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價格鑒證師法學(xué)基礎(chǔ)知識重點：稅收的基本原則
稅收是指，國家為了實現(xiàn)其職能，按照法定標準，無償取得財政收入的一種手段，是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關(guān)系。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜索整理的價格鑒證師《法學(xué)基礎(chǔ)知識》重點：稅收的基本原則，希望對大家有所幫助。
稅收的基本原則
稅收原則是政府在稅收制度的設(shè)計和實施方面所應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想。不同經(jīng)濟發(fā)展階段的稅收原則不同。
1.古典稅收原則
(1)最早提出稅收原則一詞的是英國古典政治經(jīng)濟學(xué)的創(chuàng)始人威廉·配第。其賦稅四原則為：公平、確定、簡便、節(jié)省
(2)英國的亞當·斯密提出的賦稅四原則為——平等、確實、便利、最少征收費;他是第一個系統(tǒng)地闡述稅收原則的人。
(3)瓦格納的課稅原則：
財政政策原則——課稅能保證政府經(jīng)費開支，又稱為財政收入原則，具體包括收入充分原則和收入彈性原則;
國民經(jīng)濟原則——征稅不能阻礙國際經(jīng)濟的發(fā)展，具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則;
社會公正原則——包括普遍原則和平等原則;
稅務(wù)行政原則——稅法的制定與實施都應(yīng)當便于履行納稅義務(wù)，包括確實、便利和最少征納費用原則。
2.現(xiàn)代稅收原則
效率和公平是現(xiàn)代財政理論中強調(diào)的兩大重要的稅收原則。
(1)效率原則
稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務(wù)行政的管理效率。
稅收效率原則包括經(jīng)濟效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。稅收經(jīng)濟效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”;稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。
(2)公平原則
稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。如何衡量征稅和納稅是否公平，一般有兩種主張——受益原則和能力原則。
受益原則只能解決稅收公平的一部分問題，而不能解決稅收公平的所有問題。
能力原則要求根據(jù)納稅能力來確定稅收總額在社會成員之間分配的比例。包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應(yīng)繳納相同的稅收。縱向公平是指納稅能力不同的納稅人應(yīng)繳納不同的稅收。納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產(chǎn)和消費支出三種尺度。
3、我國稅收制度原則
財政原則、效率原則、公平原則、適度原則
我國主要稅種和計征方法
(一)流轉(zhuǎn)稅類
流轉(zhuǎn)稅又稱商品稅，是指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種的總稱。
1、增值稅
增值稅是以貨物生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的法定增值額為征稅對象征收的一種稅。凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的，均屬增值稅的征稅范圍。它能有效地避免重復(fù)征稅，而且也可以避免因企業(yè)組織形態(tài)的不同和社會專業(yè)化分工的不同而導(dǎo)致稅負的不平，能夠為貨物生產(chǎn)、經(jīng)營者造就一種平等競爭的環(huán)境;同時又保持了流轉(zhuǎn)稅征收范圍廣泛和收入及時、穩(wěn)定的特點。
增值稅的納稅義務(wù)人，是所有銷售應(yīng)稅貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的工商企業(yè)及其他單位和個人。我國增值稅的稅率采取一檔基本稅率和一檔低稅率的模式，基本稅率為17%，低稅率為13%。除條例規(guī)定的適用低稅率的五類商品外，其他應(yīng)稅產(chǎn)品和勞務(wù)均適用基本稅率。另外小規(guī)模納稅人實行6%或4%的征收率。出口貨物實行“零稅率”，即對出口貨物在出口環(huán)節(jié)免征增值稅，同時國家還要將出口貨物所負擔的全部增值稅稅款退還給出口商，即“出口退稅”。
應(yīng)納稅額的計算：對于一般納稅人而言，增值稅應(yīng)納稅額的計算采用扣稅法。應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額
當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
2、消費稅
消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口某些特定消費品(簡稱應(yīng)稅消費品)的單位和個人征收的一種稅。
在對商品普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，主要是為了調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。它是國家產(chǎn)業(yè)政策、消費政策的體現(xiàn)，在合理地引導(dǎo)消費方向，間接引導(dǎo)投資流向，緩解社會成員分配不均等方面發(fā)揮著重要作用。
凡在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》列舉的應(yīng)稅消費品，以及零售金銀首飾業(yè)務(wù)，均屬消費稅的征收范圍。
消費稅采取從價定率和從量定額兩種征稅方法。
3、營業(yè)稅
營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。在我國，從建國初期起就對營業(yè)行為一直是征稅的，幾經(jīng)改革調(diào)整，現(xiàn)行營業(yè)稅的基本法規(guī)是l993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及l(fā)2月25日財政部下發(fā)的實施細則，自 1994年1月1日起施行。
征收營業(yè)稅的意義是確保地方財政收入，同時積極促進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。營業(yè)稅具有征稅范圍普遍、稅負合理的特點。
營業(yè)稅以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為征稅對象。營業(yè)稅共設(shè)置9個征稅項目：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。凡從事上述經(jīng)營活動的單位和個人均為營業(yè)稅的納稅人。
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