jīng)紀人王某于2014年4月初入職某市一證券公司，試用期3個月，試用期間每月傭金2萬元，于試用期滿一次發(fā)放。王某試用期間取得的傭金收入應繳納的個人所得稅為( )。

　　A.4854.4元

　　B.5222.4元

　　C.6593.6元

　　D.6608元

　　【答案】B

　　【解析】證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。證券經(jīng)紀人傭金收入由展業(yè)成本和勞務報酬構(gòu)成，對展業(yè)成本部分不征收個人所得稅。證券經(jīng)紀人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經(jīng)紀人以一個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業(yè)稅及附加，再減去上述規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個人所得稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。王某試用期間取得傭金收入應繳納的個人所得稅=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%)-20000×40%]×(1-80%)×20%×3=5222.4(元)。

　　22.下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中，正確的是( )。

　　A.代扣稅款手續(xù)費可以由稅務所統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)

　　B.個人收到的個人所得稅扣繳手續(xù)費，應計征個人所得稅

　　C.對扣繳義務人未履行扣繳義務的，可處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款

　　D.扣繳義務人履行扣繳義務時，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費后再上交稅務機關(guān)

　　【答案】C

　　【解析】選項AD:除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各級稅務機關(guān)均不得從稅款中直接提取手續(xù)費或辦理退庫。各級國庫不得辦理代扣、代收、代征稅款手續(xù)費退庫;選項B：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，免征個人所得稅。

　　23.稅務所可以在一定限額以下實施罰款作為稅務行政處罰，該限額為( )。

　　A.50元

　　B.2000元

　　C.10000元

　　D.50000元

　　【答案】B

　　【解析】稅務所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。

　　24.張某就職于境內(nèi)某網(wǎng)絡公司，每月繳納“五險一金”2000元。2013年12月公司擬對其發(fā)放當月工資10000元、全年一次性獎金60000元。下列張某當月工資獎金發(fā)放的各項方案中，繳納個人所得稅最少的方案是( )。

　　A.發(fā)放全年一次性獎金54000元，工資16000元

　　B.發(fā)放全年一次性獎金55000元，工資15000元

　　C.發(fā)放全年一次性獎金55500元，工資14500元

　　D.發(fā)放全年一次性獎金60000元，工資10000元

　　【答案】A

　　【解析】選項A：全年一次性獎金/12=54000/12=4500(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)105元，全年一次性獎金應納個人所得稅=54000×10%-105=5295(元)，工資所得應納個人所得稅=(16000-3500)×25%-1005=2120(元)，合計應納個人所得稅=5295+2120=7415(元);

　　選項B：全年一次性獎金/12=55000/12=4583.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應納個人所得稅=55000×20%-555=10445(元)，工資所得應納個人所得稅=(15000-3500)×25%-1005=1870(元)，合計應納個人所得稅=10445+1870=12315(元);

　　選項C：全年一次性獎金/12=55500/12=4625(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應納個人所得稅=55500×20%-555=10545(元)，工資所得應納個人所得稅=(14500-3500)×25%-1005=1745(元)，合計應納個人所得稅=10545+1745=12290(元);

　　選項D：全年一次性獎金/12=60000/12=5000(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)，工資所得應納個人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)，合計應納個人所得稅=11445+745=12190(元);

　　綜上所述選項A的方案繳納個人所得稅最少。

　　二、多項選擇題

　　(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

　　1.根據(jù)我國分稅制財政管理體制的規(guī)定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有( )。

　　A.消費稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.資源稅

　　D.城市維護建設(shè)稅

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：屬于中央政府固定收入。

　　2.某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運收入97.52萬元、國際運輸收入355.2萬元、國內(nèi)運輸收入754.8萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有( )。

　　A.貨物保管收入的銷項稅額2.28萬元

　　B.裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元

　　C.國際運輸收入的銷項稅額35.2萬元

　　D.國內(nèi)運輸收入的銷項稅額74.8萬元

　　【答案】AD

　　【解析】貨物保管收入和裝卸搬運收入按照“物流輔助服務”計算增值稅銷項稅額，選項A：貨物保管收入的銷項稅額=40.28/(1+6%)×6%=2.28(萬元);選項B：裝卸搬運收入的銷項稅額=97.52/(1+6%)×6%=5.52(萬元);選項C：國際運輸收入適用零稅率不需要計算銷項稅額;選項D：國內(nèi)運輸收入應按“交通運輸業(yè)”計算增值稅銷項稅額=754.8/(1+11%)×11%=74.8(萬元)。

　　3.某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿(mào)易公司購進一輛小汽車，取得增值稅機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價款40萬元、稅額6.8萬元。游艇的消費稅稅率為10%，小汽車消費稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務相關(guān)納稅事項的表述中，正確的有( )。

　　A.汽車貿(mào)易公司應繳納消費稅2萬元

　　B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅12萬元

　　C.旅游公司應繳納游艇車輛購置稅12萬元

　　D.旅游公司應繳納小汽車的車輛購置稅4萬元

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：汽車貿(mào)易公司是購進汽車以后銷售的公司，不是汽車生產(chǎn)企業(yè)，汽車貿(mào)易公司銷售的汽車是已經(jīng)由生產(chǎn)企業(yè)繳納過消費稅的汽車所以不需要再繳納消費稅;選項B：游艇生產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅=120×10%=12(萬元);選項C：游艇不屬于車輛購置稅的征收范圍，所以旅游公司購進游艇不繳納車輛購置稅;選項D：旅游公司應繳納的小汽車車輛購置稅=40×10%=4(萬元)。

　　4.李某受托代辦車輛維修和車檢手續(xù)過程中發(fā)生的下列費用，其收取方應繳納營業(yè)稅的有( )。

　　A.李某收取的代辦費

　　B.維修廠收取的維修費

　　C.保險公司收取的保險費

　　D.交管部門收取的交通違規(guī)罰款

　　【答案】AC

　　【解析】選項BD：交管部門收取的罰款收入和維修廠收取的維修費收入不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不繳納營業(yè)稅。

　　5.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。

　　A.免征“三稅”時應同時免征城市維護建設(shè)稅

　　B.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

　　C.納稅人被查補“三稅”時應同時對查補的“三稅”補繳城市維護建設(shè)稅

　　D.納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　6.下列稅費中，應計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有( )。

　　A.進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

　　B.單獨支付的境內(nèi)技術(shù)培訓費

　　C.由買方負擔的境外包裝材料費用

　　D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

　　【答案】CD

　　【解析】進口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其有關(guān)費用、保險費。下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格：

　　由買方負擔的下列費用：

　　(1)由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費;

　　(2)由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用;

　　(3)由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。

　　下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：

　　(1)廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的基建、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務費用，但是保修費用除外;

　　(2)進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費;

　　(3)進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;

　　(4)為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用;

　　(5)境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用。

　　7.(根據(jù)2015年教材，C選項已經(jīng)刪除)下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.居民個人出租的住房

　　B.公園管理部門自用的辦公用房

　　C.專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)市場用房

　　D.實行全額預算管理的學校出租給企業(yè)使用的辦公用房

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：按照4%稅率計算繳納房產(chǎn)稅;選項D：實行全額預算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對外出租的不是“自用”的所以不免稅，應按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。

　　8.下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。

　　A.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

　　B.個人出租門店簽訂的租賃合同

　　C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

　　D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：銀行根據(jù)業(yè)務管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動無關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營業(yè)賬簿，均不征收印花稅。選項B：財產(chǎn)租賃合同，包括企業(yè)、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍。選項C：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項D：出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應稅憑證，屬于購銷合同，需要征收印花稅。

　　9.下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

　　B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　D.外國銀行的中國分行向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得

　　【答案】ABC

　　【解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：

　　(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。

　　(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

　　(3)經(jīng)國務院批準的其他所得。

　　10.李某2014年4月擬將部分個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外投資，他向一會計師事務所咨詢完稅憑證開具事宜，下列意見中正確的有( )。

　　A.應向戶籍所在地的地方稅務局申請開具完稅證明

　　B.申請人有未完稅事項的，提供保證金后可開具稅收證明

　　C.擬轉(zhuǎn)移財產(chǎn)已取得完稅憑證的，不需再向稅務機關(guān)申請稅收證明

　　D.擬轉(zhuǎn)移財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務機關(guān)申請稅收證明

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：稅務機關(guān)在為申請人開具稅收證明時，應當按其收入或財產(chǎn)的不同類別、來源，由收入來源地或者財產(chǎn)所在地國家稅務局、地方稅務局分別開具;選項B：申請人有未完稅事項的，允許補辦申報納稅后開具稅收證明。

　　11.張某在足球世界杯期間參加下列活動所獲得收益中，應當繳納個人所得稅的有( )。

　　A.參加某電商的秒殺活動，以100元購得原價2000元的足球鞋一雙

　　B.為赴巴西看球，開通手機全球漫游套餐，獲贈價值1500元的手機一部

　　C.參加某電臺舉辦世界杯競猜活動，獲得價值6000元的赴巴西機票一張

　　D.作為某航空公司金卡會員被邀請參加世界杯抽獎活動，抽得市價2500元球衣一套

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務，不征收個人所得稅;選項B：企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等，不征收個人所得稅;選項C：按照“偶然所得”項目征收個人所得稅;選項D：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　12.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務機關(guān)要求提供納稅擔保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有( )。

　　A.小轎車

　　B.寫字樓

　　C.庫存鋼材

　　D.土地所有權(quán)

　　【答案】ABC

　　【解析】土地使用權(quán)不得納稅抵押。

　　13.稅務機關(guān)實施的下列具體行政行為中，屬于稅務行政處罰的有( )。

　　A.罰款

　　B.收繳發(fā)票

　　C.沒收違法所得

　　D.停止出口退稅權(quán)

　　【中注協(xié)答案】ABCD

　　【東奧建議答案】ACD

　　【解析】現(xiàn)行稅務行政處罰主要有：(1)罰款;(2)沒收財物和違法所得;(3)停止出口退稅權(quán)。

　　中注協(xié)是按照以前的政策給出的答案，但是按照最新政策稅務行政處罰只有上述三種，所以答案應為ACD。

　　14.某化工企業(yè)盈利狀況良好，2014年7月購進一臺生產(chǎn)設(shè)備并在當月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元，同時購進配套易損件，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款2萬元、稅額0.34萬元，該企業(yè)尚未享受任何稅收優(yōu)惠政策。該企業(yè)擬進行稅收籌劃，下列建議正確的有( )。

　　A.在技術(shù)進步情況下采用加速折舊法

　　B.將易損件單獨作為低值易耗品入賬

　　C.從2014年7月開始計提生產(chǎn)設(shè)備的折舊

　　D.將增值稅進項稅額計入固定資產(chǎn)賬面原值

　　【答案】AB

　　【解析】盈利企業(yè)當期費用能夠從當年的所得稅前扣除，費用的增加有利于減少當年企業(yè)所得稅，因此，購置固定資產(chǎn)時，購買費用中能夠分解記入當期費用的項目，應盡可能計入當期費用而不宜通過擴大固定資產(chǎn)原值推遲到以后時期，所以選項B正確，選項D錯誤;折舊年限應盡可能縮短，使折舊費用能夠在盡可能短的時間內(nèi)得到稅前扣除，而且當月購進的固定資產(chǎn)應該在次月計提折舊，所以選項C錯誤。選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，所以選項A正確。

　　三、計算問答題

　　(本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。)

　　1.(本小題6分。)某啤酒屋2014年6月世界杯期間發(fā)生業(yè)務如下：

　　(1)店堂點餐消費收入400000元，含銷售瓶裝啤酒2噸收入50000元、用自有設(shè)備現(xiàn)釀啤酒0.5噸收入20000元。

　　(2)KTV包房取得收入150000元，含觀看通宵球賽包房收入80000元、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元。

　　(3)打包外賣餐飲收入100000元，含銷售聽裝啤酒0.2噸收入6000元。

　　(4)當月外購食材200000元，其中部分取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80000元、稅額13600元，無法區(qū)分食材的具體用途。

　　(其他相關(guān)資料：啤酒的消費稅稅率為250元/噸，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率20%，啤酒屋按增值稅小規(guī)模納稅人繳納相關(guān)增值稅。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)啤酒屋應繳納的服務業(yè)營業(yè)稅。

　　(2)啤酒屋應繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅。

　　(3)啤酒屋應繳納的消費稅。

　　(4)啤酒屋應繳納的增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)啤酒屋應繳納的服務業(yè)營業(yè)稅=400000×5%=20000(元)

　　(2)啤酒屋應繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅=150000×20%=30000(元)

　　(3)啤酒屋應繳納的消費稅=250×0.5=125(元)

　　(4)啤酒屋應繳納增值稅=100000÷(1+3%)×3%=2912.62(元)。

　　2.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

　　某市一民營客運公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送至深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費40萬元。甲公司發(fā)生的支出如下：

　　(1)向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運營牌照的大巴用于在香港的運輸，均由乙車行配備司機，共支付10萬元。

　　(2)支付給香港旅游公司在香港接團費用9萬元。

　　(3)支付深圳門票費4萬元、食宿費5萬元、購買旅游保險2萬元、導游工資2萬元。

　　(其他相關(guān)資料：客運公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價為每人200元，所有經(jīng)營主體非小規(guī)模納稅人，當月無可抵扣進項稅額。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算甲旅游公司取得旅游收入應繳納的營業(yè)稅，并請說明其計稅依據(jù)確定的理由。

　　(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應納稅額。

　　(3)該民營客運公司用自有客車將員工運送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應納稅額。

　　(4)甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時就其境外支付的可扣除部分，應向主管稅務機關(guān)提交何種材料?若稅務機關(guān)有疑義，還應補充提交何種材料?

　　【答案及解析】

　　(1)甲旅游公司應繳納的營業(yè)稅=(400000-100000-40000-50000-90000)×5%=120000×5%=6000(元);可以扣除的費用僅包括替旅游者支付給其他單位或個人的門票費、交通費、餐費、住宿費和接團費，除此以外的保險費等其他費用均不得扣除。

　　(2)乙車行不需繳納稅款。因為其取得的跨境運輸收入適用增值稅零稅率。

　　(3)民營客運公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務為非營業(yè)活動，不征增值稅。

　　(4)甲旅游公司應提交境外收款單位的簽收單據(jù)等合法有效憑證，如果稅務機關(guān)有疑義，應提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

　　3.(本小題6分。)位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)進口原油5000噸，支付買價2000萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用60萬元，保險費無法確定。

　　(2)開采原油9000噸，其中當月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方收取延期付款利息3.51萬元;取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費9萬元、稅額0.99萬元。

　　(其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為10%、進口關(guān)稅稅率為1%,相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務機關(guān)比對認證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算當月進口原油應繳納的關(guān)稅。

　　(2)計算當月進口原油應繳納的增值稅。

　　(3)計算當月銷售原油的增值稅銷項稅額。

　　(4)計算當月向稅務機關(guān)繳納的增值稅。

　　(5)計算當月應繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

　　(6)計算當月應繳納的資源稅。

　　【答案及解析】

　　(1)進口原油應繳納的關(guān)稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)

　　(2)進口原油應繳納的增值稅=[(2000+60)×(1+3‰)+20.66]×17%=354.76(萬元)

　　(3)銷售原油的增值稅銷項稅額=[2700+3.51/(1+17%)]×17%=459.51(萬元)

　　(4)應向稅務機關(guān)繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76(萬元)

　　(5)應繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(萬元)

　　(6)應繳納的資源稅=﹝2700+3.51/(1+17%)﹞×10%=270.3(萬元)。

　　4.(本小題6分。)某高校趙教授2014年取得部分收入項目如下：

　　(1)1月從學校取得的收入包括基本工資3200元、教授津貼6000元，因公出差取得差旅費津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險一金”1455元。

　　(2)5月10日因擔任另一高校的博士論文答辯取得答辯費5000元，同日晚上為該校作一場學術(shù)報告取得收入3000元。

　　(3)自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場價格出租給李某居住，每月租金5500元，租期為一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墻面開裂發(fā)生維修費用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。

　　(4)7月取得國債利息收入1850元、一年期定期儲蓄存款利息收入375元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1000元。

　　(5)8月份因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。

　　附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表

　　要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算趙教授1月從學校取得的收入應繳納的個人所得稅。

　　(2)計算趙教授5月10日取得的答辯費和作學術(shù)報告取得收入應繳納的個人所得稅。

　　(3)計算趙教授7月取得的租金收入應繳納的個人所得稅(不考慮租金收入應繳納的其它稅收及附加)。

　　(4)計算趙教授7月取得的利息收入應繳納的個人所得稅。

　　(5)計算趙教授8月份取得的上市公司股票分紅收入應繳納的個人所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)趙教授1月從學校取得的收入應繳納的個人所得稅

　　1月應納稅所得額=3200+6000-1455-3500=4245(元)

　　1月應納個人所得稅額=4245×10%-105=319.5(元)

　　(2)趙教授5月10日取得的答辯費和作學術(shù)報告收入應繳納的個人所得稅

　　答辯費收入應納個人所得稅額=5 000×(1-20%)×20%=800(元)

　　學術(shù)報告收入應納個人所得稅額=(3000-800)×20%=440(元)

　　合計應納個人所得稅=800+440=1240(元)

　　(3)7月取得的租金收入，應繳納的個人所得稅

　　應納稅所得額=(5500-800)×(1-20%)=3760(元)

　　應納個人所得稅=3760×10%=376(元)

　　(4)7月取得的利息收入應繳納的個人所得稅=1 000×20%=200(元)

　　(5)8月取得的上市公司股票分紅收入應繳納的個人所得稅=2600×25%×20%=130(元)。

　　四、綜合題

　　1.(本小題15分。)位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)進口儀器設(shè)備一臺，國外買價64000元，運抵我國入關(guān)前支付的運費4200元、保險費3800元;入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費1 600元、稅額176元。

　　(2)外購食用酒精100噸，每噸不含稅價8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額

　　800000元、稅額136000元;取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額50000元、稅額5500元;取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費30000元、稅額1800元。

　　(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價格26000元、增值稅銷項稅額4420元，共計應收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實際收款1770444元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費120000元、稅額13200元。

　　(4)銷售與業(yè)務(3)同品牌糧食白酒50噸給獨立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計1000000元、稅額170000元。

　　(5)直接零售給消費者個人薯類白酒25噸，每噸售價33462元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額836550元。

　　(6)月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當月購進的酒精被盜2.5噸，經(jīng)主管稅務機關(guān)確認作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。

　　(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12%，白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克，上述業(yè)務涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務機關(guān)比對認證。)

　　該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計算8月應繳納的各項稅費如下：

　　A.進口設(shè)備應繳納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12%)×17%=14013.44(元)

　　B.可抵扣的進項稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44(元)

　　C.銷項稅額=(1770444+1000000+836550)×17%=613188.98(元)

　　D.損失酒精轉(zhuǎn)出進項稅額=2.5×8000×17%=3400(元)

　　E.應繳納增值稅=613188.98-170689.44+3400=445899.54(元)

　　F.應繳納的消費稅=(1770444+1000000+836550)×20%+(60+50+25)×2 000×0.5=721398.8+135000=856398.8(元)

　　G.應繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)×(5%+3%+2%)=130229.83(元)

　　要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)按A至G的順序指出該企業(yè)自行計算8月應繳納稅費的錯誤之處，并簡要說明理由。

　　(2)計算該企業(yè)進口設(shè)備應繳納的增值稅。

　　(3)計算該企業(yè)8月可抵扣的進項稅額。

　　(4)計算該企業(yè)8月的銷項稅額。

　　(5)計算該企業(yè)損失酒精應轉(zhuǎn)出的進項稅額。

　　(6)計算該企業(yè)8月應繳納的增值稅。

　　(7)計算該企業(yè)8月應繳納的消費稅。

　　(8)計算該企業(yè)8月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。

　　【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)自行計算8月應繳納稅費的錯誤及理由說明如下：

　　A.進口設(shè)備應繳納增值稅計算錯誤，入關(guān)后運抵企業(yè)所在地發(fā)生的運費不能作為計算關(guān)稅的基數(shù)。

　　B.可抵扣的進項稅額計算錯誤，由進口設(shè)備繳納增值稅計算錯誤導致錯誤。

　　C.銷項稅額計算錯誤，一是銷售折扣的金額在計算銷項稅額時不能扣除，二是應將銷售糧食白酒的含稅銷售額換算為不含稅銷售額才能計算銷項稅額，三是零售薯類白酒的金額為含稅銷售額，應換算為不含稅銷售額后才能計算銷項稅額。

　　D.損失酒精轉(zhuǎn)出的進項稅額計算錯誤，與損失相關(guān)的運費、裝卸費的進項稅額應一并轉(zhuǎn)出。

　　E.增值稅應納稅額計算錯誤。因可抵扣的進項稅額和銷項稅額計算錯誤。

　　F.消費稅計算錯誤。一是銷售折扣的金額在計算消費稅時不能扣除;二是銷售給子公司50噸的價格未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價，應按同類產(chǎn)品售價進行調(diào)整;三是應將含增值稅的銷售額換算為不含稅銷售額才能計算消費稅。

　　G.城建稅、教育費附加、地方教育附加計算錯誤。是因為應繳納的增值稅、消費稅計算錯誤而引起錯誤。

　　(2)進口設(shè)備應繳納增值稅=(64000+4200+3800)×(1+12%)×17%=13708.8(元)

　　(3)可抵扣的進項稅額=136000+5500+1800+13200+176+13708.8=170384.8(元)

　　(4)銷項稅額=[1825200÷(1+17%)+1000000+836550÷(1+17%)]×17%=556750(元)

　　(5)損失酒精轉(zhuǎn)出進項稅額=2.5×8000×17%+5500÷100×2.5+1800÷100×2.5=3400+137.5+45=3582.5(元)

　　(6)應繳納增值稅=556750-170384.8+3582.5=389947.7(元)

　　(7)應繳納的消費稅=[1825200÷(1+17%)+50×26000+836550÷(1+17%)×20%]+(60+50+25)×2000×0.5=715000+135000=850000(元)

　　(8)應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加=(389947.7+850000)×(5%+3%+2%)=123994.77(元)。

　　2.(本小題16分。)位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營業(yè)務收入5500萬元，其他業(yè)務收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務成本2800萬元，其他業(yè)務成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務費用180萬元，投資收益120萬元。

　　當年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務如下：

　　(1)向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導費120萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導專員駐本公司并對其工作成果承擔全部責任和風險，對其業(yè)績進行考核評估。

　　(2)實際發(fā)放職工工資1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元)，發(fā)生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。

　　(3)發(fā)生廣告費支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務招待費支出60萬元。

　　(4)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。

　　(5)對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學校捐贈20萬元)。

　　(6)為治理污水排放，當年購置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價為300萬元(含增值稅且已作進項稅額抵扣)。處理公共污水，當年取得收入20萬元，相應的成本費用支出為12萬元。

　　(7)撤回對某公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。

　　(其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù);因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會計賬簿不健全，主管稅務機關(guān)核定技術(shù)咨詢指導勞務的利潤率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務人;購進的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。

　　(1)分別計算在業(yè)務(1)中該制藥公司應當扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加金額。

　　(2)計算業(yè)務(2)應調(diào)整的應納稅所得額。

　　(3)計算業(yè)務(3)應調(diào)整的應納稅所得額。

　　(4)計算業(yè)務(4)應調(diào)整的應納稅所得額。

　　(5)計算業(yè)務(5)應調(diào)整的應納稅所得額。

　　(6)計算業(yè)務(6)應調(diào)整的應納稅所得額和應調(diào)整的應納稅額。

　　(7)計算業(yè)務(7)應調(diào)整的應納稅所得額。

　　(8)計算該制藥公司2013年應納企業(yè)所得稅稅額。

　　【答案及解析】

　　(1)該制藥企業(yè)應當扣繳企業(yè)所得稅=120/(1+6%)×20%×25%=5.66(萬元)

　　應當扣繳增值稅=120/(1+6%)×6%=6.79(萬元)