2017中級會計師《中級會計實務》練習題
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1.甲公司于2014年6月30日取得乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。該項合并中，按照合并合同規定，甲公司需向乙公司原母公司支付賬面價值為3200萬元、公允價值為4600萬元的固定資產，合并中發生法律咨詢等中介費用100萬元。購買日，乙公司可辨認凈資產公允價值總額為4900萬元。參與合并各方在合并前不存在關聯方關系。該項合并對甲公司2014年利潤總額的影響金額為()萬元。
A.1300
B.1500
C.1600
D.1700
答案： A
解析： 該項合并對甲公司2014年利潤總額的影響金額=4600-3200-100=1300(萬元)。
2.甲公司2012年1月1日溢價發行三年期可轉換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬元，發行價格16000萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%，甲公司按實際利率法確認利息費用。甲公司發行此項債券時應確認的“資本公積—其他資本公積”金額為()萬元。[(P/A，6%，3)=2.6730,(P/F，6%，3)=0.8396]
A.0
B.801.9
C.14197.8
D.1802.2
答案： D
解析： 負債成分的公允價值=15000*4%*(P/A，6%，3)+15000*(P/F，6%，3)=14197.8(萬元)權益成分的公允價值=16000-14197.8=1802.2(萬元)。
3.甲公司擁有乙公司60%有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。2014年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元，售價為1200萬元，2014年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售60%，期末結存的商品未發生減值。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2014年12月31日合并財務報表中因該事項應確認的遞延所得稅資產為()萬元。
A.200
B.80
C.40
D.20
答案： C
解析： 2014年合并財務報表中因該事項應確認的遞延所得稅資產=(1200-800)*(1-60%)*25%=40(萬元)。
4.2011年5月1日，乙公司銷售一批材料給甲公司，價稅合計58.5萬元，甲公司應于2011年10月31日前償付貨款。由于甲公司發生財務困難，無法按期償還債務，雙方協議于2012年1月1日進行債務重組：乙公司同意免除甲公司債務18.5萬元，剩余債務延長至2013年12月31日，每年按余款的5%收取利息(同時協議中列明：若甲公司2012年獲利超過30萬元，則2013年將加收2%的利息)，利息和本金于2013年12月31日一同償還。假定乙公司為該項應收賬款計提壞賬準備3.5萬元，整個債務重組交易沒有發生相關稅費。甲公司。預計2012年獲利很可能超過30萬元。不考慮其他因素，則在債務重組日，甲公司應確認的債務重組收益為()萬元。
A.18.5
B.17.7
C.15
D.13.7
答案： B
解析： 債務重組收益=18.5-(58.5-18.5)*2%=17.7(萬元)。
5.下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，正確的是()。
A.為建造固定資產支付的職工薪酬計入當期損益
B.暫估入賬的固定資產，辦理竣工決算手續后應調整原來的暫估價值，且調整原已計提的折舊額。
C.工程完工前造成的單項工程報廢凈損失計人在建工程成本
D.以出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金計入在建工程成本
答案： C
解析： 選項A，為建造固定資產支付的職工薪酬符合資本化條件的，應該計入建造固定資產的成本;選項B，所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉入固定資產，并按有關計提固定資產折舊的規定，計提固定資產折舊。待辦理竣工決算手續后再調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額;選項D，以出讓方式取得的土地使用權而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應單獨確認為無形資產。
多項選擇題(每題2分)
6.2014年3月甲公司決定以一批產品和一項交易性金融資產與乙公司交換一臺生產設備(2011年1月1日后購入的)和其持有的一項長期股權投資。假設非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量。下列關于甲、乙公司非貨幣性資產交換的賬務處理，正確的有()。
A.甲公司換出的庫存商品，應該作為銷售處理，按照其公允價值確認銷售收入，同時結轉相應的銷售成本
B.甲公司將換出交易性金融資產的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益
C.乙公司將換出固定資產的公允價值和賬面價值的差額計人營業外收支
D.乙公司應將換入交易性金融資產支付的相關稅費計人換入資產成本
答案： ABC
解析： 換出資產影響當期損益的金額與出售資產相同，選項A、B和C均正確;換入交易性金融資產支付的相關稅費應計入投資收益，選項D錯誤。
A.資產負債表
B.利潤表
C.現金流量表
D.會計報表附注和財務情況說明書
答案： ACD
解析： 民間非營利組織的財務報告包括：資產負債表、現金流量表、會計報表附注和財務情況說明書。
8.下列關于投資性房地產的.會計處理中，表述正確的有()。
A.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的入賬價值
B.已經采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量的企業，對于新取得的投資性房地產，如果確實無法持續可靠取得其公允價值，應當對其采用成本模式計量直至處置，并假設無殘值
C.采用成本模式對投資性房地產進行后續計量的企業，即使有證據表明，企業首次取得某項投資性房地產時，該投資性房地產的公允價值，能夠持續可靠取得的，也應對該項房地產采用成本模式計量
D.對投資性房地產進行改擴建且將來仍作為投資性房地產的，再開發期間應繼續將其作為投資性房地產核算，再開發期間照提折舊或攤銷
答案： BC
解析： 選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益);選項D，再開發期間不計提折舊或攤銷。
19.A公司2014年度發生了4000萬元的廣告費用，在發生時已計人當期損益，稅法規定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除;超過部分允許在以后年度稅前扣除。2014年度A公司實現銷售收入20000萬元，會計利潤為10000萬元。A公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調整事項。A公司2014年年末應確認()。
A.遞延所得稅負債250萬元
B.應交所得稅2750萬元
C.所得稅費用2500萬元
D.遞延所得稅資產250萬元
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答案： BCD
解析： 該廣告費支出因按照會計準則規定在發生時已計入當期損益，不體現為期末資產負債表中的資產，如果將其視為資產，2014年年末賬面價值為0;計稅基礎=4000-20000*15%=1000(萬元);屬于可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產=1000*25%=250(萬元);2014年年末應交所得稅=(10000+1000)*25%=2750(萬元);所得稅費用=2750-250=2500(萬元)。
10.預計負債計量需要考慮的其他因素包括()。
A.風險和不確定性
B.貨幣時間價值
C.以前發生的事項
D.資產負債表日對預計負債賬面價值的復核
答案： ABD
解析： 預計負債需要考慮的其他因素包括：風險和不確定性、貨幣時間價值、未來事項和資產負債表日對預計負債賬面價值的復核，選項C錯誤。
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