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會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)考點：行政處罰
導語：行政處罰是指行政機關(guān)或其他行政主體依法定職權(quán)和程序?qū)`反行政法規(guī)尚未構(gòu)成犯罪的相對人給予行政制裁的具體行政行為。關(guān)于會計類的內(nèi)容是什么呢?跟著百分網(wǎng)小編一起來看看吧。
考點：行政處罰
難度：C(A.高頻，簡單。B.高頻，困難。C.低頻，簡單。D.低頻，困難。)
考頻說明：偶爾會在真題中出現(xiàn)，難度小、易掌握。
【內(nèi)容詳解】
1、《會計法》中涉及的行政處罰形式包括“責令限期改正”;(通報);罰款;吊銷會計從業(yè)資格證書。其中責令限期改正為行政命令而非行政處罰，但由于考試大綱將其歸類于會計法規(guī)定的行政處罰形式，因此考試中出現(xiàn)必須要選!
2、 “罰款與罰金”;“沒收違法所得、沒收非法財物與沒收財產(chǎn)”的區(qū)別
【經(jīng)典例題】
【例題1·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰的形式的有( )。
A.責令限期改正
B.罰金
C.吊銷會計從業(yè)資格證書
D.暫停營業(yè)
【答案】AC
【解析】屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰的形式有：罰款、責令限期改正、吊銷會計從業(yè)資格證等。
對比區(qū)別
一、制裁特征與區(qū)別
1.行政處罰是以對違法行為人的懲戒為目的，而不是以實現(xiàn)義務為目的。這一點將它與行政強制執(zhí)行區(qū)別開來。行政強制執(zhí)行的目的在于促使義務人履行義務。
2.行政處罰的適用主體是行政機關(guān)或法律、法規(guī)授權(quán)的組織。這一點使它與刑罰區(qū)別開來。刑罰的適用主體是人民法院。
行政處罰與刑罰的區(qū)別：制裁的性質(zhì)不同;適用的違法行為不同;懲罰程度及適用的程序不同;制裁機關(guān)不同;處罰形式不同。
3.行政處罰的適用對象是作為行政相對方的公民、法人或其他組織，屬于外部行政行為。這一點將它與行政處分區(qū)別開來。行政處分只能適用于行政機關(guān)的工作人員或其他由行政機關(guān)任命或管理的人員。
行政處罰與行政處分的區(qū)別：制裁的對象不同;制裁的行為性質(zhì)不同;制裁的原則不同;懲罰的范圍和程度不同;采取的形式不同;兩者的救濟途徑不同。
4.行政處罰的前提是相對方實施了違反法律規(guī)范的行為，而非違反了刑法、民法等其它法律規(guī)范的行為。
行政處罰的原則有以下幾項：
二、行政處罰的基本原則
行政處罰的基本原則是指設定行政處罰、實施行政處罰必須遵守的基本準則，尤指行政處罰的實施或者適用原則。這些原則一般規(guī)定在《行政處罰法》的總則中，或者貫穿法律的全文。
(一)行政處罰法定原則
處罰法定原則是最基本的行政處罰原則，是依法行政原則在行政處罰領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。其基本內(nèi)涵就是處罰依據(jù)法定、處罰種類法定、處罰主體法定、處罰程序法定、處罰形式法定、處罰職權(quán)職責法定。《行政處罰法》第三條規(guī)定：公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，應當給予行政處罰的，依照本法由法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定，并由行政機關(guān)依照本法規(guī)定的程序?qū)嵤]有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的，行政處罰無效。根據(jù)這一規(guī)定，處罰法定原則主要包括四個方面的內(nèi)容：
1.處罰設定權(quán)法定。處罰設定權(quán)法定是指哪些法律規(guī)范可以設定行政處罰及其設定哪些種類的行政處罰必須按照法律的規(guī)定進行。
2.行政處罰依據(jù)法定。即法無明文規(guī)定不處罰，受處罰行為是法定的。凡法律、法規(guī)、規(guī)章沒有規(guī)定予以處罰的行為，均不受處罰。處罰必須有法律、法規(guī)或者規(guī)章依據(jù)，否則，行政處罰是違法的，應屬無效。行政主體對于法定應予行政處罰的行為，應當依法定處罰種類和內(nèi)容進行處罰。處罰要求實體合法。
3.行政處罰主體及其職權(quán)法定。行政處罰是一種行政權(quán)力，除法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定有處罰權(quán)的行政機關(guān)以及法律、法規(guī)授權(quán)的組織外，其他機關(guān)或者組織不得行使。另外，法定主體行使處罰權(quán)時必須遵守法定的職權(quán)范圍，不得越權(quán)或者濫用權(quán)力。
4.行政處罰程序法定。行政機關(guān)違反法定程序作出的行政處罰決定無效。如，符合聽證條件當事人要求聽證而不舉行聽證的，處罰無效。
(二)處罰公開、公正、過罰相當原則
《行政處罰法》第四條規(guī)定：行政處罰遵循公正、公開的原則。設定和實施行政處罰必須以事實為依據(jù)，與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度相當。對違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須公布;未經(jīng)公布的，不得作為行政處罰的依據(jù)。
公開，在制度上：一是要求行政處罰的依據(jù)要公開，凡是作為處罰依據(jù)的規(guī)定應當是事先公布的;二是要求實施行政處罰的執(zhí)法過程要公開，如依法表明執(zhí)法身份、公開舉行聽證會聽取意見、處罰的事實和理由公開、處罰決定公開等。
公正，在制度上：一是要防止偏聽偏信;二是要使當事人了解其違法行為的性質(zhì)并給予其申辯的機會;三是要防止自查自斷，實行查處分開、審執(zhí)分開制度。
過罰相當，要求立法所設定的違法行為與行政處罰相適應，作出行政處罰必須以事實為根據(jù)，與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度相當，處罰輕重適度。即重過重罰、輕過輕罰，準確適用依法從輕、減輕處罰規(guī)定，作出的處罰符合設定該處罰的目的，相同情況相同處罰;處罰應采用最必要的方式，處罰符合比例法則、合乎情理且有可行性、符合客觀規(guī)律。
(三)處罰與教育相結(jié)合原則
《行政處罰法》第五條規(guī)定：實施行政處罰，應當堅持處罰與教育相結(jié)合。行政處罰的目的是糾正違法行為，減少和消除違法行為，教育當事人自覺守法，處罰只是手段而不是目的。因此，行政機關(guān)在實施行政處罰時，應當責令當事人改正或者限期改正違法行為，對情節(jié)輕微的違法行為也不一定都要實施行政處罰。但是，行政機關(guān)未責令當事人改正或者限期改正違法行為即作出行政處罰的，雖然違反行政處罰的法律原則，但并不直接導致行政處罰程序違法，不會導致行政處罰行為的無效或撤銷。需要指出的是，處罰與教育相結(jié)合，既非意味著可以以行代刑，也非意味著可以以教代罰。
(四)保障相對人權(quán)益原則
《行政處罰法》第六條規(guī)定：公民、法人或者其他組織對行政機關(guān)所給予的行政處罰，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);對行政處罰不服的，有權(quán)依法申請行政復議或者提起行政訴訟。公民、法人或者其他組織因行政機關(guān)違法給予行政處罰受到損害的，有權(quán)依法提出賠償要求。行政機關(guān)對相對人實施行政處罰時，必須保證其獲得法律救濟的權(quán)利，以保障其合法權(quán)益，因此該原則又被稱為“無救濟即無處罰”原則。
(五)監(jiān)督制約、職能分離原則
這一原則是指，對行政機關(guān)實施行政處罰時的內(nèi)部活動和外部活動進行有效的監(jiān)督和制約，防止“暗箱操作”和濫用處罰權(quán)。為此，《行政處罰法》規(guī)定了一系列的體現(xiàn)職能分離的條款。其中包括：行政機關(guān)對違法行為的調(diào)查與審理分離;作出罰款決定的機關(guān)與收繳罰款的機構(gòu)分離;聽證主持人與調(diào)查檢查人員分離。此外，行政機關(guān)執(zhí)法人員當場作出的處罰決定向所屬行政機關(guān)備案的規(guī)定，也體現(xiàn)了監(jiān)督制約原則的要求。
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