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2012年注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》真題及答案（A卷）
一、單項選擇題
1. (本題涉及的考點2013年教材已經刪除)IT行業作為一個變化迅速且受到復雜因素影響的行業，宜采取( )。
A.分權型機械式組織設計
B.集權型有機式組織設計
C.分權型有機式組織設計
D.集權型機械式組織設計
【答案】C
2.下列各項中，不屬于操作風險產生原因的是( )。
A.缺乏計劃與控制
B.員工缺少應有的培訓
C.管理層或員工缺乏職業道德或存在舞弊意識
D.過于依賴外包商，對于外包的產品或服務沒有履行必要的檢查
【答案】A
【考點】企業面對的風險種類
【解析】操作風險的原因包括員工、技術、舞弊、外部依賴、過程/程序和外包。選項A屬于操作風險的源頭(該內容2013年已刪除)，所以選項A錯誤。
【說明】本題與B卷單選題第5題完全相同。
3.某創業三年的凈水器生產企業，大股東以其擁有的國內先進的滲透膜技術以及部分現金投入企業進行生產經營，近兩年銷售額年均增幅在25%以上。為了獲得拓展污水處理工程業務所需的資金，并將長期借款置換為權益資本，企業剛完成向機構投資者募集資金。根據財務風險與經營風險搭配理論，該企業屬于( )。
A.高經營風險與高財務風險
B.低經營風險與高財務風險
C.高經營風險與低財務風險
D.低經營風險與低財務風險
【答案】C
【考點】財務風險與經營風險的搭配
【解析】該企業剛創業三年，所以經營風險比較高;長期借款置換為權益資本，所以財務風險比較低。所以選項C正確。
【說明】本題與B卷單選題第15題完全相同。
4. (本題涉及的考點2013年教材已經刪除)某計算機制造公司實行供應鏈管理后，使用互聯網將消費者的購買數據自動轉化為向供應商采購零部件的訂單。這種數據收集方法可稱為( )。
A.互聯網訂貨
B.電子數據交換
C.文件成像
D.電子銷售
【答案】B
【說明】本題與B卷單選題第17題完全相同。
5.(本題涉及的考點2013年教材已經刪除)甲企業是一家生產食物料理機、榨汁機的小型民營企業，產品主要出口歐美。2008年，為適應消費者對豆漿機的急劇需求，改變豆漿機銷售收入不足10%的局面，甲企業增加豆漿機的研發費用，將銷售重點放在豆漿機方面，開發國內市場。至2010年，甲企業的豆漿機市場份額占全國同類產品的三甲之列。甲企業的戰略管理方法屬于( )
A.理性方法
B.前瞻方法
C.應急方法
D.定位方法
【答案】C
6.在波特的戰略管理理論中，用于分析一個國家在某產業中競爭優勢的是( )。
A.五力模型
B.鉆石模型
C.價值鏈理論
D.吸引力測試
【答案】B
【考點】鉆石模型
【解析】鉆石模型是用來分析國家某產業中競爭優勢的模型。所以選項B正確。
7.某城市為了解決上下班高峰時段地鐵擁擠問題，制定了非高峰時間段低于高峰時間段票價的方案。根據定價策略，該方法屬于( )。
A. 動態定價法
B. 差別定價法
C. 滲透定價法
D. 質優價低定價法
【答案】B
【考點】市場營銷策略
【解析】針對不同的時段制定不同的票價，屬于差別定價法。針對上下班高峰期地鐵擁擠問題，制定非高峰期票價低于高峰期票價的方案正是采用了差別定價的價格策略。
8.迅馳電梯公司是世界上最大的電梯、自動扶梯和自動走道的制造、安裝和服務公司。2003年公司總裁鮑博在主持公司年度會議時，為迅馳電梯公司提出了一個愿景：超越自己，在提供卓越服務方面成為世界范圍內所有公司——不僅僅是電梯公司——公認的領袖。為了追求服務卓越，迅馳電梯公司未來的參照標準是像UPS這樣具有類似核心業務的公司。從基準分析方法判斷，鮑博的觀點是基于( )。
A.競爭性基準
B.過程或活動基準
C.一般基準
D.顧客基準
【答案】B
【考點】企業資源與能力的分析
【解析】過程或活動基準。即以具有類似核心經營的企業為基準進行比較，但是二者之間的產品和服務不存在直接競爭的關系。迅馳電梯公司未來的參照標準是像UPS這樣具有類似核心業務的公司，UPS公司是快遞承運商與裹遞送公司，二者之間不存在直接競爭的關系，所以屬于過程或活動基準。
【說明】本題與B卷單選題第8題完全相同。
9. (本題涉及的考點2013年教材已經刪除)企業在選擇組織結構類型時，作為主要出發點的應是( )。
A. 企業經營內容
B. 企業經營環境
C. 企業的目標或使命
D. 企業的人員和文化
【答案】C
【說明】本題與B卷單選題第9題完全相同。
10. 企業在對部門的績效進行評測時，常常選用投資回報率指標。下列選項中，屬于該指標缺陷的是( )。
A. 不利于對不同部門之間的業績進行比較
B. 不利于制定整體企業經營目標
C. 不容易為管理層理解
D. 可能阻礙部門資產投資決策
【答案】D
【考點】企業業績衡量指標
【解析】投資回報率，可能阻礙部門資產投資決策，放棄低于部門平均報酬率，但高于企業的資本成本的投資項目。
【說明】本題與B卷單選題第24題完全相同。
11. 某家電企業的發展進入成熟期。下列對該企業目前經營特征的相關表述中，錯誤的是( )。
A. 財務風險中等
B. 資本結構主要是權益融資
C. 股利分配率高
D. 股價穩定
【答案】B
【考點】基于發展階段的財務戰略的選擇
【解析】成熟期的融資來源主要是權益融資和債務融資相結合，所以選項B錯誤。
【說明】本題與B卷單選題第11題完全相同。
12. 為了建立針對預算考核流程的內部控制，企業應該采取的措施是( )。
A. 對于超預算的資金支持，實行嚴格的審批制度
B. 將全面預算的編制外包給經驗豐富的咨詢機構
C. 董事會審核批準預算考核方案
D. 要求將預算執行單位負責人簽字上報的執行報告和動態監管信息進行核對
【答案】D
【考點】全面預算
【解析】選項A屬于預算執行應該采取的措施;選項B說法錯誤;選項C屬于預算編制應該采取的措施。選項D屬于預算考核流程應該采取的措施。
13. (本題涉及的考點2013年教材已經刪除)王某個人創辦了一間代駕服務社，每接到一筆業務，就臨時雇請日間工作單位的職業駕駛員，為一些晚間聚會人員提供泊車代駕服務。次日他會把酬勞存進臨時雇請人員的銀行卡里。由于業務日漸起色，王某想再找幾個人合伙，能多攬一些業務，同時建立適當的組織形式管理企業。適宜的組織形式是( )。
A. 簡單型結構
B. 機械型企業
C. 靈活型企業
D. 專業性企業
【答案】C
14. (本題涉及的考點2013年教材已經刪除)國家間的利率差異為即期匯率的未來變化提供了一個無偏預測。擁有相對較高利率國家的貨幣將相對具有較低利率國家的貨幣貶值，因為較高利率是為了彌補預期的貨幣貶值。上述觀點的依據是( )。
A. 利率平價理論
B. 國際費雪效應
C. 購買力平價理論
D. 預期理論
【答案】B
【說明】本題與B卷單選題第13題完全相同。
15. (本題涉及的考點2013年教材已經刪除)甲公司經營高檔餐廳，在內地完成布點，其連鎖店也開到了香港、澳門特區和臺灣地區，并已經編制完成了國際化經營的方案。該方案允許各地分店集中關注其所在地的消費需求、行業狀況、政治法律制度和社會標準的特點，所以該方案選擇的國際化經營戰略是( )。
A. 跨國戰略
B. 全球化戰略
C. 多國化戰略
D. 國際市場開發戰略
【答案】C
16. 根據企業在不同發展階段的特征，下列各項中正確的是( )。
A. 衰退期財務風險和經營風險都高，股利全部分配給股東，股價呈下降并波動趨勢
B. 成熟期財務風險和經營風險和股利分配率都是中等，資本結構為權益資本加債務資本
C. 起步期經營風險很高而財務風險很低，資金來源主要是風險資本，隨著企業的發展股價迅速增長
D. 成長期經營風險高而財務風險低，權益資本在資金來源中所占的比重增加，股利分配率低且股價也較低
【答案】C
【考點】基于發展階段的財務戰略的選擇
【解析】導入期(舊教材是起步期)，因為剛進入新的行業，所以經營風險很高，由于資金來源主要是風險資本，所以財務風險低。所以選項C正確。
17. 甲企業生產中檔電動自行車。在以下4類企業中，甲企業的直接主要競爭對手是( )。
A. 生產高檔電動自行車的企業
B. 屬于同一戰略群組的電動自行車生產企業
C. 生產低檔電動自行車的企業
D. 屬于同一戰略群組的環保車生產企業
【答案】B
【考點】產業內戰略群組
【解析】只有屬于同一戰略群組的企業才屬于直接競爭對手。
18. 某公司財務部使用凈現值法評價一個投資項目。根據公司發展戰略有很多影響投資的變量，其中多個變量是不確定的。一些變量的值可能會取決于其他變量的值，因此該方法列出各個不確定變量及其結果以便衡量替代行為的范圍與可能的結果。根據描述選擇這種財務風險管理技術是( )。
A. 凈現值法
B. 敏感性分析
C. 決策樹
D. 決策矩陣
【答案】C
【考點】決策樹法
【解析】資料描述的是決策樹法，決策樹將各個不同的不確定變量及其結果列出來，對于衡量替代行為的范圍與可能結果來說是一種有用的工具。該方法列出各個不確定變量及其結果以便衡量替代行為的范圍與可能的結果。
19. 下列各項關于全面質量管理理論的表述，不正確的是( )。
A. 內部供應商為內部客戶做的工作，最終影響提供給外部客戶的產品或服務的質量
B. 后臺支持人員和行政人員不會對質量產生影響
C. 內部失效成本和外部失效成本與預防成本和鑒定費用是有關的
D. 鑒定費用、內部失效成本和外部失效成本與預防成本成反比
【答案】B
【考點】全面質量管理
【解析】企業中每個人都會影響質量，所以選項B錯誤。
20. 信息系統的控制可以分為一般控制和應用控制。下列各項中，屬于應用控制的是( )。
A. 財務部門在使用網上銀行支付供應商貨款之前，核對發票、驗收單、入庫單、審核批準等文件
B. 企業在數據傳輸之前把數據轉化為非可讀格式，在傳輸后通過特定的解密接收器重新轉換、讀取
C. 會計人員在使用財務軟件錄入會計分錄時，不平衡的分錄不能被保存
D. 根據管理層的要求，IT部門設置了訪問控制列表，對員工可以登錄的網站設定了限制
【答案】C
【考點】信息戰略
【解析】過程控制，最常見的控制是交易記錄、分批平衡和總量控制系統，所以選項C屬于過程控制，即應用控制。
【說明】本題與B卷單選題第6題完全相同。
21. 乙公司為一家專營空中物流貨運的航空公司， 現正為可能開發的中東航線進行風險評估。 以下是所制定的風險評估系圖。
在風險管理的基本原則下，乙公司應將注意力集中應對所面臨的風險有( )。
A. 風險①和風險②
B. 風險①、風險②和風險③
C. 風險①、風險②和風險④
D. 風險①、風險②、風險③和風險④
【答案】A
【考點】風險評估系圖
【解析】風險1和2屬于發生可能性和影響都比較大的風險，所以是需要集中精力面對的。
【說明】本題與B卷單選題第21題完全相同。
22. 下列各項中，不屬于常見的內部控制活動是( )。
A. 預算控制
B. 會計系統控制
C. 營運分析控制
D. 財務決算控制
【答案】D
【考點】控制活動
【解析】常見的內部控制活動有：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、調節和復核、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制。選項D不屬于常見的內部控制活動。
【說明】本題與B卷單選題第7題完全相同。
23. (本題涉及的考點2013年教材已經刪除)商業活動層面上，企業可能面對的風險可分為兩大類，即( )。
A. 經營風險和行業風險
B. 經營風險和市場風險
C. 市場風險和法律風險
D. 行業風險和操作風險
【答案】A
24. 甲公司是一家內河航運公司，原主要經營水路客貨運輸業務。為抓住沿岸經濟規模擴張和市場領域開放競爭的機遇，公司決定將水路客貨運輸業務上市籌集的資本金，主要投向已經涉及的物流、倉儲、碼頭、旅游、賓館、餐廳、航道工程、船舶修造、水難救生等多個業務領域。通過采取兼并收購、戰略聯盟和內部開發的方式，實現一體化和多元化成長戰略，形成規模，建樹品牌。為使公司成長戰略得以協調實施，公司原有組織結構應當調整為( )。
A. 區域事業部結構
B. 產品/品牌事業部結構
C. 客戶細分/市場細分事業部結構
D. M型企業組織結構(多部門結構)
【答案】D
【考點】組織結構的構成要素
【解析】M型企業組織結構適合于具有多個產品線的企業。該公司通過采取兼并收購、戰略聯盟和內部開發的方式，實現一體化和多元化成長戰略，適合采用M型企業組織結構。
二、多項選擇題
1.在上市公司治理實踐中，董事會成員中的獨立董事經常被視為重要的組成部分。保證獨立董事能夠行使監督職責的關鍵因素包括( )。
A. 不在該上市公司擔任除獨立董事之外的其他職務
B. 具備財務背景和豐富的經驗
C. 不得在該上市公司獲取與經營業績相關的收入
D. 與其他上市公司不存在利益關系
【答案】AC
【考點】公司治理
【解析】具備財務背景和豐富的經驗，不是獨立董事必備的技能，選項B錯誤;獨立董事可以與其他上市公司存在利益關系，選項D錯誤。
2.乙公司是一家同時在境內外三地資本市場上市的煤業集團，其所有的產品均在國內銷售。乙公司成功收購了澳大利亞H公司，獲得H公司的控股權。H公司在澳大利亞擁有的煤炭資源為15億噸，并擁有澳大利亞最大的煤炭出口港，主要客戶為歐洲、美洲及澳大利亞本土的鋼鐵制造商和發電企業。根據上述信息，乙公司進行國際化經營的原因有( )。
A. 尋求煤炭資源
B. 尋求橫向一體，減少競爭壓力
C. 尋求戰略性資產
D. 尋求多元化成長機會
【答案】AC
【考點】國際化經營的動因
【解析】乙公司收購H公司，主要是為了獲取煤炭資源，所以選項A正確;H公司擁有澳大利亞最大的煤炭出口港，歐洲、 美洲及澳大利亞本土的主要客戶動機是運球戰略性資產，所以選項C正確。
3.企業由于內外環境的變化而實行的戰略變革，往往會遇到阻力。在克服變革的阻力時，管理層應當考慮到( )。
A. 變革的方向
B. 變革的節奏
C. 變革的管理方式
D. 變革的范圍
【答案】BCD
【考點】管理變革
【解析】戰略變革應該考慮的三個方面：變革的節奏、變革的管理方式和變革的范圍。
【說明】本題與B卷多選題第2題完全相同。
4.根據波特的五力模型，下列各項中，可以提高購買商議價能力的原因有( )。
A. 購買商主要為零散的個人，但是通過協議方式進行集體大量購買產品
B. 市場上的替代產品多
C. 購買商對于產品的性能、規格、質量以及售價信息很了解
D. 購買商對于產品的供應時間要求迫切
【答案】ABC
【考點】五種競爭力分析
【解析】大量購買，可以增加購買商的討價還價能力;替代品較多，購買商的選擇較多，所以討價還價能力增強;購買商對于產品的信息很熟悉，也會加大議價能力。
5.以下各項中屬于常見的股利政策的有( )。
A. 固定股利支付率政策
B. 零股利政策
C. 剩余股利政策
D. 股票股利政策
【答案】ABC
【考點】股利政策
【解析】實務中的股利政策有四大類：固定股利政策、固定股利支付率政策、零股利政策和剩余股利政策。
6.某集團管理層做出了風險應對措施決策。下列各項中，正確的包括( )。
A. 通過與某國內公司聯合進行境外投資項目轉移投資風險
B. 在本國和其他國家和地區進行投資，以便緩解和分散集中投資的風險
C. 為了獲得更加靈活、質量更高的信息技術資源，將集團全部信息技術業務外包以轉移風險
D. 基于成本效益考慮，管理層認為不利事件發生的可能性低而且即使發生對企業影響也很小，決定接受風險
【答案】ABD
【考點】風險管理策略
【解析】信息技術外包的缺點包括，當外包服務不再受公司的控制時，就失去了靈活性，企業不能根據環境的改變做出迅速的反應。 供應商在質量和服務方面也有可能存在一定風險。所以選項C錯誤。
【說明】本題與B卷多選題第5題完全相同。
7.某貿易公司的應收票據管理存在缺陷。下列各項中可以完善應收票據的內部控制措施有( )。
A. 審查背書審批手續
B. 指定專人登記保管應收票據
C. 復核并調查所有與發票不配比的銷售憑證
D. 定期對應收票據進行清查盤點
【答案】ABD
【考點】銷售業務
【解析】加強商業票據的管理包括由專人保管應收票據，定期核對盤點、票據和背書應當審查等。復核并調查所有與發票不配比的銷售憑證，不屬于完善應收票據的內部控制措施。
8.下列各項中，內部審計部門的職能包括( )。
A. 委任承擔公司年度財務報表審計的會計師事務所
B. 評價企業是否遵守法律法規、合同以及內部政策
C. 確保企業履行對外報告的義務
D. 協助董事會和管理層評價收購計劃以及實施收購過程中的控制措施
【答案】BD
【考點】內部審計職能范圍
【解析】選項A、C屬于董事會的職責，所以選項、D正確。
9.甲企業為某國際時尚品牌做代工，公司的訂單、生產、發貨通過信息系統處理。該企業將信息系統交予外包公司進行開發并負責系統運行與維護，甲公司對信息系統外包進行控制，正確的作法是( )。
A. 通過公開招標，擇優確定開發單位
B. 與中標公司簽訂服務合同和保密協議
C. 項目完成后，外包公司留下一人在甲企業，作為外包公司在甲企業的永久聯絡員
D. 甲企業各部門提出開發需求和關鍵控制點
【答案】ABCD
【考點】信息系統外包
【解析】該公司的正確做法是：甲企業各部門提出開發需求和關鍵控制點;通過公開招標，擇優確定開發單位;與中標公司簽訂服務合同和保密協議;項目完成后，外包公司留下一人在甲企業，作為外包公司在甲企業的永久聯絡員。所以選項A、B、C、D正確。
【說明】本題與B卷多選題第6題完全相同。
10. 在商業活動中，企業面臨的市場風險有( )。
A. 信用風險
B. 項目風險
C. 商品價格風險
D. 股票價格風險
【答案】CD
【考點】市場風險
【解析】企業需要管理的主要市場風險是利率風險、匯率風險、商品價格風險和股票價格風險。(2013年教材重新表述)
11.在下列因素中，容易引起操作風險的是( )。
A. 人員
B. 流程
C. 技術
D. 質量
【答案】ABC
【考點】操作風險
【解析】操作風險的原因包括員工、技術、舞弊、外部依賴、過程/程序和外包。所以選項A、B、C正確。
【說明】本題與B卷多選題第11題完全相同。
12. (本題涉及的考點2013年教材已經刪除)判斷某一行業是否從成熟期走向衰退期的指標包括( )。
A. 價格壓力
B. 替代品
C. 消費者對品牌的認知
D. 無增長點
【答案】ABCD
13.甲公司的100多家生活日用品百貨超市，分布于一個三省交界的地域，分別由公司下設的5個地區事業部管理，各個事業部實行自我計劃和自我管理。所以該公司的企業戰略的結構層次應當包括( )。
A. 公司戰略
B. 業務單位戰略
C. 市場戰略
D. 職能戰略
【答案】ABD
【考點】戰略的層次
【解析】戰略的層次包括公司戰略、業務單位戰略和職能戰略。
14.下列各項關于公司的資本再調配方式的表述中，正確的有( )。
A. 債務重組后，公司核心業務或單項業務的業績會提高，使得公司的估值高于重組前
B. 債轉股既可能是債券持有人自動行使權利，也可能是公司無法償還債務所致
C. 私有化是指上市公司的現有股東或管理人員購買公司的全部股票，從而降低所有權和經營權分離帶來的代理成本
D. 在不改變總體資本需求的情況下，有償債能力的公司可以通過調整資本組合來實施業務重組
【答案】BC
【考點】資本再調配
【解析】業務重組后，公司核心業務或單項業務的業績會提高，使得公司的估值高于重組前，所以選項A錯誤;有償債能力的公司實施重組時，在不改變總體資本需求的條件下，可改善不同類型資本的組合方式以及資金可用的時間。所以選項D錯誤。
三、簡答題
1.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)
某汽車生產商的內部審計部門正就旗下生產的渣土運輸車進行尾氣排放測試。內部審計部門發現，公司針對渣土運輸車向外公布的尾氣排放信息與內部記錄的實際數據有重大差異。內部審計部門經理表示，測試樣本顯示的尾氣排放量實際上要高于對外公布的排放量，有可能涉及虛假披露和違反環保法律法規。雖然已向相關部門主管報告，但該部門主管只承認錯誤并未采取任何改進措施。
要求：
(1)評價內部審計經理就以上事件進行通報的恰當性，并簡要說明審計委員會與內部審計相關的職能范圍和責任。(2分)
(2)簡要說明企業在該事件中所暴露與風險相關的主要問題。(2分)
(3)針對上述事件，應對企業內部控制的內部環境方面提出哪些改進措施。(2分)
【答案】
(1)內部審計經理就以上事件進行通報的恰當性及簡單說明審計委員會與內部審計相關的職能范圍和責任
恰當性：內部審計主管不應只向錯報事件的部門進行通報，他還有責任直接將發現的問題向董事會或其下屬的審計委員會通報。
職能范圍和責任：確保內部控制系統充分有效是審計委員會的責任，其中包括負責監督內部審計部門在企業整體風險管理系統中的角色的有效性;批準內部審計主管的任命和解聘;確保內部審計部門能直接與董事會接觸，并向審計委員會進行匯報。
(2)事件中暴露與風險相關的主要問題
①報告數據不準確是由于對外公布時擅自更改或出現嚴重錯誤，這可能削弱企業依賴此數據所生成的其他報告的完整性及可依賴性，并反映出操作風險的存在和公司整體內控意識薄弱。
②虛報/錯報事件對公司的公眾形象帶來負面的影響，這有可能影響其渣土運輸車的銷售，對公司業務的長遠發展帶來不利影響。
③違反環保法規可能會導致企業受到法律的制裁。
�、苋绻麑嶋H數據違反了環保法規的要求，則可能是在生產設計過程中出現了漏洞，這是企業風險評估的嚴重過失。
⑤對外錯誤或虛報報告可能表明管理層對風險與內控管理的輕率態度。如果在某一個區域，管理層得悉并縱容虛假報告，將會造成上行下效的后果。
(3)企業內部控制方面的4個改進措施
�、俳⒎次璞讬C制。
明確反舞弊工作的重點領域包括，在財務會計報告和信息披露等方面存在不正確、誤導性陳述或者重大漏報，有關機構在反舞弊工作中的權限，以及規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救措施。
�、诔珜髽I道德文化建設。
企業文化建設既要注重“上下結合”，更應注重企業治理層和經理層的示范作用，絕不縱容虛假報告。
�、奂訌妼T工的道德教育。
并可考慮在勞動合同中明確違反道德原則的后果和紀律處分。
④制定完善的人力資源政策。
包括新員工的試用期和崗前培訓制，對試用人員進行嚴格考察，以減低在各業務流程當中可能出現的操作風險。
英文答案：
(1)The head of internal audit department should not only communicate to the department that should be responsible for the misstatement, but should also report such incident to the board of directors or the Company’s audit committee, if applicable.
It is the responsibilities of the audit committee to ensure appropriate and effective internal control system have been put in place in the Company. These includes supervising the effectiveness of the internal audit department in relation to their role in the Company’s overall risk management system, approving the appointment and termination of the head of internal audit department, and ensuring that the internal audit department is able to communicate directly to the board of directors and report to the Company’s audit committee.
(2)The incident unveils the following risk-related issues:
①The data reported to the public is as a result of either the unauthorized changes made to them or the significant errors that was made. All these would indirectly affect the completeness and reliability of the report that is generated from these data. It also reflects the operational risk that the Company might have been facing and the weak internal control awareness in the Company.
�、赥he misstatement either intentionally or unintentionally would negatively impact the image of the Company, and also the sales of the related vehicles . These may become a hindrance to the Company’s future development.
③The violation of the environmental law may bring the Company’s the legal consequence or sanctions, such as fines.
�、躀f the data is in violation of the environmental law, it may imply the existence of deficiencies in the production design or the related process.Either of these is a loophole in the enterprise risk assessment process.
�、軹he misstatement either intentionally or unintentionally may imply the hasty management’s attitude to risk and internal control management. If in one area that the management simply allows the intentional misstatement being made, it would send a wrong message to other people in the Company such kind of incident is allowed.
(3)Enhancements that can be implemented in the firm’s internal control system:
�、買mplement anti-fraud program, setting priorities of the anti-fraud program which should address the inaccurate, misleading or significant misstatement in financial reporting and information disclosure or other areas; key process and the authority; scope of reporting, investigating, processing and taking remediation in any fraud cases.
�、赑romote ethical culture. Build an ethical culture across the whole Company, focus on the role model being set out by the management team in disapproving the intentional misstatements.
�、跡mphasis on staff education in terms of ethics, and consider to include the related ethical clauses such as the consequences/sanctions if in breach of those requirements in the employment contract.
�、躍et up a complete set of human resources policies which include the probation period and training requirement to new hires, performance assessment to them, in an attempt to reduce the operational risks that exists in the Company’s business processes.
2.(本小題8分。)VoIP是一種利用區域或互聯網進行交換話音信號的技術服務，在專用的電話上可以采用IP網絡，以VoIP模式進行通話，是一種較便宜的跨地區電話聯系方式，適用于個人、家庭或商業機構用戶。支持該技術服務的首要條件就是一個穩定的網絡環境和寬帶網絡，在發達國家A國(其使用貨幣為“索拉”)已經蓬勃發展多年， VoIP已被A國的大多數人、家庭和商業機構普遍采用。A國市場上現有三家提供有關服務的營運商。正通電視是其中一家電視營運商，在A國使用其VoIP技術及設備服務的用戶群組包括個人、家庭用戶和設于A國的大型商業機構(主要是跨國企業)。在2011年，VoIP個人、家庭用戶超過2000萬戶，市場份額達62%，而商業企業的大型商業機構更達120萬家，市場份額達68%。
正通電視針對全國不同地區不同用途的用戶推出了14種套餐，但收費模式均以包月方式計算。例如，針對個人、家庭新用戶使用綜合計劃(即包括寬帶上網+VoIP+電視)的包月費用為400索拉，同一計劃的現有寬帶客戶包月為330索拉。對于商業用途的客戶就只有寬帶和VoIP服務，且收費相對高。正通電視最大的優勢就是用戶能夠在一家服務供應商獲得視頻、數據和話音服務。這不僅方便消費者，也減少了用戶流失率。
正通電視管理層正考慮進一步開拓海外市場。業務發展部總監黃羽建議可以與B國當地的電信營運商合作，設立聯營公司以方便打進B國市場，開發VoIP的語音業務，同時并以本地模式運作。
而在B國的最大電訊營運商優越電信也正計劃開發VoIP這種技術服務及相關設備，在國內開展商機。優越電信現時的核心業務是以提供寬帶和流動電話服務為主。
要求：
(1)利用產品生命周期和波士頓矩陣，簡要分析正通電視在A國提供的VoIP技術及設備服務所屬象限，并根據所處的營運市場的特征預計此產品在A國市場的戰略方向。(2分)
請直接將答案輸入在下方的答題區中
(2)簡要分析黃羽建議正通電視與優越電信組成合營企業的好處。(3分)
(3)如果優越電信能夠獨自成功在B國開拓VoIP技術及相關設備服務，簡要介紹公司利用上市定價法時可選擇的兩種價格策略。(3分)
【答案】
(1)正通電視所屬象限和現在處于營運市場的特征及戰略方向
正通電視在A國提供的VoIP技術及設備服務，占有非常高的市場占有率，在個人、家庭和跨國企業客戶群組的份額分別達62%和68%，但VoIP已被A國的大多數個人、家庭和商業機構普遍采用，這顯示了市場中可持續發展的空間有限，處于低增長空間。
在波士頓矩陣中，這是一個現金牛象限。正通電視并不需要大量資本投入，卻能產生大量的現金收入。
從使用群組覆蓋率看，市場需求已經基本飽和，可增長率有限。新的客戶減少，主要靠現有客戶的重復購買支撐，在市場內可能提高的利潤空間有限。在行業生命周期中，這是屬于營運的成熟期。
由于整個產業銷售額可能達到飽和的規模，并且比較穩定，正通電視要繼續擴大市場份額，會遇到市場上其他兩家運營商的頑強抵抗，并可能會引發價格競爭。
既然擴大市場份額已經變得很困難，正通電視的經營戰略重點就會轉向在鞏固市場份額及提高投資報酬率。
(2)正通電視采用與優越電信組成合營企業的好處
�、僬娨暱梢暂^少的資源開拓B國市場，節省資源以開發其他國家或地區可能未飽和的市場;
�、谶M入B國市場時，可減少B國政府干預的風險;
③正通電視采用合營方式可對經營進行更緊密的控制，專注于B國的業務和營運的效率或績效;
�、芾煤蠣I方式可讓正通電視獲得B國本土經營環境的知識，減低因不熟悉地方特性可能出現的經營風險;
⑤合營可以作為正通電視在海外發展業務的一項學習和經驗累積的活動;
�、弈軌驇椭娨晱膬炘诫娦诺钠放萍肮逃袑拵У挠脩羧航M中建立市場的核心競爭力。
(3)可選擇的兩個價格策略
如果優越電信能夠獨自在B國成功開拓VoIP技術及相關設備服務，利用上市定價法的可選價格策略有滲透定價法和撇脂定價法。
滲透定價法是指在新服務及相關設備投放市場時確定一個非常低的價格，以便搶占銷售渠道和消費者群體，從而使在B國的其他電信行業競爭者較難進入市場。
這是一種通過犧牲短期利潤來換取長期利潤的策略，可以縮短服務生命周期的最初階段，以便盡快進入成長期和成熟期。
撇脂定價法是指在新產品上市之初確定較高的價格，并隨著生產能力的提高或技術質量完善程度逐漸降低價格。
這一方法可令優越電信在產品生命周期的較早階段獲取較高的單位利潤。
3.(本小題8分。) 在全球稀土市場當中，礦產資源豐富但分布不平均。由于稀土開采的高污染性和資源稀缺性，很多國家通過進口滿足本國稀土需求。建興稀土是一家設立于A國的上市稀土企業，主要業務為稀土產業鏈的上游行業，包括配套設施建設、稀土礦探查、開采以及分離，但也從事出口對外銷售業務。
由于A國政府認為稀土產品開采方式粗放、資源浪費情況嚴重，計劃對稀土資源開采出臺限制政策，倡導合理開發和利用，加快淘汰落后產能，提供產業的整體競爭力。作為國家戰略性儲備的稀缺資源，稀土開采量在近年越來越受A國政府的關注。從A國全國稀土開采限額來看，2011年稀土開采限額為5.8萬噸，比2010年減少15%。專家估計在未來幾年A國政府將開采限額保持在低水平。此外，A國政府提倡“保護環境和節約資源”，對稀土資源實施更嚴格的保護性開采政策和生態環境保護標準等基本原則。
在產業的稀土細分領域來看，目前產業內重點并購領域是稀土開采、加工以及稀土分離、深加工。建興稀土正考慮收購B國科立資源的股權�？屏①Y源具有在B國開采稀土的能力，還能以高科技技術提高稀土產品的純度至99.99%。
要求：
(1)簡要分析建興稀土在A國上游資源行業的宏觀環境中所面臨的政治法律環境方面的挑戰及其對建興稀土的影響，并簡要說明這些政治法律環境因素的三個特點。(3分)
(2)簡要分析建興稀土考慮并購科立資源的動因并指出該并購的類型。(2分)
(3)簡要說明建興稀土在收購科立資源時，可以使用的三種評估價值法(不需考慮與政治風險相關的部分)。(3分)
【答案】
(1)建興稀土所面對政治法律環境方面的挑戰及其對建興稀土可帶來的影響
�、貯國政府認為稀土產業開采方式粗放，資源浪費情況嚴重，已開始通過政策引導、推進產業整合，加上稀土被A國政府視為國家戰略性儲備的稀缺資源。有關政策會為建興稀土的開采活動和業務發展戰略造成阻力。
�、贏國政府實施的全國稀土礦開采限額，將影響建興稀土的開采量，從而影響其將資源輸出國外銷售的業務。
�、跘國政府提倡保護環境和節約資源的基本原則，增加了建興稀土未來的營運壓力。
這些政治法律環境因素是一些可以影響企業戰略決策的因素，其特點包括：
�、俨豢蓽y性。建興稀土很難預測國家政治環境的變化。
�、谥苯有�。國家政治環境直接影響建興稀土公司的經營狀況。
�、鄄豢赡孓D性。針對稀土行業的法律法規一經制定，建興稀土將無法回避和轉移這種影響。
(2)建興稀土考慮并購科立資源的動因
�、倮檬召徔屏①Y源獲得高技術與技能，特別是獲得提高稀土產品純度的能力，快速擴大市場，實現優勢互補。
②利用收購科立資源增加建興稀土的稀土產量，滿足對外銷售的需求。
�、弁ㄟ^收購同一行業的企業，進行規模擴張，對新進入者設置更為有效的壁壘。
由于建興稀土和科立資源處于同一行業，但這兩家公司設立于不同的國家，因此這種并購屬于跨境橫向并購。
(3)建興稀土對科立資源進行估值時，可采用以下幾種方法
①市盈率法。
利用科立資源的每股收益與建興稀土(如果雙方是可比較的)的市盈率相乘，或參照與科立資源處于同行業運行良好的企業的市盈率調整后相乘，為評估科立資源的最大價值提供一個參考。
②科立資源的凈資產價值。
這是科立資源的股東所能接受的最低價，由于科立資源在開采業務中應該是屬于擁有大量資產(包括開采業務有關的固定資產和開采資源)的企業，凈資產價值也具有參考意義。
�、郜F金流折現法。
以科立資源未來現金流，乘以適合的折現率后估算價值。
�、芄蓶|回報率
參照投資回報率所估計出的未來利潤對科立資源進行估值。
4.(本小題8分。)華海科技集團利用生物凈化技術對土壤、農家肥和水進行解毒、凈化和修復，并通過吸附土壤重金屬、采用生物植物保護劑防治蟲害，在華東生產基地成功試產了高于歐盟、日本標準的有機大米。華海公司采用“政府+公司+大米專業合作社+農戶”的協議式生產模式，通過向農戶無償提供生產資料和技術服務，保證了大米的質量和產量。目前，該有機大米的收購價格高于普通大米市場收購價的120%以上，有機大米的市場零售價格是普通大米的10倍以上，產品主要目標市場是出口日本、東南亞和國內主要大城市。
為了確保對產品質量的控制，華海公司的發展戰略是采用非并購方式，自主研發核心技術、培養技術專才。公司在有機大米的市場占有率逐年快速增長后，位居同類產品銷售額第一名，環保、安全、健康的產品理念契合了追求生活品質的消費群體，有機大米的品質和品牌逐漸被消費者高度認可并擁有一些忠實消費者。華海公司在生產有機大米的良好基礎上，還生產其他有機農產品，包括水產、蔬菜和水果，并先后在河北、山東、四川等地建成了有機農產品基地。
目前，華海公司為單體公司，采用傳統型組織結構，設置了采供部、生產部、市場部、銷售部(按省區下設辦事處)和新產品研發部、財務部、行政人事部。
華海公司采用財務和非財務指標進行業績考核。公司層面的財務指標主要有銷售額、銷售費用率、凈利潤、流動比率、速動比率和資產負債率，其他指標主要有市場占有率。
要求：
(1)根據波特五力模型和差異化戰略理論，分別從消費者和同業競爭兩方面簡要分析華海公司實施差異化戰略的優點和缺點(無需描述波特五力模型)。(2分)
(2)簡要說明華海公司職能制組織結構的優缺點。(3分)
(3)簡要說明平衡計分卡的業績衡量方法，針對華海公司業績考核應當補充哪些指標，并闡明原因。(3分)
【答案】
(1)實施差異化戰略的優點和缺點
優點：
�、購南M者的角度來看，消費者不容易在市場上找到合適的替代產品;品牌的忠誠度也會降低消費者對價格的敏感度。
②從競爭者的角度來看，以環保、安全、健康為特色的高品質有機農產品可以減少直接競爭，因為有同樣研發、技術能力的競爭對手不多。
缺點：
�、購南M者的角度來看，消費者可能因為種種原因變得對價格敏感，從而選擇價格低廉的產品。
②從競爭者的角度來看，差異化產品的高利潤會吸引競爭者進入，競爭者會模仿華海公司的產品;競爭者采取的價格競爭導致喪失部分利潤空間。
(2)職能制組織結構的優缺點
優點：
�、倏梢约幸粋�部門內的所有同一類型活動以實現規模經濟效益，如華海公司的銷售部專門負責各區域的銷售工作;
�、谟欣谂囵B職 能專家，比如專門設置市場部以實施公司市場戰略規劃;
③各部門任務多是常規和重復性任務，從而提高工作效率，比如采供部專事采購和供應;
�、苡欣诙聲O控各個部門。
缺點：
�、儆捎趯鹇灾匾缘牧鞒踢M行了過度細分，在協調不同職能時可能出現問題;
�、陔y以確定各項產品產生的盈虧;
�、蹖е侣毮荛g發生沖突、各自為政;
�、艿燃墝哟我约凹瘷嗷臎Q策制定機制 會放慢反應速度。
(3)平衡計分卡的業績衡量方法，華海公司業績考核應當補充哪些指標并闡明原因
平衡計分卡是從財務角度、顧客角度、內部流程角度、學習與創新角度四個方面衡量企業，它平衡了短期與長期業績、內部與外部業績、財務與非財務業績以及不同利益相關者之間的關系。
對華海公司的建議：華海公司采用財務和非財務作為業績考核指標，可以參考平衡計分卡，對業績考核指標進行補充。
從財務角度，建議補充銷售毛利率反映企業產品本身的盈利能力;補充投資回報率有利于投資者評估和比較投資回報;補充存貨周轉率和應收賬款周轉天數來反映企業運營效率。
從顧客角度，建議補充客戶投訴次數，從而反應已售產品的質量問題，并為客戶提供意見反饋渠道。
從創新和學習角度，建議補充新產品占銷售額的比重等指標。
從內部流程角度，建議補充人均產量或人均銷售額指標，以便對生產、銷售部門進行業績考核。
四、綜合題
資料(一)：
萬成保險公司(簡稱萬成保險)是一家領先的保險企業之一。在成立初期，它是一家專營財險的地方性保險公司，經過多年努力，不斷積累經驗，實現了業務快速擴張，目前成為很有信譽的保險專家。萬成保險利用保險代理人的團隊負責保險銷售、提供客戶服務(如配置文件更新、客戶關系)、理賠處理等活動。其一直經營的核心業務都以提供單一保障為目標，產品包括財產保險、人壽保險、養老保險、醫療保險等，這些產品均處于領先地位。在整個保險市場中還有幾個主要的參與者，它們的營運方式與萬成保險相同。以下是有關保險業的宏觀環境和行業特性、萬成保險公司營運優勢及風險和其未來三年的業務發展目標及計劃的相關信息。
國內有三十家保險企業。保險行業是一個提供保障性的產品行業，沒有太多物質要素的投入，保險企業的核心競爭力主要取決于提供給客戶的保障范圍及程度。
保險行業在興起階段，市場不成熟，消費者對保險處于觀望態度。國民對保險的意識較弱，人們相信養兒防老，對保險公司并不太信任，這主要是由于保險市場普遍采用傭金制，導致保險公司代理人的短期行為較嚴重，只注重銷售新單而忽視業務質量后續服務。
隨著經濟發展進入高速成長階段，國民可消費的收入增多，對健康及生活保障的要求提高了很多。在消費市場上的保險產品多是單一險種的產品，如財產保險、人壽保險、養老保險、醫療保險等，而這些產品一般在各保險公司都能提供，所以國民對保險公司的可選擇性較強�？墒�，國民對于保險代理人或中介機構銷售保險后的服務質量(特別是在客戶提出理賠申請時)還是抱著懷疑和不信任的態度。
在其他一些發展中國家，保險業發展的一大趨勢就是保險業務與銀行之間的互相融合。由于銀行與保險業務都需要眾多分支機構來開展業務，因此，行業間的合作可以在一定程度上實現資源共享，利用銀行代理銷售金融保險產品(如含保險和儲蓄或投資成分的保險產品)就是其中一個普遍的做法。銀保合作不但實現了業務互補的目標，同時讓保險公司能夠有效利用銀行強大的定點銷售渠道。
政府為配合國家的經濟發展改革和市場開放，一方面鼓勵國內企業持續發展，如設立創業版上市，鼓勵企業進行融資集資的活動;另一方面，正計劃開放市場，讓實力雄厚的外資保險公司有限度地進入國內市場。
資料(二)
萬成保險占保險市場份額的30%，受到廣泛的公眾認同，在2009年和2011年被國內知名財經雜志選為“最具發展潛力”企業，得到金融機構給予的最高信用評級。萬成保險的年度盈利在過去三年均實現兩位數增長，于2012年初正式成為上市企業。萬成保險擁有一個經驗豐富的管理團隊。盡管如此，由于保險業中銷售人員的薪酬多以傭金制為主，因此行業的人員流失率比其他服務性行業為高，萬成保險每年的人員流失率維在18%以上，稍高于行業的平均指標。
2012年，萬成保險為配合業務發展，按照2010年發布的《企業內部控制評價指引》， 對各主要業務流程及子流程進行自我評價。保險理賠是主要業務流程之一。保險理賠是指在承保的保險事故發生，保險受益人提出理賠申請后，根據保險合同的規定，對事故的原因和損失情況進行調查，并予以賠償的過程。評價小組在對理賠流程及相關子流程進行了解時，識別出多個的主要風險關注點，其中一個是對醫療保險中虛構和重復理賠記錄的風險。
評價小組在理賠流程中進行穿行測試時記錄了一些流程的細節，當中也包括相關的風險控制。以下是其中部分內容：
(1)每個理賠申請個案由各險種的理賠主任復核和簽字才能確認賠償。超過二十萬元的賠償由各險種理賠主任的上級管理總監批核。
(2)理賠總監于每季度復核公司財務部的理賠報告，分析在各類險種中企業所承受的理賠總額和各保險產品的賠付率。
(3)信息系統會根據理賠員輸入的事故資料，從系統中抽取相關于客戶的資料及受保條件，自動計算理賠金額。同時系統能夠拒絕理賠申請單上相同號碼的輸入。
資料(三)
管理層團隊在討論公司未來三年的業務發展目標及計劃后，得出以下的初步結果：
方案(一)：制定新的密集型成長戰略。不再只銷售單一保險業務，參考發達國家的成功案例，利用銀保跨行業合作的概念，在全國推出含儲蓄成分的保險產品或其他含保本、投資和多種保險元素的綜合性產品。
對于此方案，萬成保險的首席執行官李大輝認為在實施此戰略的時候，應根據地區特性、消費者特性或期望來實施這戰略。
方案(二)：推行電子商務，開拓網上業務。利用互聯網的平臺提供不同資訊和服務，其中包括讓客戶可以在網上查閱或下載有關萬成保險各類險種的信息、進行網上購買、享用更及時和方便的在線客戶查詢服務、以及提出理賠申請等。
對于此方案，萬成保險的管理團隊一致認為首要任務是設立一個專用的信息系統處理電子商務交易。
要求：
(1)簡要說明SWOT分析的內涵及用處。根據文中信息，編制一個萬成保險的SWOT分析圖。(5分)
(2)簡要說明密集型成長戰略的定義以及內涵(2013年教材已經刪除)，指出資料三的方案(一)中所提及開發綜合性保險產品所屬密集型成長戰略中的哪種細分戰略類別。結合行業和萬成的實際情況，簡要分析支持萬成保險采用這戰略的原因以及實施這戰略所存在的主要風險。(7分)
(3)資料三的方案(二)提出推行電子商務，簡要分該方案在銷售方面所支持的是密集型成長戰略中哪種細分戰略類別并說明原因。 簡要分析萬成保險在評價設立信息系統進行電子商務時在效益方面的應用考慮。(4分)
(4)利用評價小組在了解理賠流程活動中的發現，指出并說明3個不同的控制活動、類別及控制功能，并簡要分析這些控制點在預防醫療保險虛構和重復理賠記錄風險的有效性。(9分
【答案】
(1)SWOT分析的內涵及用處
SWOT分析是一種綜合考慮企業內部條件和外部環境的各種因素，進行系統評價，從而 選擇最佳經營戰略的方法。
SWOT分析可以幫助管理層更容易地確定企業在市場中的地位，選擇最好的戰略以實現企業目標。
萬成保險的SWOT分析圖如下：
優勢(strengths)
- 公司在保險業擁有領先地位，市場份額高
- 擁有品牌和聲譽優勢
- 擁有一個具備豐富國際及國內實務經驗的管理團隊
- 財務實力及盈利能力強
劣勢(weaknesses)
- 公司的核心業務都以提供單一保障為目標
- 銷售團隊人員流失率高
機會(opportunities)
- 國內保險業市場處于成長階段
- 現有市場參與者不多
- 國民消費力增強，對健康及生活保障的要求增加
威脅(threats)
- 保險市場不成熟，消費者對保險抱觀望態度，保險意識較弱
- 國民對保險公司的可選擇性較強
- 國民對保險代理服務不太信任
- 政府正計劃開放市場讓外資保險公司進入市場
(2)密集型戰略的定義以及內涵
密集型成長戰略，也稱為加強型成長戰略，是指企業充分利用現有產品或服務的潛力，強化現有產品或服務競爭地位的戰略。
密集型戰略可分為：
�、偈袌鰸B透-現有產品和市場。
②產品開發-新產品和現有市場。
�、凼袌鲩_發-現有產品和新市場。
方案(一)中提及利用銀保跨行業合作的概念，推出含儲蓄成分的保險產品或其他含保本、投資和保險元素的綜合性產品。在產品功能概念中，這是一種新的產品，屬于密集型戰略中的產品開發。
萬成保險在市場實施產品開發戰略的原因：
�、俦ｋU業市場現在多以單一保障為主，缺乏產品選擇性。在處于成長階段的保險市場中存在未飽和更高利潤的市場空間。開發新產品是滿足市場潛在需求的一個途徑。
�、谑袌錾犀F有的競爭者提供與萬成保險類似的險種，消費者的選擇性較強，議價能力相對高。萬成保險只有通過產品開發才能保持其領先地位，或維持現有的市場份額。
③萬成市場對保險市場有充分的理解，認識到國民消費力增強，對健康及生活保障的要求增加，這為新產品提供了一個發展機會。
實施產品開發戰略所存在的主要風險：
�、倥c市場需求空間或增長潛力有關的產品風險。
在市場的現況中，雖然國民的保險意識有所轉變，但是對于保險公司代理人或中介機構的售后服務質量還是極度不信任。
在產品性能組合上進行改變未必最能滿足市場需要，而在服務質量上的提升可能是一個更能滿足市場需求的方法。
�、诙▋r風險。
萬成保險在產品開發的過程中存在的索賠頻率和數額的不確定性，加上在保本、投資部分所獲得收入的不確定性，以及保險公司利用銀保合作模式所帶來營運成本的不確定性，可能導致對產品定價過高或過低的風險。
(3)業務發展方案(二)在銷售方面所支持的是密集型戰略中的細分戰略類別
在萬成保險利用互聯網進行電子商務的方案中，主要是提供與現有產品相同的服務。在產品的本質上沒有改變，只是將現有產品放在網上推廣，增加客戶的接觸點和擴大零售途徑渠道，從而希望增加市場份額。這是一個密集型戰略中的市場滲透戰略。
萬成保險評價設立信息系統進行電子商務在效益方面的考慮有：
�、傩畔⑾到y能否充分以自動化方式處理客戶在線上提出的服務要求，減少手工處理的人力成本。
�、谛畔⑾到y能否從線上收集客戶數據進行存儲和分析，為萬成保險在評估以電子商務開拓銷售業務的有效性時提供有價值的信息。
�、塾嘘P信息系統是否能夠產生準確和及時的信息，使得產品或客戶服務質量得以提升。
④信息系統是否能夠同時提供完整、可靠、準確、及時的信息以幫助萬成保險的管理層作出正確合理的判斷，改進公司在各個業務環節的決策及流程的效率。這可能包括對使用網上服務的客戶背景資料、產品種類的分析、或是利用系統化處理交易可能節省的時間。
�、萁ㄔO信息系統進行電子商務能否帶來無形的效益，從而能否增加市場競爭優勢。
(4)3個不同的控制活動，其類別及控制功能及有效性
控制點①每個理賠申請個案都應由各險種的理賠主任復核和簽字才能確認賠償。超過二十萬元的賠償要由各險種理賠主任的上級管理總監批核。
類別和功能：這屬于授權和審批控制。
這是一種監控的作用并同時可視為一種預防性控制，識別存在潛在問題的事情;或評估低一級別人員在處理理賠個案時出錯的地方。
有效性：在設計層面，這個預防性控制可以找出理賠個案中可能出現的疑點或證據不夠的地方，是對虛構和重復理賠記錄的風險能夠發揮控制作用。
在執行當中，如果負責審批的管理人員在簽字審批時能夠嚴肅地履行審批職能，積極核查文件，對異常事項進行詢問，才能使這個控制點發揮最大的作用。
控制點②理賠總監于每季度復核公司財務部編制的理賠報告，分析在各類險種中企業所承擔的理賠總額和各保險產品的賠付率。
類別和功能：這屬于營運分析的控制。
這是一種總體的偵察式控制。(2013年教材已經刪除)
有效性：這個控制為管理層在企業總體戰略的分析和制定、實施中提供一個重要的參考。
但是對醫療保險中所產生的虛構和重復理賠記錄的風險并未在設計上提供有效的控制。
因為復核這個季度的理賠報告，僅針對總體業務的合理性，未必能提供具體資料讓管理層識別出理賠記錄中虛構或重復的交易。
控制點③信息系統會根據理賠員輸入的事故資料，從系統中抽取相關客戶的資料及受保條件，自動計算理賠金額，同時系統能夠拒絕理賠申請單上相同號碼的輸入。
類別和功能：這是一種信息系統控制中的應用控制，可以減低在輸入或計算過程中一些人為操作的錯誤，兩者皆屬于防止性的控制。
有效性：針對醫療保險中所產生的虛構和重復理賠記錄的風險，系統能夠拒絕理賠申請單上相同號碼的輸入的應用控制，可以有效防止重復理賠記錄的風險。
但對于虛構的理賠的個案，在執行理賠計算階段則不能偵察出來。
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