2015中級會計師《會計實務》考試模擬題
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一、單項選擇題
1、上市公司的下列行為中，違背會計核算一貫性原則的有( )
a、上期提取甲種存貨跌價損失準備3萬元，鑒于其可變現凈值降低，本期再提取2萬元
b、鑒于本期經營狀況不佳，將固定資產折舊方法由年數總和法改為直線法
c、鑒于某項無形資產已無任何價值，將該無形資產的賬面余額轉銷
d、鑒于當期現金狀況不佳，將原來采用現金股利分配政策改為分配股票股利
2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業折扣為5%，規定的付款條件為2/10、n/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為( )元
a、585000
b、575000
c、544635
d、555750
3、甲工業企業為增值稅小規模納稅人，原材料采用計劃成本核算，材料計劃成本為每噸100元，本期購進材料300噸，收到的增值稅專用發票上注明價款總額為30 000元，增值稅稅額為5 100元，另發生運雜費500元，途中保險費800元。原材料驗收入庫為290噸，運輸途中的合理損耗為10噸。則購進該材料發生的材料成本差異(超支)為( )元。
a、8 500 b、7 400 c、7 997 d、8 450
4、甲公司于2005年6月1日購入面值為1000萬元的5年期債券，實際支付價款1105萬元，價款中包括已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元、未到付息期的債券利息20萬元，另發生相關稅費15萬元(假設未達到重要性的要求)，該項債券投資的溢價金額為( )萬元。
a、30 b、35 c、50 d、55
5、某商業企業為增值稅一般納稅企業，9月初待抵扣的增值稅進項稅額1500元，本月購進材料成本為75000元，支付的增值稅額為12750元，支付運輸費1000元;產品含稅銷售收入為117000元，其中增值稅額為17000元，則9月月末應交增值稅為( )元。
a、17000 b、2750 c、4180 d、2680
6、s公司為首次發行股票而增資，a企業以一項賬面價值為82.5萬元的商標使用權對s公司投資，投資各方確認價值為100萬元。已知該商標使用權應攤銷7年，已攤2年。s公司于2006年1月作為無形資產入賬，預計使用年限為5年。則2006年s公司對該項無形資產的攤銷額為( )萬元。
a、15 b、18 c、11.85 d、16.5
7、某工業企業下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發生的生產費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元;供水總量為500000噸(其中：供電車間耗用50000噸，基本生產車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸)。供水車間2006年1月對基本生產車間水費為( )元。
a、63000 b、75600 c、84000 d、10800
8、某企業所得稅采用債務法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權投資差額50萬元;計提折舊300萬元，比稅法規定的方法少提折舊40萬元;發放工資100萬元，比稅法規定的標準少發放5萬元;發生超標業務招待費12萬元;按權益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業2006年12月31日遞延稅款的余額為( )萬元。
a、借方89.09
b、借方90.59
c、貸方85.19
d、貸方86.09
9、甲公司為上市公司。2000年12月購入管理用設備一臺，價值500萬元，使用年限為20年，無殘值。2003年末，該設備可收回金額為408萬元，2004年末，該設備可收回金額恢復至415萬元。至2004年末，該設備對利潤的影響總額為( )萬元。
a、76 b、100 c、99 d、116
10、甲企業于2005年9月1日發行五年期企業債券5000萬元，實際收到發行價款5500萬元。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，債券溢價采用直線法攤銷。發行期間的發行債券費用2萬元，凍結資金存款利息7萬。2005年該企業對于該債券應確認的財務費用為( )萬元。
a、120 b、133 c、133.33 d、166.67
11、2006年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為100000元，增值稅銷項稅額為17000元，款項尚未收到。2006年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協議如下：甲公司同意豁免乙公司債務67000元;債務延長期間，每月征收余款1%的利息(若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息)，利息和本金于2006年10月4日一同償還的。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備17000元，整個債務重組交易沒有發生相關稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為( )元。
a、0 b、46000 c、67000 d、48000
12、企業發生的下列交易或事項中，需要進行追溯調整的是( )。
a、期末對原按采用業務發生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整
b、因固定資產改良將其折舊年限由8年延長至10年
c、短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法
d、壞賬準備的計提方法有余額百分比法改為賬齡分析法
13、下列各項中，會引起企業留存收益總額發生增減變動的是( )。
a、分配股票股利
b、盈余公積補虧
c、法定公益金用于建造集體福利設施
d、提取法定盈余公積
14、事業單位轉讓無形資產所有權所取得的收入應計入( )
a、其他收入 b、營業外收入 c、事業收入 d、經營收入
15、鼎盛公司2006年度發生的管理費用為2300萬元，其中：以現金支付退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產折舊420萬元，無形資產攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現金流量表中“支付的其他與經營活動有關的現金”項目的金額為( )萬元
a、105 b、555 c、575 d、675
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二、多項選擇題
1、下列項目中，屬于其他應收款核算內容的有( )。
a、應收股利 b、代購貨單位墊支的運雜費 c、備用金 d、應收職工代墊款
2、下列各項對包裝物的會計處理中，說法正確的有( )
a、對于沒收的出租包裝物的押金，企業將其計入營業外收入
b、隨同商品出售且單獨計價的包裝物，應將其實際成本計入其他業務支出
c、出借包裝物不能使用而報廢時，將包裝物的成本計入營業費用中。
d、企業在第一次領用用來出借的新包裝物時，應將其實際成本計入營業費用
3、甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發生( )的情況下，才應作相應的調整。
a、追加投資
b、對該股權投資計提減值準備
c、乙企業接受非現金資產捐贈
d、收到的現金股利超過乙公司接受投資后產生的累積凈利潤
4、下列項目中，應作為增值稅進項稅額轉出處理的有( )。
a、福利部門領用外購的原材料
b、非常損失造成的材料毀損
c、工程項目領用本企業的外購材料
d、以原材料對外投資
5、以下各項應作為管理費用列支的有( )。
a、專設銷售機構發生的業務招待費
b、房產稅
c、勞動保險費
d、商品流通企業進貨途中的合理損耗
6、根據《企業會計準則-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規定，企業發生會計估計變更時，應在會計報表附注中披露的內容有( )
a、會計估計變更的內容
b、會計估計變更的理由
c、會計估計變更的累積影響數
d、會計估計變更的影響數不能確定的理由
7、下列有關固定資產后續支出的論斷中，正確的是( )。
a、固定資產改良后的入賬金額不得超過該固定資產的可收回金額。
b、固定資產改良期間不計提折舊
c、固定資產改良后需重新確定折舊因素，視為全新資產來處理
d、固定資產修理過程中領用本企業的原材料，應將材料的成本和所負擔的增值稅轉入當期費用。
8、在非貨幣性交易中，以下對于換入資產入賬價值的表述正確的是( )。
a、如果換入固定資產，要按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費作為換入資產入賬價值的基礎
b、如果換入存貨，要用換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費減去可抵扣的增值稅進項稅額作為換入資產入賬價值的基礎
c、換出資產交納的除增值稅以外的其他稅金可以直接計入換入資產的成本
d、換入資產的公允價值低于換出資產的賬面價值時，要按照公允價值計價
9、某工業企業計提的下列減值準備中，應計入營業外支出的有( )。
a、計提存貨跌價準備
b、計提固定資產減值準備
c、計提長期投資減值準備
d、計提無形資產減值準備
10、自年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有( )。
a、外匯匯率發生重大變動
b、董事會提出現金股利分配方案
c、董事會作出與債權人進行債務重組決議
d、債務人因資產負債表日后發生的自然災害而無法償還到期債務
三、判斷題
1、存貨期末計價中，所采用的成本與可變現凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現凈值是指存貨的估計售價。( )
2、借款費用準則中的資產支出只包括為購建固定資產而以支付的現金、轉移非現金資產或者承擔的帶息債務形式發生的支出。( )
3、按現行制度規定，企業接受捐贈資產形成的資本公積，不能直接用來轉增資本。( )
4、企業的盈余公積(法定公益金)可用于購置固定資產，也可用于購置流動資產，但無論用于哪一方面，均對盈余公積總額不產生影響。( )
5、由于正常原因造成的單項工程報廢或毀損的，減去殘料價值和過失人或保險公司賠償后的凈損失，報批準后應計入營業外支出。( )
6、涉及補價的多項資產交換與單項資產交換的主要區別在于，需要對換入各項資產的價值進行分配，其分配方法與不涉及補價多項資產交換的原則相同，即按各項換入資產的公允價值與換入資產公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值。( )
7、企業本年的合并資產負債表，是在上年合并資產負債表的基礎上，通過調整本年發生的事項而編制的。 ( )
8、對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年利潤”科目。
9、附或有條件的債務重組，債務人將來應付中未發生的或有支出，待結算時應將其全部轉入資本公積中。( )
10、企業應將土地使用權作為無形資產核算，待實際開發時一次性地將賬面原值結轉到房地產開發成本。 ( )
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四、計算分析題
1、大華公司是一家股份制有限責任公司，所得稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。
1)大華公司2001年9月1日，一批賒銷給丙公司的商品貨款已到期，該商品的賬面成本為2800萬元，售價為3000萬元，增值稅率為17%，丙公司因資金困難無法按時償付此債權，雙方約定執行債務重組，有關條款如下：(1)首先豁免20萬元的債務;(2)以丙公司生產的a設備來抵債，該商品賬面成本為1800萬元，公允售價為2000萬元，增值稅率為17%，抵償2340萬的債務。大華公司取得后作為固定資產使用。設備于2001年12月1日辦妥了財產轉移手續。(3)余款約定延期兩年支付，如果2002年丙公司的營業利潤達到200萬元，則丙公司需追加償付30萬元。(4)大華公司于2001年12月18日辦妥了債務解除手續。(5)丙公司在2002年實現營業利潤230萬元。
2)大華公司將債務重組獲取的設備用于銷售部門，預計凈殘值為10萬元(同稅法)，會計上采用5年期直線法折舊口徑。2003年末該設備的可收回價值為1210萬元，2005年末的可收回價值為450萬元。固定資產的預計凈殘值始終未變。
3)大華公司于2006年6月1日將a設備與丁公司的專利權進行交換，轉換當時該設備的公允價值為288萬元。丁公司專利權的賬面余額為330萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為300萬元，轉讓無形資產的營業稅率為5%，雙方約定由大華公司另行支付補價12萬元。財產交換手續于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產的用途。
[要求]根據上述資料，完成以下要求：
1.作出大華公司債務重組的賬務處理;
2.作出大華公司2003年、2004年和2005年a設備的折舊及減值準備處理;
3.作出丁公司以專利權交換大華公司設備的會計處理;
4.計算大華公司換入專利權的入賬價值
2、甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產電子產品的上市公司，為增值稅一般納稅企業，對所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33% 。(1)2004年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下:
2004年12月31日，a產品市場銷售價格為每臺13萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.5萬元。 2004年12月31日，b產品市場銷售價格為每臺3萬元。甲公司已經與某企業簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2005年2月10日向該企業銷售b產品300臺，合同價格為每臺3.2萬元。b產品預計銷售費用及稅金為每臺 0.2萬元。2004年12月31日，c產品市場銷售價格為每臺2萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元。 2004年12月31日，d配件的市場銷售價格為每件1.2萬元。現有d配件可用于生產400臺c產品，預計加工成c產品還需每臺投人成本0.25萬元。 2003年12月31日c產品的存貨跌價準備余額為150萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準備;2004年銷售c產品結轉存貨跌價準備100萬元。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。(2)甲公司2004年持有短期股票投資及其市價的情況如下:
2004年8月10日，甲公司收到x股票分來的現金股利8萬元(每股 0.4元)。 甲公司按單項短期投資、按半年計提跌價準備。(3)2004年12月31日，甲公司對長期股權投資進行減值測試，發現w公司經營不善，虧損嚴重，對w公司長期股權投資的可收回金額下跌至2100萬元。對w公司的長期股權投資，系2004年8月2日甲公司以一幢寫字樓從另 一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價為8000萬元，累計折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價值為2700萬元。甲公司對該長期股權投資采用成本法核算。(4)2004年12月31日，甲公司對某管理用大型設備進行減值測試，發現其銷售凈價為2380萬元，預計該設備持續使用和使用壽命結束時進行處置所形成的現金流量的現值為2600萬元。該設備系2000年12月購入并投入使用，賬面原價為4900萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2003年12月31日，甲公司對該設備計提減值準備360萬元，其減值準備余額為360萬元。其他有關資料如下：(1)上述市場銷售價格和合同價格均為不含增值稅價格。(2)甲公司2004年未發生其他納稅調整事項，在以后年度有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。(3)甲公司對長期投資和固定資產按年計提減值準備。以前年度對短期投資、長期 股權投資均未計提跌價準備或減值準備。(4)甲公司該管理用大型設備的折舊方法、預計凈殘值和預計使用年限一直沒有發 生變更。(5)甲公司對上述固定資產確定的折舊年限，預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規定。
要求：(1)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄。(2)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的短期投資跌價準備，并編制相關的會計分錄。
(3)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的長期投資減值準備，并編制相關的會計分錄。(4)根據資料
(4)，計算甲公司2004年對該管理用大型設備計提的折舊額和2004年12月31日應計提或轉回的固定資產減值準備，并編制相關的會計分錄。
(5)假定甲公司在計提及轉回相關資產減值準備后的2004年度會計利潤總額為8000萬元，計算甲公司2004年度應交所得稅，并編制相關的會計分錄。
五、綜合題一
1、仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用債務法核算所得稅，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金。仁大公司股權投資差額按10年攤銷。仁大公司發生下列業務：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元購入庫克公司普通股300萬股，占庫克公司股權份額的5%，另付稅費50萬元，對庫克公司的經營和財務決策無重大影響，采用成本法核算。當日庫克公司所有者權益為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以15000萬元從其他原有股東購入庫克公司普通股1200萬股，至此，仁大公司占庫克公司股權份額達到25%，可以對庫克公司的經宮和財務決策產生重大影響改用權益法核算。庫克公司發生下列業務：2003年3月8日庫克公司宣告分派2002年現金股利，每股0.25元，2003年實現凈利潤2250萬元(未包括下列2003年業務);2004年3月8日庫克公司宣告分派2003年現金股利，每股0.30元，2004年實現凈利潤3000萬元(包括下列2004年業務。)
此外，庫克公司2003年、2004年還發生過以下事項： ⑴2003年5月10日接受某機構捐贈設備一臺，未取得相關憑據，類似的設備全新的市價為9375萬元，估計八成新。另外還發生安裝調試費用150萬元。假設庫克公司不存在歷年未彌補的虧損。(不考慮取得資產的相關稅金) ⑵2004年1月10日，取得一項技術改造撥款30000萬元，用于固定資產技術改造，該項目于2004年9月30日完成。技改過程中，發生各項費用13500萬元，增加固定資產價值13500萬元。 ⑶由于發生財務困難，兩年前從銀行借入的750000萬元，年利率為6%，到期一次還本付息的一筆借款暫時無法支付。2004年11月15日，與銀行達成債務重組協議如下： ①銀行豁免庫克公司所有積欠利息。 ②庫克公司用一批庫存商品、一棟辦公樓和一塊土地使用權抵償債務。用于償債的庫存商品成本為180000萬元，市場價格和計稅價格均為225000萬元;辦公樓的原價為13500萬元，累計折舊為3750萬元，公允價值為7500萬元;土地使用權的賬面價值為552000萬元，公允價值為600000萬元。各項資產均未計提減值準備。假定與債務重組有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續均于2004年12月1日辦理完畢。假設整個交易中不考慮除產品增值稅外其他相關稅費。
要求： ⑴編制2003年庫克公司有關接受捐贈設備的會計分錄。
⑵編制2003年庫克公司有關技術改造撥款而增加固定資產的會計分錄。
⑶確定庫克公司債務重組完成日，并編制庫克公司債務重組完成日相關的會計分錄。
⑷編制仁大公司投資庫克公司的有關會計分錄。
六、綜合題二
1、東方公司為股份有限公司(系上市公司)，適用的增值稅率為17%，所得稅稅率33%，采用納稅影響會計法。2004年度的財務會計報告于2005年4月30日批準報出，匯算清繳日為2005年4月30日。該公司2004年度的一些交易和事項按以下所述方法進行會計處理后的利潤總額為6000萬元。除以下事項外，無其他特別的納稅調整事項。該公司2004年和2005年度發生的一些交易和事項及其會計處理如下：
(1)2004年1月1日，東方公司將其閑置不用的辦公樓委托甲公司經營。該辦公樓2004年年初賬面價值為3000萬元。按托管協議規定，該辦公樓委托經營期為3年，每年實現的損益均由甲公司承擔或享有，甲公司每年支付給東方公司委托經營收益200萬元。假定1年期銀行存款利率為3%。2004年，甲公司未實施任何出租或其他實質性的經營管理行為。甲公司系東方公司的聯營企業。 2004年12月31日，東方公司協議如期收到委托經營收益200萬元，已存入銀行。東方公司的會計處理如下：借：銀行存款 200 貸：其他業務收入 99 資本公積-關聯交易差價 101
(2)2004年11月25日，東方公司與w公司簽訂銷售合同。合同規定，東方公司向企業銷售d電子設備10臺，每臺銷售價格為100萬元，每臺銷售成本為80萬元。 11月28日，東方公司又與w企業就該d電子設備簽訂補充合同。該補充合同規定，東方公司應在2005年3月31日前以每臺102萬元的價格，將d電子設備全部購回。東方公司已于2004年12月1日發出d電子設備并收到銷售價款。東方公司的會計處理如下：借：銀行存款 1170 貸：主營業務收入 1000 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 170 借：主營業務成本 800 貸：庫存商品 800
(3)2004年4月20日東方公司確認對a公司銷售收入計1000萬元(不含稅，增值稅率為17%)。相關記錄顯示：銷售給a公司的產品系東方公司生產的半成品，其成本為900萬元，東方公司已開具增值稅專用發票且已經收到貨款;a公司對其購進的上述半成品進行加工后又以1287萬元的價格(含稅，增值稅率為17%)銷售給東方公司，a公司已開具增值稅發票且已收到貨款，東方公司已作存貨購進處理。
(4)2004年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責東方公司新產品半年的廣告宣傳業務。合同約定的廣告費為150萬元，東方公司已于2004年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司，該廣告2004年5月1日見諸于媒體。按稅法規定，此筆廣告費可全額作稅前扣除。東方公司預計該廣告將在2年內持續發揮宣傳效應，由此將支付的150萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。
(5)東方公司2004年11月10日為其子公司特制一件商品完工交付子公司，東方公司未向其他企業銷售該種商品，該商品的成本為100萬元，售價為110萬元。東方公司按發票金額確認了收入，并結轉了已售商品的成本。
(6)2004年10月18日，東方公司與丁企業簽訂一項電子設備的設計合同，合同總價款為200萬元。東方公司自11月1日起開始該電子設備的設計工作，至12月31日已完成設計工作量的40%，發生設計費用50萬元;按當時的進度估計，2005年3月30日將全部完工，預計將再發生費用75萬元。丁企業按合同已于12月1日一次性支付全部設計費用200萬元。東方公司收到款項后即確認了收入200萬，結轉了發生的50萬成本。
(7)東方公司自2002年起設立專門機構和開發新產品。2002年度和2003年度分別發生研究與開發費用100萬元和200萬元，均計入“無形資產-研究與開發費用”科目。新產品于2004年1月1日研制成功并于當月正式投產。東方公司預計該新產品可在市場上銷售5年，因此將該項研究與開發費用自2004年1月起分5年平均分期攤入管理費用，2004年度共攤銷60萬元。
(8)2005年3月5日，東方公司董事會提議發放現金股利300萬元，2004年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。對董事會提議發放的現金股利，東方公司在2004年年報中未確認該項負債。
(9)2004年12月28日，東方公司與丙公司簽訂協議銷售b商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發出，款項已收到。該協議規定，該批商品銷售價格的20%屬于商品售出后5年內提供修理服務的服務費。該批商品的實際成本為150萬元。東方公司2004年確認了主營業務收入200萬元，主營業務成本150萬元。假定按稅法規定此項應確認銷售收入200萬元。
(10)2004年1月1日東方公司對西方公司進行長期股權投資，占西方公司有表決權資本的10%，對西方公司不具有重大影響。2005年2月1日，東方公司對西方公司追加投資，占西方公司的股權比例提高到30%，由此東方公司能夠對西方公司的財務和經營政策施加重大影響。對西方公司增加投資后，東方公司由成本法改按權益法核算該股權投資，并追溯調整了2004年年報相關項目的金額，此項使2004年利潤表的投資收益增加了100萬元。
(11)東方公司2004年2月1日向北方公司投出一臺設備，從而持有北方公司5%的股份。投入時該設備的原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備50萬元，雙方協商價為1900萬元。不考慮其他相關稅費。東方公司的會計處理如下：借：固定資產清理 1750 累計折舊 200 固定資產減值準備 50 貸：固定資產 2000 借：長期股權投資-北方公司 1900 貸：固定資產清理 1750 資本公積 150
(12)東方公司2002年12月10日購入一臺設備投入行政管理部門使用，該設備原價為1000萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規定的折舊方法、預計使用年限和凈殘值與東方公司上述做法相同。2004年12月31日該設備的銷售凈價為750萬元，持有該設備的預計未來現金流量現值為780萬元。該設備2004年12月31日前未計提減值準備。東方公司2004年12月31日該設備計提減值準備的會計處理如下：借：營業外支出 50 貸：固定資產減值準備 50
要求：(一)根據會計準則規定，說明東方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的〔只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項處理(1)處理不正確〕。
(二)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理(不需要做會計分錄)。
(三)如因上述交易和事項影響2004年度利潤總額的，請重新計算該公司2004年度的利潤總額，并列出計算過程。
(四)計算東方公司2004年的所得稅費用及凈利潤，寫出分錄
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