2016年會計職稱考試《中級會計實務》訓練題
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一、多項選擇題
1、下列各項中，應確認遞延所得稅負債的有( )。
A.投資性房地產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎
B.固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎
C.未彌補虧損
D.預計負債賬面價值小于其計稅基礎
2、 關于可供出售金融資產(chǎn)的計量，下列說法中不正確的有( )。
A.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額
B.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益
C.持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當沖減成本
D.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當按公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益
3、 關于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有( )。
A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷
B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷
C.無形資產(chǎn)攤銷一定計入管理費用
D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式;無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷
4、 下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有( )。
A.預計總成本超過總收入的部分，應提取損失準備，并計入當期損益
B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應計入合同收入
C.因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，發(fā)生時即計人合同成本
D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構成合同成本
二、判斷題
5、 公允價值的第一層次的輸入值是最可靠的。
6、 企業(yè)在股權分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權，應劃分為可供出售金融資產(chǎn)。( )
7、 企業(yè)為了提高投資性房地產(chǎn)的使用效能，通過裝修而改善室內裝潢，改擴建支出一律費用化處理。( )
8、 子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目中單獨反映。( )
9、 “非財政補助結轉”科目年末無余額。( )
三、簡答題
10、2013年3月21日(報告年度所得稅匯算清繳前)，A公司總會計師對2012年度的下列有關業(yè)務的會計處理提出疑問，并要求會計部門予以更正。
(1) 2012年10月2日，A公司與B公司簽訂不可撤銷合同，將一項專利權出售，價款500萬元。該專利權為2010年7月2日購入，實際支付的買價720萬元。該專利權預計使用期限為10年(與稅法相同)，采用直線法攤銷(與稅法相同)。預計2013年1月2日A公司辦理完畢專利權的相關手續(xù)。
A公司會計處理為：2012年確認無形資產(chǎn)的攤銷額72萬元，未作其他會計處理。
(2)2012年A公司以庫存商品抵償債務，應付賬款的賬面價值為120萬元，抵償商品的成本為80萬元，公允價值為100萬元。A公司所編會計分錄為：
借：應付賬款 120
貸：庫存商品 80
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
資本公積 23
(3)2012年6月30日A公司以無形資產(chǎn)換入一項管理用固定資產(chǎn)。換出無形資產(chǎn)的原值為580萬元，累計攤銷為80萬元，公允價值為600萬元，收到銀行存款15萬元。固定資產(chǎn)的公允價值為500萬元，增值稅為85萬元，具有商業(yè)實質并且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量。該固定資產(chǎn)的預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。上述會計折舊政策與稅法規(guī)定相同。A公司相關業(yè)務的會計處理如下：
借：固定資產(chǎn) 430
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 85
累計攤銷 80
銀行存款 15
貸：無形資產(chǎn) 580
應交稅費——應交營業(yè)稅 30
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