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會計從業(yè)資格證會計基礎(chǔ)知識：財產(chǎn)清查的方法
導(dǎo)語：財產(chǎn)清查，是對各項財產(chǎn)、物資進行實地盤點和核對，查明財產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項的實有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實相符的一種會計專門方法。
1.現(xiàn)金的清查方法：
方法：現(xiàn)金的清查方法是實地盤點法，首先盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存與實存是否相符以及盈虧情況。
現(xiàn)金的清查包括兩種情況：一是由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額相核對;二是由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。
注意：
(1)在清查小組清查庫存現(xiàn)金時，出納人員必須在場，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督;
(2)清查人員應(yīng)認真審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有無錯誤;
(3)通過現(xiàn)金清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合各項有關(guān)規(guī)定，又要檢查賬實是否相符;
(4)現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫"庫存現(xiàn)金盤點報告表"并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
庫存現(xiàn)金盤點報告表
年 月 日
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實存金額 |
賬存金額 |
對比結(jié)果 |
備注 |
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溢余 |
短缺 |
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負責(zé)人簽章： 盤點人簽章：
出納員簽章：
2.銀行存款的清查方法：
方法：銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對的方法，查明銀行存款的實有數(shù)額。
注意：即使雙方記賬均無錯誤，也會出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。這是因為存在未達賬項。
未達賬項：所謂的未達賬項是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時間，而造成一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的款項。
出現(xiàn)未達賬項的四種情況：
(1)企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬;
(2)企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬;
(3)銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬;
(4)銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。
未達賬項的處理：
對未達賬項應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進行檢查核對，如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。調(diào)節(jié)的原則可以概括為"加上未收的，減去未付的"。其計算公式為：
企業(yè)銀行存款日記賬余額 = 銀行對賬單余額
+銀行收款企業(yè)未收款的賬項 +企業(yè)收款銀行未收款的賬項
-銀行付款企業(yè)未付款的賬項 -企業(yè)付款銀行未付款的賬項
注意：編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"的目的只是為了檢查賬簿記錄的正確性。不需要根據(jù)"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"作任何賬務(wù)處理。對于未達賬項，等以后有關(guān)原始憑證到達后再作賬務(wù)處理。
下面舉例說明"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"的編制方法(重點內(nèi)容，必須掌握)：
例如：某企業(yè)2003年7月31日銀行存款日記賬的賬面余額為68200元，銀行對賬單上的余額為67500元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：
(1)7月29日，企業(yè)支付貨款開出轉(zhuǎn)賬支票一張計4500元，企業(yè)已登記入賬，銀行尚未入賬。
(2)7月30日，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張計12300元，企業(yè)已經(jīng)登記入賬，而銀行尚未入賬;
(3)7月30日，銀行收到企業(yè)委托收款10900元，銀行已經(jīng)登記入賬，企業(yè)尚未入賬;
(4)7月31日，銀行代企業(yè)支付水電費3800元，銀行已登記入賬，企業(yè)尚未入賬。
根據(jù)上述未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2003年7月31日
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項目 |
金額 |
項目 |
金額 |
|
銀行存款日記賬余額 |
68200 |
銀行對賬單余額 |
67500 |
|
加：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的收入款項 |
10900 |
加：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的收入款項 |
12300 |
|
減：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的支付款項 |
3800 |
減：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的支付款項 |
4500 |
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調(diào)節(jié)后存款余額 |
75300 |
調(diào)節(jié)后存款余額 |
75300 |
3.實物資產(chǎn)的清查方法：
常用的方法包括實地盤點法和技術(shù)推算法。其中，實地盤點法是主要的實物清查方法。
(1)實地盤點法：是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。
適用范圍：適用于容易清點或計量的財產(chǎn)物資以及現(xiàn)金等貨幣資金的清查。例如對原材料、包裝物、庫存商品、固定資產(chǎn)的清查。
優(yōu)點：數(shù)字準(zhǔn)確可靠。
缺點：工作量較大。
(2)技術(shù)推算法：是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。
適用范圍：大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資如煤炭、礦石等的清查。
說明：對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對，確認盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。
1.往來款項的清查方法：
含義：往來款項的清查主要指的是對應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等款項的清查(其中的暫收款通過"其它應(yīng)付款"核算)。
方法：往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。具體步驟為：
(1)將本單位的往來賬款核對清楚，確認總分類賬與明細分類賬的余額相等，各明細分類賬的余額相符。
(2)在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，按每一個經(jīng)濟往來單位編制"往來款項對賬單"一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單，對方單位核對后退回，另一聯(lián)送交對方單位核對賬目。
(3)對方單位經(jīng)過核對相符后，在回單上加蓋公章退回;如有數(shù)字不符，對方單位應(yīng)在對賬單中注明情況退回本單位。
(4)收到上述回單后，應(yīng)據(jù)此編制"往來款項清查表(見教材138頁)"，注明核對相符與不符的款項，對不符的款項按有爭議、未達賬項、無法收回等情況歸類合并，針對具體情況及時采取措施予以解決。
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