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管理咨詢師考試案例分析：財(cái)務(wù)管理咨詢
導(dǎo)語(yǔ)：財(cái)務(wù)管理咨詢致力于為客戶提升財(cái)務(wù)管理能力、降低財(cái)務(wù)成本、融資安排等提供咨詢，在資金的籌集、運(yùn)用、投資、分配等方面為決策者提供有價(jià)值的建議，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理任務(wù)，擴(kuò)大理財(cái)收益。
財(cái)務(wù)綜合性分析方法(P242)
1.五性分析
“五性”是指收益性、生產(chǎn)性、流動(dòng)性、安全性和成長(zhǎng)性五項(xiàng)內(nèi)容。五性分析就是利用客戶的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)實(shí)際值與當(dāng)期同行業(yè)指標(biāo)的實(shí)際平均水平或最好水平比較，以評(píng)價(jià)客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的一種分析方法。
(1)表示“五性”的指標(biāo)
(2)五性分析的方法
①明確五性分析的對(duì)象;
②建立五性分析的指標(biāo)體系，并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的計(jì)算;
③編制經(jīng)營(yíng)指標(biāo)匯總表：對(duì)附有*符號(hào)的指標(biāo)用公式200%-B/AXl00%計(jì)算，其他用公式B/AXl00%計(jì)算。
④繪制五性分析圖——雷達(dá)圖
五性分析雷達(dá)圖是從企業(yè)的收益性、生產(chǎn)性、流動(dòng)性、安全性及成長(zhǎng)性等五個(gè)方面對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合性分析與評(píng)價(jià)的圖表，由于其畫法及圖形與軍事上使用的雷達(dá)圖相似，所以稱為五性分析雷達(dá)圖。
繪制雷達(dá)圖的目的是比較直觀，容易將本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)值與同行業(yè)平均水平或最好水平的指標(biāo)值進(jìn)行對(duì)比，一目了然。
⑤企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)
財(cái)務(wù)管理咨詢師應(yīng)根據(jù)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)在五性分析雷達(dá)圖上反映的圖形，參照以下資料確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所屬的類型并對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。
——當(dāng)企業(yè)的五性指標(biāo)值都處于標(biāo)準(zhǔn)線(同行業(yè)平均值)外側(cè)，并接近最大圓時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為穩(wěn)定理想性。
——當(dāng)企業(yè)的收益性、流動(dòng)性、安全性指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線外側(cè)，而生產(chǎn)性、成長(zhǎng)性指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線內(nèi)側(cè)時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為保守型。
——當(dāng)企業(yè)安全性指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線內(nèi)側(cè)，而其他指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線外側(cè)時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為成長(zhǎng)型。
——當(dāng)企業(yè)安全性、成長(zhǎng)性指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線內(nèi)側(cè)，而其他指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線外側(cè)時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為特殊型。
——當(dāng)企業(yè)收益性、流動(dòng)性指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線內(nèi)側(cè)，而其他指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線外側(cè)時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為積極擴(kuò)大型。
——當(dāng)企業(yè)安全性指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線外側(cè)，而其他指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線內(nèi)側(cè)面時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為積極安全型。
——當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)性、成長(zhǎng)性指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線外側(cè)，而其他指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線內(nèi)側(cè)時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為活動(dòng)型。
——當(dāng)企業(yè)所有的指標(biāo)值都處于標(biāo)準(zhǔn)線內(nèi)側(cè)時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為均衡縮小型。
▲3.本量利分析(P256)
本量利分析，就是成本、產(chǎn)量和利潤(rùn)變量之間關(guān)系的分析。管理者常常需要決策，即在現(xiàn)有的成本情況下生產(chǎn)多少產(chǎn)量才能完成目標(biāo)利潤(rùn);或者，在現(xiàn)有的市場(chǎng)銷售量約束下，產(chǎn)品成本下降多少幅度才能實(shí)現(xiàn)預(yù)定的利潤(rùn)目標(biāo)。上述問題的答案都可以通過本量利分析得到。
(1)貢獻(xiàn)毛益(又稱邊際利潤(rùn))和單位貢獻(xiàn)毛益(又稱單位產(chǎn)品邊際利潤(rùn))分析。首先來看總成本(TC)、總收入(TR)和總經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)(Ⅱ)之間的關(guān)系：總經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=總收入—總成本，即Ⅱ=TR—TC
總收入等于銷售量(X)乘以銷售價(jià)格(P);總成本等于固定成本(F)加上變動(dòng)成本。假設(shè)企業(yè)產(chǎn)銷均衡，那么，變動(dòng)成本可以表示為單位變動(dòng)成本(V)與產(chǎn)出量(X)之積，此時(shí)：
TR=P×X
TC=F+V•X
那么：Ⅱ=P•X-(F+V•X)=(P-V)•X-F
從上述公式可以看出，銷售量變化對(duì)利潤(rùn)的影響是通過收入和變動(dòng)成本的變化實(shí)現(xiàn)的，總收入與總變動(dòng)成本之差就叫貢獻(xiàn)毛益，它指出銷售量對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)在于，第一彌補(bǔ)了固定成本，第二提供了經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。單位銷售價(jià)格與單位變動(dòng)成本之差就叫做單位貢獻(xiàn)毛益
(2)盈虧平衡分析。盈虧平衡點(diǎn)是總收入等于總成本，也就是經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為零時(shí)的銷售數(shù)量。盈虧平衡點(diǎn)即總收入=總成本，即(P-V)•X-F=0
X=F/(P-V)
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