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2017中級會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》綜合題練習(xí)題及答案
會(huì)計(jì)師指具有一定會(huì)計(jì)專業(yè)水平，經(jīng)考核取得證書、可以接受當(dāng)事人委托，承辦有關(guān)審計(jì)、會(huì)計(jì)、咨詢、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員。下面小編給大家整理了2017中級會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》綜合題練習(xí)題及答案，希望對大家有所幫助!
2017中級會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》綜合題練習(xí)題及答案
綜合題
位于我國境內(nèi)的某符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，開辦于2010年并從當(dāng)年開始獲利，2013年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)如下：全年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元，其中4000萬元是與具有合法經(jīng)營資格中介機(jī)構(gòu)簽訂的合同所確認(rèn)的收入，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本為3000萬元，營業(yè)稅金及附加300萬元，銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用600萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元;此外，取得營業(yè)外收入120萬元，投資收益50萬元，發(fā)生營業(yè)外支出100萬元;全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤1520萬元。
經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：
(1)銷售費(fèi)用中含有支付給具有合法經(jīng)營資格中介機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金300萬元。
(2)管理費(fèi)用中含有新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)150萬元，與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元，支付給母公司的管理費(fèi)50萬元。
(3)營業(yè)外收入中含有按規(guī)定取得的即征即退增值稅稅款60萬元，該企業(yè)將其用于軟件產(chǎn)品的研發(fā)并單獨(dú)核算。
(4)投資收益中含有投資境內(nèi)某高新技術(shù)企業(yè)(非上市公司)分得的股利30萬元。
(5)營業(yè)外支出中含有直接向某學(xué)校捐款20萬元，與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出30萬元。
(6)全年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金300萬元;撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)40萬元，其中含職工培訓(xùn)費(fèi)用20萬元;發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元;上述費(fèi)用均已計(jì)入相應(yīng)的`成本、費(fèi)用。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(5)計(jì)算該企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。
(6)計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
參考答案：
【答案】
(1)除保險(xiǎn)企業(yè)之外的其他企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額在稅前扣除。該企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金的扣除限額=4000×5%=200(萬元)，業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-200=100(萬元)
(2)新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=150×50%=75(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額①=80×60%=48(萬元)，扣除限額②=6000×5‰=30(萬元)，只能在稅前扣除30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-30=50(萬元)
企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。
業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+50-75=25(萬元)
(3)企業(yè)發(fā)生的直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出也不得在稅前扣除，業(yè)務(wù)(5)應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+30=50(萬元)
(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=300×2%=6(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增=10-6=4(萬元)
對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)全額在稅前扣除，所以20萬元的職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額在稅前扣除;除職工培訓(xùn)費(fèi)用之外的其他職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增=(40-20)-7.5=12.5(萬元)
職工福利費(fèi)稅前扣除限額=300×14%=42(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增=60-42=18(萬元)
業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+12.5+18=34.5(萬元)
(5)符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)專款用于軟件產(chǎn)品的研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入中扣除，所以業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬元。
業(yè)務(wù)(4)取得的股利免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。
該企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=1520+100+25-60-30+50+34.5=1639.5(萬元)
(6)我國境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年底前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，實(shí)行兩免三減半政策。該企業(yè)2013年減半征收企業(yè)所得稅。
該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1639.5×25%×50%=204.94(萬元)。
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