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注冊會計師考試《稅法》知識：消費稅應納稅額
注冊會計師證書的含金量很高，但備考也有一定的難度。相信會計專業(yè)的學生都聽說過消費稅這個名詞吧，下面是小編給大家整理的關于注冊會計師考試《稅法》知識：消費稅應納稅額，歡迎閱讀！
注冊會計師考試《稅法》知識：消費稅應納稅額 1
消費稅應納稅額的計算：
(一)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算
1.用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品——不納稅
2.用于其他方面——于移送使用時納稅
3.應納稅額的計算
納稅人如果有同類消費品的銷售價格，則按同類應稅消費品的售價計算消費稅;
納稅人如果沒有同類消費品的銷售價格，應按照組成計稅價格計算增值稅和消費稅。
組成計稅價格計算公式是：
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格x比例稅率
實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率)÷(1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格x比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率
(二)委托加工環(huán)節(jié)應納消費稅的計算
1.委托加工應稅消費品的確定
作為委托加工的應稅消費品，必須具備兩個條件：其一是由委托方提供原料和主要材料;其二是受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料。只要不符合上述條件，都不能按委托加工應稅消費品進行稅務處理，只能按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。
2.代收代繳稅款
委托加工應稅消費品，受托方(個體經(jīng)營者除外)負有代收代繳義務，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。
委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消 費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
3.組成計稅價格及應納稅額計算
委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
委托加工業(yè)務消費稅的計算公式：
(1)從價定率：應納稅額=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)x比例稅率
(2)復合計稅：應納稅額=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量x定額稅率)÷(1-比例稅率)x比例稅率+委托加工數(shù)量x定額稅率
(三)進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算
1.從價定率：應納稅額=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)x消費稅比例稅率
2.從量定額：應納稅額=應稅消費品數(shù)量x消費稅定額稅率
3.復合計稅：應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量x消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)x消費稅比例稅率+消費稅定額稅
(四)已納消費稅扣除的計算
【提示1】即14個稅目中，除酒及酒精、小汽車、高檔手表、游艇4個稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定。
【提示2】新增內(nèi)容：對外購的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油，準予扣除已納的消費稅。
注冊會計師考試《稅法》知識：消費稅應納稅額 2
1、從價定律
應納消費稅=銷售額x適用稅率
（1）A企業(yè)是售賣金銀首飾的，在2021年A企業(yè)賣出100件金手鐲以及30對金耳環(huán)，還有60條金項鏈，一個手鐲的價值為9999元，一對耳環(huán)的價值為1888元，一條項鏈的價值為2999元求應納消費稅。
（2）銷售額=1236480元
應納消費額=銷售額x適用稅率=1236480x5%=61824元
2、從量定額
（1）舉例甲企業(yè)向乙企業(yè)提供煙絲，煙絲的消費稅稅率為30%，那么甲每年向乙提供價值60000元的煙絲，求需要繳納多少消費稅
（2）消費稅=銷售額x稅率=60000x30%=18000元
3、復合征收
應納消費稅=銷售額x適用稅率+課稅數(shù)量x單位稅額
（1）舉例某藥制廠，1月生產(chǎn)酒精10噸，其中將3噸用于制作跌打正骨水，7噸用于對外銷售，對外銷售取得的不含稅收入為7000元，而售賣跌打正骨水取得的不含稅收入為100000元，求應納消費稅。
（2）應納消費稅=銷售額x適用稅率+課稅數(shù)量x單位稅額=7000x5%+7000÷7x3x5%=500元
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