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中級會計師《會計實務》基礎試題及答案2016
一、單項選擇題
1、下列各項中，不應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的是( )。
A.發行長期債券發生的交易費用
B.取得交易性金融資產發生的交易費用
C.取得持有至到期投資發生的交易費用
D.取得可供出售金融資產發生的交易費用
2、企業部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將該剩余部分重分類為( )。
A.長期股權投資
B.貸款和應收款項
C.交易性金融資產
D.可供出售金融資產
3、下列各項中，表述不正確的是( )。
A、金融資產不存在活躍市場的，企業應當采用估值技術確定其公允價值
B、企業初始確認金融資產時，應按照公允價值計量
C、金融資產的公允價值，應當以市場交易價格為基礎確定
D、對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關交易費用計入金融資產的初始確認金額
4、2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2 000萬元的債券。購入時實際支付價款2 078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發行日為2014年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2015年12月31日的賬面價值為( )萬元。
A.2 062.14
B.2 068.98
C.2 072.54
D.2 055.44
5、2011年1月1日，甲公司以銀行存款1 100萬元購入乙公司當日發行的面值為1 000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2011年12月31日，該債券的公允價值上漲至1 150萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為( )萬元。
A.1 082.83
B.1 150
C.1 182.53
D.1 200
6、2014年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1 050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2013年1月1日發行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是( )萬元。
A.120
B.258
C.270
D.318
7、下列與可供出售金融資產相關的交易或事項中，不應計入當期損益的是( )。
A.可供出售金融資產發生的減值損失
B.可供出售金融資產持有期間確認被投資單位宣告分派的現金股利
C.取得可供出售金融資產發生的相關交易費用
D.可供出售債務工具減值損失轉回
二、多項選擇題
1、下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有( )。
A.初始確認為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產
B.初始確認為交易性金融資產的，不得重分類為可供出售金融資產
C.初始確認為可供出售金融資產的，不得重分類為持有至到期投資
D.初始確認為貸款和應收款項的，不得重分類為可供出售金融資產
2、企業在活躍市場中購入的一項有報價的股權投資，不可以劃分的金融資產類型有( )。
A.交易性金融資產
B.持有至到期投資
C.貸款和應收款項
D.可供出售金融資產
3、下列各項中，屬于企業金融資產的有( )。
A.應收票據
B.債權投資
C.投資性房地產
D.貸款
4、下列各項中，屬于取得金融資產時發生的交易費用的有( )。
A.融資費用
B.支付給券商的手續費
C.債券的折價
D.支付給咨詢公司的傭金
5、下列各項中，應計入當期損益的有( )。
A、金融資產發生的減值損失
B、交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動額
C、持有至到期投資取得時的交易費用
D、可供出售金融資產在資產負債表日的公允價值變動額
參考答案
一、單項選擇題
1【答案】B
【解析】交易性金融資產發生的相關費用應計入投資收益，其他事項相關交易費用均應計入其初始入賬價值。
2【答案】D
【解析】持有至到期投資不能與可供出售金融資產以外的其他類別的金額資產之間進行重分類，選項D正確。
3【答案】D
【解析】選項D，對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益。
4【答案】D
【解析】該持有至到期投資2014年12月31日的賬面價值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(萬元)，2015年12月31日的賬面價值=2 072.54×(1+4%)-2 000×5%=2 055.44(萬元)。
5【答案】A
【解析】甲公司該債券投資的賬面價值=1 100+1 100×7.53%-1 000×10%=1 082.83(萬元)。
6【答案】B
【解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益=收回債券的本金和利息-購入債券支付的款項=100×12×(1+5%×2)-(1 050+12)=258(萬元)。
7【答案】C
【解析】選項A計入資產減值損失;選項B計入投資收益;選項C計入成本;選項D沖減資產減值損失。
二、多項選擇題
1【答案】ABD
【解析】持有至到期投資、貸款和應收款項和可供出售金融資產不能與交易性金融資產進行重分類;貸款和應收款項不是在活躍市場上有報價的金融資產，因此不能重分類為可供出售金融資產。所以選項A、選項B和選項D正確。
2【答案】BC
【解析】只有債權性質的投資才能劃分為持有至到期投資，權益性質的投資不可以劃分為持有至到期投資，因為權益工具的到期日、回收金額等是不固定的;選項C，貸款和應收賬款是沒有報價的，所以在活躍市場購入的有報價的投資是不能作為貸款和應收賬款的。
3【答案】ABD
【解析】金融資產屬于企業的重要組成部分，主要包括：庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款、貸款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。選項C，投資性房地產不屬于企業的金融資產。
4【答案】BD
【解析】交易費用，是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。
5【答案】AB
【解析】選項C，持有至到期投資取得時的交易費用計入初始確認金額，不計入當期損益;選項D，可供出售金融資產在資產負債表日的公允價值變動額應當計入所有者權益。
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