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2015年中級會計師考試《經濟法》全真模擬題答案及解析
一、單項選擇題
1.答案：b
【解析】本題考核《仲裁法》的適用范圍。平等主體之間發生的合同糾紛和其他財產糾紛，可以仲裁。選項b“財產繼承糾紛”屬于與人身有關的繼承糾紛，不屬于《仲裁法》的調整范圍。
2.答案：d
【解析】本題考核不可以提起行政復議的范圍。根據規定，不服行政機關作出的行政處分或者其他人事決定。可依照有關法律、行政法規的規定提出申訴。因此，d項是不屬于行政復議的范圍。
3.答案：c
【解析】本題考核個人獨資企業的設立條件。根據規定，(1)個人獨資企業的投資人只能是具有中國國籍的自然人;(2)投資人可以個人財產出資，也可以家庭共有財產出資;(3)個人獨資企業應當有固定的生產經營場所和必要的生產經營條件。
4.答案：a
【解析】本題考核某一合伙人個人債務的清償。根據規定，(1)合伙企業中某一合伙人的債權人，不得以該債權抵銷對合伙企業的債務;(2)合伙人個人負有債務，其債權人不得代位行使該合伙人在合伙企業中的權利;(3)合伙人個人財產不足清償其個人所負債務的，該合伙人只能以其從合伙企業中分取的收益用于清償;債權人也可依法請求人民法院強制執行該合伙人在合伙企業中的財產份額用于清償。因此乙不得行使的權利是a項。
5.答案：c
【解析】本題考核法定公積金的提取。根據規定，法定盈余公積金按稅后利潤的10%提取，累計余額達到注冊資本50%以上的，可不再提取。本年應該提取法定公積金為3000×10%=300萬元，由于累積提取額沒有超過注冊資本的50%，因此可以繼續提取。
6.答案：d
【解析】本題考核定金的生效時間。根據《擔保法》規定，定金合同從實際交付定金之日起生效。
7.答案：b
【解析】本題考核后履行抗辯權的適用。根據規定，合同當事人互負債務，有先后履行順序，先履行一方履行債務不符合規定的，后履行一方有權拒絕其相應的履行要求。由于本題中甲乙約定收貨后一周內付款，因此，當乙履行合同不符合約定的，那么甲方可以行使后履行抗辯權。
8.答案：d
【解析】本題考核質押合同的生效時間。根據規定，(1)以匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單出質的，質押合同自權利憑證交付之日起生效;(2)以依法可以轉讓的股票、商標專用權、專利權、著作權等出質的，應當辦理出質登記，質押合同自登記之日起生效。
9.答案：a
【解析】本題考核外來原始憑證金額有錯誤的處理。根據規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
10.答案：a
【解析】本題考核會計人員的回避制度。根據規定，國家機關、國有企業、事業單位的單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。
11.答案：b
【解析】本題考核會計人員的交接。根據規定，(1)一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人(會計主管人員)監交;(2)會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。
12. 答案：b
【解析】本題考核中央稅的范圍。選項acd均屬于中央地方共享稅。
13.答案：c
【解析】本題考核小規模納稅人的認定。自1998年7月1日起，凡是年應稅銷售額在180萬元以下的小規模商業企業，無論其會計核算是否健全，均按小規模納稅人征收增值稅。對于小規模“生產企業”，只要會計核算健全，而且年應稅銷售額不低于30萬元的，可以認定為增值稅的一般納稅人。
14.答案：b
【解析】本題考核計征消費稅的銷售額的確定。計征消費稅的銷售額是銷售應稅消費稅向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。價外費用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計征消費稅的銷售額=(250800+30000)÷(1+17%)=240000(元)。
15.答案：b
【解析】本題考核營業稅的征稅范圍。非金融機構和個人從事外匯、有價證券、期貨買賣業務，不征收營業稅;選項cd應當繳納增值稅。
16.答案：b
【解析】本題考核營業稅的營業額的確定。(1)金融機構從事外匯、有價證券和期貨買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額;(2)外匯轉貸業務以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額;(3)單位或者個人進行演出，以全部票價收入減去付給有關費用后的余額為營業額;(4)運輸企業從事聯運業務的營業額為其實際取得的營業額。
17.答案：c
【解析】本題考核消費稅的納稅義務發生時間。納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，消費稅納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。
18.答案：b
【解析】本題考核所得稅的扣除項目。納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
19. 答案：d
【解析】本題考核我國企業所得稅的征收方式。根據規定，我國的企業所得稅實行按年計算，分月或分季預繳的方法。納稅人在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當在月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。
20.答案：d
【解析】本題考核稅務登記的相關規定。(1)從事生產、經營的納稅人自領取營業執照之日起30日內，向稅務機關辦理稅務登記;(2)從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人應自領取營業執照之日起15日內，按規定設置賬簿;(3)從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送稅務機關備案。
21.答案：b
【解析】本題考核稅收滯納金的計算。(1)從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的0.05%;(2)加收稅款滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止(本題為12月6日-12月15日，共計10 日);(3)滯納金=20萬元×0.05%×10天=1000元。
22.答案：a
【解析】本題考核銀行匯票的提示付款期限。根據規定，(1)支票自出票日起10日內向付款人提示付款;(2)本票自出票日起2個月內向付款人提示付款;(3)銀行匯票自出票日起1個月內向付款人提示付款;(4)定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的商業匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款。
23.答案：d
【解析】本題考核票據上金額的填寫規定。根據規定，(1)月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，應當在其前加“零”;(2)日為壹至玖和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”的，應當在其前加“零”;(3)日為拾壹至拾玖的，應當在其前加“壹”。
24.答案：b
【解析】本題考核銀行賬戶的使用范圍。根據規定，存款人工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。
25.答案：c
【解析】本題考核托收承付結算方式的范圍。根據規定，辦理托收承付結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。
二、多項選擇題
1.答案：abd
【解析】本題考核停止執行具體行政行為的情形。根據《行政復議法》的規定，c選項正確表述為：申請人申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行。
2.答案：acd
【解析】本題考核經濟法律關系的客體范圍。經濟法律關系客體主要包括物、非物質財富、行為等幾類。空氣不能為人所控制，因此不是經濟法律關系的客體。
3.答案：ac
【解析】本題考核訴訟管轄地的相關規定。因合同糾紛引起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地的人民法院管轄。
4.答案：abcd
【解析】本題考核需經合伙人一致同意的事項。根據規定，以上四項均需要經過全體合伙人一致通過后才可執行。
5.答案：acd
【解析】本題考核合伙人以財產份額對外出質的規定。根據規定，合伙人以其在合伙企業中的財產份額出質的，必須經其他合伙人的一致同意。未經其他合伙人一致同意的，其出質行為無效，或者作為退伙處理;由此給其他合伙人造成損失的，依法承擔賠償責任。
6.答案：ac
【解析】本題考核個人獨資企業和合伙企業的基本規定。根據規定，勞務出資的方式只有合伙企業中才有規定，因此選項b的說法錯誤;個人獨資企業和合伙企業均未規定注冊資本的最低限額，因此選項d的說法錯誤。
7.答案：abcd
【解析】本題考核有限責任公司的基本規定。根據規定，(1)有限責任公司股東會的首次會議由出資最多的股東召集和主持。因此，選項a是正確的。(2)股東人數較少或者規模較小的有限責任公司，可以設1名執行董事，不設董事會;執行董事為公司的法定代表人;執行董事可以兼任公司經理。因此，選項b是正確的。(3)經營規模較大的有限責任公司設立監事會，監事會成員不得少于3人;而股東人數較少或者規模較小的有限責任公司，只設1至2名監事。因此，選項c是正確的。(4)公司的經營方針和投資計劃是股東會的職權，因此選項d是正確的。
8.答案：cd
【解析】本題考核有限責任公司特別決議的事項。有限責任公司的股東會通過以下決議時，必須經代表2/3以上表決權的股東通過：(1)增加或者減少注冊資本;(2)合并、分立、解散;(3)變更公司形式
9.答案：abc
【解析】本題考核債權人行使撤銷權的情形。根據規定，因債務人放棄其到期債權、無償轉讓財產或者以明顯不合理的低價轉讓財產，對債權人造成損害的，債權人可以請求人民法院撤銷債務人的行為。(1)債務人的無償行為(包括放棄到期債權、無償轉讓財產)，不論第三人善意、惡意取得，均可撤銷;(2)債務人的有償行為(即以明顯不合理的低價轉讓財產)，以第三人的惡意取得為要件，如果第三人主觀上無惡意，則不能撤銷其善意取得的行為。
10.答案：ab
【解析】本題考核定金的有關規定。根據規定，當事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時，對方可以選擇適用違約金或者定金條款，但二者不能并用;當事人約定的定金數額超過主合同標的額的20%的，超過部分，人民法院不予支持。
四、簡答題
1.【答案】
(1)合伙協議約定由甲承擔合伙企業的全部債務不符合規定。根據規定，合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔全部責任。
(2)合伙協議約定每2年分配一次利潤符合規定。根據規定，合伙損益分配的時間比較靈活，既可以按年度進行分配，也可以在一定時期內進行分配。合伙損益分配的具體方案由全體合伙人共同決定。
(3)合伙企業的財產在優先支付清算費用后，按下列順序清償：①合伙企業所欠的職工工資和勞動保險費用;②合伙企業所欠稅款;③合伙企業的債務;④返還合伙人的出資。合伙企業財產按上述順序清償后還有剩余的，按合伙協議約定的利潤分配比例進行分配(未約定的，由合伙人平均分配);合伙企業清算時，其全部財產不足清償其債務的，由合伙人以其個人的其他財產承擔無限連帶的清償責任。
2.【答案】
(1)中外合資企業無權拒絕財政部門對其會計工作的監督檢查，因為中外合資企業適用我國的法律。根據我國會計法律制度的規定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權。
(2)盈余公積的提取不符合法律規定。該公司累計公積金未能達到公司注冊資本的50%，故應按規定的比例提取法定盈余公積和公益金。其中，法定盈余公積金應按稅后利潤的10%提取，法定公益金應按稅后利潤的5%～10%提取。
(3)會計機構負責人的技術職稱達不到要求。法律規定，會計機構負責人除取得會計人員從業資格證書外，還應具備中級以上的會計專業技術職稱或三年以上會計工作經歷。
(4) 個別會計人員的行為違反了會計職業道德，未能堅持客觀公正和保守秘密的基本會計職業道德規范要求。
(5)公司檔案部門銷毀會計檔案的做法不符合會計法法律制度規定，根據我國會計法律制度的規定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計部門共同進行審查和鑒定。編制會計檔案銷毀清冊，并經單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要有單位部門和會計部門共同派人監銷。
3.【答案】
(1)甲乙雙方之間有正式的書面合同，根據合同法規定，書面合同可以是成文格式、信件、傳真件等。甲乙雙方之間的傳真內容齊全、形式合法，屬于書面購銷合同的組成部分。
(2)造成違約的責任在甲方。甲公司認為未能將貨物送達乙公司的責任在于甲公司內部的送貨職工，這是甲公司與內部職工之間的問題，甲公司應該向乙公司直接承擔違約責任。
(3)糾紛的處理方法是：
①若乙公司仍然同意履行合同，則甲公司應采取補救措施及時供貨，并賠償因延期供貨給乙公司造成的其他損失。
②若乙公司要求終止合同，則甲公司應賠償因此而給乙公司造成的全部損失共38萬元。
五、綜合題
【答案】
(1)乙的觀點不正確。合伙企業內部的規定不能用于對抗善意的第三人。b公司屬于善意的第三人，故該合同有效，合伙企業應承擔違約責任。甲由于違反合伙企業內部事務的約定而給合伙企業造成的損失，由甲賠償給合伙企業。
(2)甲的觀點錯誤。我國《會計法》規定任何企業、事業單位，無論有無獨立法人資格，均應依法建賬，并由單位負責人保證會計資料的真實性和完整性。合伙企業違反了這一規定，應按會計法規定予以處罰;乙不得擔任合伙企業的會計，根據規定，在國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，因此，乙沒有取得證書便擔任會計是不符合規定的。
(3)丙的觀點正確。根據規定，合伙人向合伙人以外的人轉讓出資時，應該經過其他合伙人的一致同意，因此甲將自己的財產份額轉讓給a沒有取得甲和丙的同意，是不符合規定的;另外，根據規定，未經全體合伙人一致同意，合伙人以其在合伙企業的財產份額出質的，其行為無效，因此，乙擅自以合伙企業的中自己的財產份額對外擔保是不符合規定的。
(4)b公司的觀點錯誤。合伙企業違約，應接受定金制裁，即向b公司雙倍返還定金共60萬元，其中處罰性質的為30萬元，足以補償因合伙企業違約而給b造成的損失，因此無須再支付賠償金。
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