2017中級會計職稱《中級會計實務》計算題練習
中級會計師考試科目為《財務管理》、《經濟法》和《中級會計實務》，下面是yjbys網小編提供給大家關于中級會計職稱《中級會計實務》計算題練習，希望對大家有所幫助。
計算分析題
1、長江公司為房地產企業，采用公允價值模式計量投資性房地產，營業稅稅率為5%。有關資料如下：
(1)2011年12月1日長江公司與A公司簽訂協議，將其一棟商品房出租給A公司，租期為3年，每年租金為1 000萬元，于每年年初收取 ，2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日該商品房的公允價值為30 000萬元，賬面余額為10 000萬元，未計提減值準備。各年1月1日均收到租金。
(2)2012年12月31日該投資性房地產的公允價值為30 500萬元。
(3)2013年12月31日該投資性房地產的公允價值為30 800萬元。
(4)為了提高商品房的租金收入，長江公司決定在租賃期屆滿后對辦公樓進行改擴建和裝修，并與B公司簽訂經營租賃合同，約定完工時將辦公樓出租給B公司,每季度初收取租金600萬元。2014年12月31日租賃協議到期，長江公司收回該商品房并轉入改擴建和裝修工程。
(5)2015年1月1日從銀行取得專門借款1 000萬元用于改擴建和裝修工程，存入銀行。年利率為5%，3年期，分期付息。2015年1月1日支付工程款項1 000萬元。
(6)2016年3月31日 完工，支付工程款項500萬元，并于當日將該房地產出租給B公司。
(7)2019年3月31日 出租 給B公司的商品房租賃期屆滿，收回后直接出售給C公司，取得價款60 000萬元。2016年3月31日至2019年3月31日累計公允價值變動收益為2 000萬元。
要求：
(1)編制2012年1月1日轉換日轉換房地產的有關會計分錄;
(2)每年收到A公司租金及相關營業稅的會計分錄;
(3)編制投資性房地產2012年和2013年末公允價值變動的相關分錄;
(4)編制該商品房進行改建和裝修的相關分錄;
(5)編制出售投資性房地產的相關會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2、A股份有限公司(本題下稱“A公司”)2013年1月1日遞延所得稅資產(全部為存貨項目計提的跌價準備)為66萬元;遞延所得稅負債(全部為交易性金融資產項目的公允價值變動)為33萬元，適用的所得稅稅率為25%。2013年該公司提交的高新技術企業申請已獲得批準，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。
該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：
(1)2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6%，年實際利率為5%，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。
稅法規定，國債利息收入免交所得稅。
(2)2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當日發行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為5%。A公司將其作為持有至到期投資核算。
稅法規定，公司債券利息收入需要交所得稅。
(3)2012年11月23日，A公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計2 900萬元。2012年12月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態，發生安裝費用100萬元。A公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。
稅法規定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產的折舊年限為5年，預計凈殘值為零。
(4)2013年6月20日，A公司因違反稅收的規定被稅務部門處以20萬元罰款，罰款未支付。
稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。
(5)2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元(假定不考慮交易費用)。A公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。
假定稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。
(6)2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。A公司預計很可能支出的金額為200萬元。
稅法規定，該訴訟損失在實際發生時允許在稅前扣除。
(7)2013年計提產品質量保證費340萬元，實際發生保修費用180萬元。
(8)2013年未發生存貨跌價準備的變動。
(9)2013年未發生交易性金融資產項目的公允價值變動。
A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)計算A公司2013年應納稅所得額和應交所得稅。
(2)分別計算A公司2013年的遞延所得稅資產發生額、遞延所得稅負債的發生額、應確認的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。
(3)編制A公司2013年確認所得稅費用的相關會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數)
參考答案：
計算分析題
1、
【正確答案】 (1)略
(2)每年收到A公司租金及相關營業稅的會計分錄
借：銀行存款 1 000
貸：其他業務收入 1 000
借：營業稅金及附加 (1 000×5%)50
貸：應交稅費——應交營業稅 50
(3)2012年12月31日
借：投資性房地產——公允價值變動 500
貸：公允價值變動損益 (30 500-30 000)500
2013年12月31日
借：投資性房地產——公允價值變動 300
貸：公允價值變動損益(30 800-30 500)300
(4)
借：投資性房地產——在建 30 800
貸：投資性房地產——成本 30 000
——公允價值變動 800(500+300)
借：投資性房地產——在建 1 000
貸：銀行存款 1 000
借：投資性房地產——在建 50
貸：應付利息 50(1 000×5%)
借：投資性房地產——在建(1 000×5%×3/12)12.5
貸：應付利息 12.5
借：投資性房地產——在建 500
貸：銀行存款 500
借：投資性房地產——成本 32 362.5(30 800+1 000+50+12.5+500)
貸：投資性房地產——在建 32 362.5
(5)
借：銀行存款 60 000
貸：其他業務收入 60 000
借：其他業務成本 11 562.5
公允價值變動損益 2 800(800+2 000)
資本公積——其他資本公積 20 000
貸：投資性房地產——成本 32 362.5
——公允價值變動 2 000
借：營業稅金及附加 (60 000×5%) 3 000
貸：應交稅費——應交營業稅 3 000
【答案解析】
【該題針對“投資性房地產的后續支出,自用房地產轉換為投資性房地產,投資性房地產的處置”知識點進行考核】
【答疑編號10601686,點擊提問】
2、
【正確答案】 (1)A公司2013年應納稅所得額=10 000-2 086.54×5%(事項1)+(3 000×5/15-3 000/5) (事項3)+20(事項4)+200(事項6)+160(事項7)=10 675.67(萬元)
2013年應交所得稅
=10 675.67×25%=2 668.92(萬元)
(2)A公司2013年“遞延所得稅資產”期末余額=(66÷25%+400+100+200+160)×15%=168.6(萬元)
2013年“遞延所得稅資產”本期發生額=168.6-66=102.6(萬元)
A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額=33÷25%×15%=19.8(萬元)
2013年“遞延所得稅負債”本期發生額
=19.8-33=-13.2(萬元)
應確認的遞延所得稅費用
=-(102.6-100×15%)-13.2=-100.8 (萬元)
所得稅費用
=2 668.92-100.8=2 568.12(萬元)
(3)相關會計分錄：
借：所得稅費用 2 568.12
遞延所得稅資產 102.6
遞延所得稅負債 13.2
貸：應交稅費——應交所得稅 2 668.92
資本公積 15(100×15%)
【答案解析】
【該題針對“所得稅費用的確認和計量,遞延所得稅負債的確認和計量,遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】
【答疑編號10601687,點擊提問】
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