2017中級會計師《財務管理》計算題練習
不少考生開始備考2017中級會計師考試，《財務管理》是以計算為主的學科，那么做題對于順利通過考試而言至關重要。下面是yjbys網小編提供給大家關于中級會計師《財務管理》計算題練習，希望對大家的備考有所幫助。
四、計算分析題
(本類題共4小題，每小題5分，共20分。涉及計算的，除非題目特別說明不需要列出計算過程，要求列出計算步驟。)
46、已知：某公司2010年第1～3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當月收現，20%于次月收現，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產品在流通環節只需繳納消費稅，稅率為10%，并于當月以現金交納。該公司3月末現金余額為80萬元，應付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應收應付款項。
4月份有關項目預計資料如下：采購材料8000萬元(當月付款70%);工資及其他支出8400萬元(用現金支付);制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現費用為4000萬元);銷售費用和管理費用1000萬元(用現金支付);所得稅費用是1900萬元;購買設備12000萬元(用現金支付)。現金不足時，通過向銀行借款解決。4月末現金余額要求不低于100萬元。
要求：根據上述資料，計算該公司4月份的下列預算指標：
(1)經營性現金流入;
(2)經營性現金流出;
(3)現金余缺;
(4)應向銀行借款的最低金額;
(5)4月末應收賬款余額。
正確答案：(1)經營性現金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(萬元) (1分)
(2)經營性現金流出
=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+1900+40000×10%=29900(萬元) (1分)
(3)現金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(萬元) (1分)
(4)應向銀行借款的最低金額=2020+100=2120(萬元) (1分)
(5)4月末應收賬款余額=41000×10%+40000×30%=16100(萬元)(1分)
解析：無
47、潤發批發市場坐落在北京市海淀區，主要經營日常用品。目前財務部門正在編制2013年12月份的預算，有關資料如下。
(1)預計2013年11月30日的資產負債表如下：
單位：萬元
|
資產 |
金額 |
負債及所有者權益 |
金額 |
|
貨幣資金 |
22 |
應付賬款 |
162 |
|
應收賬款 |
76 |
短期借款 |
18 |
|
存貨 |
132 |
長期借款 |
120 |
|
固定資產 |
470 |
實收資本 |
600 |
|
無形資產 |
300 |
盈余公積 |
80 |
|
|
|
未分配利潤 |
20 |
|
資產總計 |
1000 |
負債及所有者權益總計 |
1000 |
(2)銷售收入預計：2013年11月200萬元，12月220萬元;2014年1月230萬元。
(3)銷售收現預計：銷售當月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。
(4)采購付現預計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入;所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。
(5)預計12月份購置固定資產需支付10萬元;全年折舊費216萬元;除折舊外的其他管理費用均須用現金支付，預計12月份為25萬元;12月末歸還到期的短期借款18萬元。
(6)預計銷售成本率75%。
(7)預計長期借款年利率9%，短期借款年利率為6%，利息按月支付。
(8)企業最低貨幣資金余額20萬元;預計貨幣資金余額不足20萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數倍，借款年利率為6%，利息按月支付。
(9)按月計提壞賬準備。
要求(計算結果四舍五入保留兩位小數)：
(1)計算12月份銷售收回的貨幣資金、進貨支付的貨幣資金、新借入的銀行借款;
(2)計算12月份貨幣資金、應收賬款、應付賬款、存貨的期末余額;
(3)計算12月份稅前利潤。
正確答案：(1)銷售收回的貨幣資金=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)
進貨支付的貨幣資金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(萬元)
假設本月新借入的銀行借款為W萬元，則：
22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+W-W×6%/12≥20
解得：W≥6.02(萬元)，由于借款金額是1萬元的整數倍，因此本月新借入的銀行借款為7萬元。
(2)貨幣資金期末余額
=22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+7-7×6%/12=20.98(萬元)
應收賬款期末余額=220×38%=83.6(萬元)
應付賬款期末余額=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)
12月進貨成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)
12月銷貨成本=220×75%=165(萬元)
存貨期末余額=132+171-165=138(萬元)
(3)稅前利潤
=220×(1-75%)-(216/12+25)-220×2%-(18×6%/12+120×9%/12+7×6%/12)
=6.58(萬元)
解析：無
48、完成下列第三季度現金預算工作底稿和現金預算(不考慮除所得稅之外的其他稅金)：
單位：元
|
月份 |
五 |
六 |
七 |
八 |
九 |
十 |
|
工作底稿 |
|
|
|
|
|
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|
銷售收入 |
5000 |
6000 |
7000 |
8000 |
9000 |
10000 |
|
收賬： |
|
|
|
|
|
|
|
銷貨當月（銷售收入的20%） |
|
|
|
|
|
|
|
銷貨次月（銷售收入的70%） |
|
|
|
|
|
|
|
銷貨再次月（銷售收入的10%） |
|
|
|
|
|
|
|
收賬合計 |
|
|
|
|
|
|
|
采購金額（下月銷售收入的70%） |
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4900 |
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|
購貨付款（延后1個月） |
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|
現金預算 |
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|
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（1）期初余額 |
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8000 |
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（2）收賬 |
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|
（3）購貨 |
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|
（4）工資 |
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750 |
100 |
1250 |
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|
（5）其他付現費用 |
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|
100 |
200 |
700 |
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|
（6）所得稅費用 |
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|
2000 |
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|
（7）購置固定資產 |
|
|
8000 |
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|
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（8）現金余缺 |
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|
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（9）向銀行借款（1000元的倍數） |
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（10）償還銀行借款（1000元的倍數） |
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（11）支付借款利息（還款支付，年利率12%） |
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（12）期末現金余額（最低6000元） |
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正確答案：單位：元
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月份 |
五 |
六 |
七 |
八 |
九 |
十 |
|
工作底稿 |
|
|
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|
銷售收入 |
5000 |
6000 |
7000 |
8000 |
9000 |
10000 |
|
收賬： |
|
|
|
|
|
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|
銷貨當月（銷售收入的20%） |
|
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1400 |
1600 |
1800 |
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|
銷貨次月（銷售收入的70%） |
|
|
4200 |
4900 |
5600 |
|
|
銷貨再次月（銷售收入的10%） |
|
|
500 |
600 |
700 |
|
|
收賬合計 |
|
|
6100 |
7100 |
8100 |
|
|
采購金額（下月銷售收入的70%） |
|
4900 |
5600 |
6300 |
7000 |
|
|
購貨付款（延后1個月） |
|
|
4900 |
5600 |
6300 |
|
|
現金預算 |
|
|
|
|
|
|
|
（1）期初余額 |
|
|
8000 |
6350 |
6530 |
|
|
（2）收賬 |
|
|
6100 |
7100 |
8100 |
|
|
（3）購貨 |
|
|
4900 |
5600 |
6300 |
|
|
（4）工資 |
|
|
750 |
100 |
1250 |
|
|
（5）其他付現費用 |
|
|
100 |
200 |
700 |
|
|
（6）所得稅費用 |
|
|
|
|
2000 |
|
|
（7）購置固定資產 |
|
|
8000 |
|
|
|
|
（8）現金余缺 |
|
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350 |
7550 |
4380 |
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|
（9）向銀行借款（1000元的倍數） |
|
|
6000 |
|
2000 |
|
|
（10）償還銀行借款（1000元的倍數） |
|
|
|
1000 |
|
|
|
（11）支付借款利息（還款支付，年利率12%） |
|
|
|
20 |
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（12）期末現金余額（最低6000元） |
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|
6350 |
6530 |
6380 |
|
(5分)
解析：無
49、A企業生產甲產品需要使用某種特種鋼，年需要量36000公斤，已知該特種鋼單價為200元/公斤。材料儲存部門提供的資料表明，該特種鋼單位年儲存成本為8元，假定與經濟訂貨批量相關的存貨總成本為12000元。
供應部門根據以往情況分析，企業進貨時，平均交貨期為8天，8天以內交貨概率為70%，延遲一天、二天交貨的概率分別為20%和10%。經測算，單位材料缺貨損失2.5元。
要求計算：
(1)計算該企業的經濟訂貨批量;
(2)計算經濟訂貨批量平均占用資金;
(3)計算年度最佳訂貨批次;
(4)計算最佳訂貨周期(1年按360天計算);
(5)該企業供應部門確定的再訂貨點為1000公斤，保險儲備200公斤，請計算確定其做法是否正確。
正確答案：(1)與經濟訂貨批量相關的存貨總成本=(2×每次變動訂貨成本×36000×8)1/2=12000
解得：每次變動訂貨成本=250(元)
經濟訂貨批量=(2×250×36000/8)1/2=1500(公斤)
(2)經濟訂貨批量平均占用資金=1500/2×200=150000(元)
(3)年度最佳訂貨批次=36000/1500=24(次)
(4)最佳訂貨周期=360/24=15(天)
(5)交貨期內的平均需求量=36000/360×8=800(公斤)
每天需要量=36000/360=100(公斤)
保險儲備量為0公斤時，再訂貨點為800公斤
缺貨損失期望值=24×2.5×(100×0.2+200×0.1)=2400(元)
保險儲備的持有成本=0
保險儲備相關總成本=2400+0=2400(元)
保險儲備為100公斤時，再訂貨點為900公斤
缺貨損失期望值=24×2.5×(100×0.1)=600(元)
保險儲備的持有成本=100×8=800(元)
保險儲備相關總成本=600+800=1400(元)
保險儲備量為200公斤時，再訂貨點為1000公斤
缺貨損失期望值=0(元)
保險儲備的持有成本=200×8=1600(元)
保險儲備相關總成本=0+1600=1600(元)
因此，合理的保險儲備量為100公斤，再訂貨點為900公斤，供應部門確定的再訂貨點和保險儲備不正確。
解析：無
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