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中級職稱《財務管理》考點：應收賬款的日常管理及監(jiān)控
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應收賬款的日常管理及監(jiān)控
應收賬款日常管理
1.調(diào)查客戶信用
(1)直接調(diào)查(當面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料)
(2)間接調(diào)查(資料來自：財務報表、信用評估機構(gòu)、銀行、其他途徑)
2.評估客戶信用
企業(yè)一般采用"5C"系統(tǒng)來評價，并對客戶信用進行等級劃分。
3.收賬的日常管理
一般說來，收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應越多，壞賬損失也就越小。因此制定收賬政策，要在收賬費用和所減少的壞賬損失之間作出權(quán)衡。
4.應收賬款保理
(1)應收賬款保理的分類
①有追索權(quán)保理(保理商有權(quán)向供應商追索)、無追索權(quán)保理(保理商無權(quán)向供應商追索);
②明保理(簽訂保理商、供應商和購貨商之間的三方合同)、暗保理(不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶);
③折扣保理(保理商將剩余未收款部分先預付給銷售商)、到期保理(保理商在賒銷到期時才支付)。
(2)應收賬款保理的作用
①融資功能(利用未到期應收賬款作為抵押獲得銀行短期借款);
②減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔;
③減少壞賬損失、降低經(jīng)營風險;
④改善企業(yè)的財務結(jié)構(gòu)(將應收賬款與貨幣資金進行置換，提高了企業(yè)的債務清償能力)。
應收賬款的監(jiān)控
1.監(jiān)督每筆應收賬款的理由
在開票或收款過程中可能會發(fā)生錯誤或延遲;有些客戶可能故意拖欠到企業(yè)采取追款行動才付款;客戶財務狀況的變化可能會改變其按時付款的能力，并且需要縮減該客戶未來的賒銷額度。
2.監(jiān)督應收賬款總體水平的理由
應收賬款的增加會影響企業(yè)的流動性，還可能導致額外融資的需要;應收賬款總體水平的顯著變化可能表明業(yè)務方面發(fā)生了改變，這可能影響企業(yè)的融資需要和現(xiàn)金水平;對應收賬款總額進行分析還有助于預測未來現(xiàn)金流入的金額和時間。
3.應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或平均收賬期是衡量應收賬款管理狀況的一種方法。應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)可以反映企業(yè)整體的收款效率。
平均逾期天數(shù)=應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-平均信用期天數(shù)
4.賬齡分析表
賬齡分析表將應收賬款劃分為未到信用期的應收賬款和以30天為間隔的逾期應收賬款，這是衡量應收賬款管理狀況的另外一種方法。賬齡分析表比計算應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)更能揭示應收賬款變化趨勢。
5.應收賬款賬戶余額的模式
賬齡分析表可以用于進一步建立應收賬款余額的模式，這是重要的現(xiàn)金流預測工具。企業(yè)收款的歷史決定了其正常的應收賬款余額的模式，企業(yè)管理部門通過將當前的模式和過去的模式進行對比來評價應收賬款余額模式的任何變化。企業(yè)還可以運用應收賬款賬戶余額的模式來計劃應收賬款金額水平，衡量應收賬款的收賬效率以及預測未來的現(xiàn)金流。
6.ABC分析法
ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟管理中廣泛應用的一種"抓重點、照顧一般"的管理方法，又稱重點管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排隊，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。它一方面能加快應收賬款收回，另一方面能將收賬費用與預期收益聯(lián)系起來。
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