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2016年國際內審師《內部審計業務》考試沖刺題
2016年國際內審師考試時間即將到來，下面是2016年國際內審師《內部審計業務》考試沖刺題，讓各位考生做好心理準備!
1. 下列行為哪一項不會削弱內部審計師的客觀性：
ⅰ.建議新信息系統的應用程序的控制標準。
ⅱ.為運行新的計算機應用程序編寫程序初稿，確保建立了恰當的控制。
ⅲ.在新的計算機應用程序安裝之前，檢查其程序。
a.僅有ⅰ;
b.僅有ⅱ;
c.僅有ⅲ;
d.ⅰ和ⅲ。
答案：d
解析：答案a和c不正確，建議控制標準與開展程序的檢查不會損害客觀性。
答案b不正確，起草程序會損害客觀性。
答案d正確。如果內部審計師建議在實施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產生負面影響。但是，如果內部審計師參與了這些系統的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害(實務公告1130.a1—1)。
2. 內部審計師近期接到一個來自于營銷部門經理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師：
a.應該拒絕這個提議，并向恰當的領導報告;
b.可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質性的;
c.可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業務;
d.如果得到了適當的領導批準，就可以接受這個提議。
答案：a
解析：答案a正確，內部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應商或有工作關系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業務開展中都有可能出現。業務狀況不應該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品(例如鋼筆、年歷或樣品等)不應該妨礙內部審計師的專業判斷。如果有人提供數目很大的酬金或貴重的禮品時，內部審計師應立即向領導報告(實務公告1120—1)。
答案b不正確，周末度假的價值是很實質性的;
答案c不正確，接受了酬金或禮物后，對營銷部門所開展的審計工作不會被認為是公正的;
答案d不正確，領導不可以批準不道歉的行為。
3. 內部審計師在開展工作中應保持客觀性。假定首席審計執行官收到一筆年度獎金作為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害首席審計執行官的客觀性： a.該獎金是由董事會或其所屬的薪酬管理委員會管理的; b.該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節約額作為審計結果的; c.內部審計工作范圍是評價內部控制而不是評價賬戶余額; d.以上三項都對。
答案：b
解析：答案a不正確，董事會應該確定首席審計執行官的報酬;
答案b正確，該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節約額作為審計結果時，客觀性就可能受損。基于上述情況的獎金或是不適當地影響所開展的業務，或是不適當地影響所提出的建議。
答案c不正確，內部審計活動的工作范圍包括評價和促進風險管理、控制和治理過程的改進;
答案d不正確，如果董事會確定了首席審計執行官的報酬或是如果內部審計活動的工作范圍是評價控制而不是賬戶余額，客觀性是不會受損的。
4. 回復內部審計師提出的問題的回函屬于：
a.實物證據
b.聲明證據
c.文件證據
d.分析性證據
答案：b
解析：答案a不正確，實物證據是通過觀察、檢查或計算某種實際存在的東西得到的信息。
答案b正確，信息可以包括權威的文書，內部審計師的計算，內部控制，數據間的相互關系，實物存在，期后事項，輔助記錄以及業務客戶和第三方的證言。來自詢問或面談的口頭或書面的聲明(如給內部審計師的信)屬于聲明證據。
答案c不正確，文件證據是以某種永久的形式存在，如支票、發票、運輸記錄、收貨(報告)單和訂購單。它既包括外部的信息，如業務客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業務客戶內部的文件;
答案d不正確，分析性證據源于對數據之間關系的學習和比較。
5. 內部審計師要確定是否只有經過授權的購買才會被驗收部門接受時，應檢查下列哪個文件：
a.提貨單
b.采購訂單的復印件
c.發票
d.驗收部門的政策和驗收程序
答案：b
解析：答案a不正確，來自供貨商的提貨單不能用于確定購買是否經過授權。
答案b正確，在確定會計記錄是否準確的反映了公司對供貨商的債務時，對審計人員最重要的三個文件就是：購買訂單、驗收報告和供貨商的發票。采購訂單提供的是關于貨物是否實際上被定購的信息，是組織的一項自動的債務。驗收報告確認收到的貨物數量正確，并且這項負債記錄在恰當的會計期間。供貨商發票確認記錄的數量是正確的。內部審計師在確定采購訂單是否經過恰當授權時，也會對采購申請感興趣。然而，采購訂單，而不是采購申請，在確定業務客戶的債務時是至關重要的。
答案c不正確，來自供貨商的發票不能用于確定購買是否經過授權。
答案d不正確，政策和程序不屬于交易文件。
6. 管理層要求內部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經營管理控制問題提出相應的程序與政策上的建議。審計師應當
a.不接受該業務，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進行審計的客觀性;
b.不接受該業務，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制;
c.接受該業務，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領域的業務也會受損;
d.接受該業務，因為沒有損害客觀性。
答案：d
解析：答案a不正確，首席審計執行官應該接受這項業務。建議控制標準不會損害獨立性或客觀性;
答案b不正確，應該接受這項業務。內部審計活動應該能夠評價涵蓋組織的治理、經營與信息系統的充分性和有效性(標準2120.a1);
答案c不正確，提出控制建議不會使獨立性受損。
答案d正確，首席審計執行官應該接受這項業務，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當的建議。內部審計師建議在實施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產生負面影響(實務公告1130.a1—1)。而且，如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業務前應向客戶披露(標準1130.c2)。
7. 在計劃審計業務時，調查不會對以下哪項有幫助：
a.取得業務客戶對控制問題的評論和建議;
b.取得控制的初步調查;
c.確認業務重點的范圍;
d.評價控制的充分性和有效性。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，調查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，取得有關控制的初步信息，并確認業務重點的范圍。
答案d正確，調查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。調查可以涉及與客戶的討論，記錄關鍵的控制活動并確認重大的業務問題 (實務公告2210.a1—2)。調查對評價控制的充分性和有效性沒有幫助，除非內部審計師對控制已有了相當的熟悉。評價需要測試。
8. 內部審計師正計劃對質量控制部門進行審計，以下哪項文件最不可能用于初步調查問卷的編制工作：
a.質量控制文件的分析;
b.永久性審計檔案;
c.以前的審計報告;
d.對質量控制部門的管理章程。
答案：a
解析：答案a正確，調查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。(實務公告2210.a1—2)。質量控制文件的分析是現場工作的組成部分，不可能在初步調查中進行。
答案b、c和d不正確，調查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，取得有關控制的初步信息，并確認業務重點的范圍。
9. 作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：
a、令人滿意的;
b、最優化的;
c、最理想的;
d、最大限度的。
答案：a
解析：答案a正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內做出決定。結果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。
答案b不正確：最優化意味著要選出最好的可能的解決方案。
答案c不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。
答案d不正確：最大限度是最優化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
10. 初步調查表明業務客戶員工的大量減少導致會計人員長時間加班，會計部門的人員感到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關鍵控制，如職責分工已不存在。會計主管現在執行現金收入和過賬程序的所有工作，沒有時間審核與批準由該部門其他人員處理的業務。自減員以來的6個月的日記賬顯示，這幾個月調整和更正記錄的數目在增加，包括月末結賬時錯記或漏記收入、銷售成本和應記賬項。內部審計師應該:
a.與內部審計活動的管理層討論這些發現，確定進一步的審計工作能否有效使用現有的審計資源;
b.按進度表繼續進行審計，但要依據預期的審計發現以及預計得不到業務客戶會計管理部門的幫助而增加相應的審計師;
c.研究臨時的協助機構，評價所需外包服務的成本和收益;
d.鑒于審計發現很明顯，所以暫緩進一步的審計工作，并且發出審計報告。
答案：a
解析：答案a正確，初步調查允許內部審計師熟悉有關活動內容、風險和控制，確認業務的重點領域，征求業務客戶的評論和建議。除此之外，調查結束時應該編寫調查結果總結。總結應該確認在恰當情況下，不繼續開展業務的原因(實務公告2210.a1—1)。在本事例中，有必要增加額外的計劃，以便對在初步調查期間所發現的困難情形做出業務上的修正，并解除內部審計活動的責任。
答案b不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰;答案c不正確，內部審計活動的管理層不會接受這個行動計劃;答案d不正確，發出審計報告會違反標準，包括與客觀性、應有的職業審慎性和開展業務有關的標準。
11. 一名內部審計師運用大量技術來選擇樣本。一種經常使用的適當的技術是隨機選擇。在下列哪種情況下，隨機選擇是最不合理的?審計師需要：
A、測試銷售交易以確定它們被正確地授權，并由運輸文件支持證明。
B、對應收賬款進行函證, 并已經選擇了10個最大的賬戶作函證對象。余下的賬戶沒有編號。審計師只有一份按字母順序排列的計算機賬戶清單，大約有250頁長，每頁有50個賬戶余額。
C、通過從每月銷售日記中抽樣取得適當的銷售截止的證據，從而確定項目是否被記錄在正確的時期里。
D、測試永續存貨記錄以保證樣本包括了賬戶中最大的貨幣價值項目。
答案：C
解析：答案A不正確。這是使用隨機抽樣的理想地方，因為它能夠為全年處理過程的質量提供證據。
答案B不正確。這也是使用隨機抽樣非常適合的場合。使用貨幣單位抽樣來挑選單個賬戶余額，或者通過隨機挑選一個頁碼然后再從該頁中挑選一個賬戶(1到50)。
答案C正確。這是最不適宜使用隨機抽樣的場合，因為審計師關心每月的銷售日記賬是否記錄了下個月的銷售收入。該審計師應該從每月的后半部挑選出交易事項，檢查相關的支持性文件以決定是否交易被記錄在正確的時期內。
答案D不正確。這適合使用貨幣單位抽樣，以獲得有關賬戶余額被錯計的結論。
12. 審計師試圖評價銷售循環中控制程序失控的潛在價值影響。涉及兩個控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%。控制程序是獨立的，即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對組織的潛在暴露(風險)時，審計人員確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者在同時失敗的附加成本是$200000。如果這些控制都不是很有效，組織的預計成本是：
A、$1，000。
B、$32，250。
C、$2，250。
D、$3，250。
答案：D{10000*10%+25000*5%+(10%*5%)*200000=3250}
解析：答案A不正確。見“D”。
答案B不正確。見“D”。
答案C不正確。見“D”。
答案D正確。10000*10%+25000*5%+(10%*5%)*200000=3250
13. 在變量抽樣的應用中，在一個給定的置信水平下，如果統計抽樣的已達到的精確度范圍大于期望的精確度范圍，這表明：
A、發生率低于期望的發生率。
B、發生率高于期望的發生率。
C、標準離差小于期望的標準離差。
D、標準離差大于期望的標準離差。
答案：D
解析：答案A不正確。發生率與計算出來的達到的精確度是不相關的。
答案B不正確。發生率與計算出來的達到的精確度是不相關的。
答案C不正確。實際標準離差很低，將導致達到的精確度要低于要求的精確度。
答案D正確。標準離差(可變性)直接影響到計算出來的精確度。他們之間成正向關系。
14. 一名審計師正在對某一公司大量的、呈正態分布的應收賬款文件進行測試。審計的目的是檢查期末余額和應收賬款過賬的例外(錯誤)發生率。為了測試應收賬款文件，以計算估計的總金額，該審計師應該使用下列任何一種抽樣技術，除了：
A、差額或比例估計。
B、不分層的單位平均值估計。
C、概率比例大小法。
D、屬性抽樣。
答案：D
解析：答案A不正確。這是可以使用的抽樣技術。
答案B不正確。這是可以使用的抽樣技術。
答案C不正確。這是可以使用的抽樣技術。
答案D正確。本題是對呈正態分布的總體進行測試，主要目的是估計應收賬款期末余額，適于用變量抽樣技術或結果以金額表示的按概率比例大小技術。屬性抽樣適合測試內部控制的有效性，反映某一屬性是否存在，所以在本題中是不能使用的。
15. 內部審計師在審計抽樣環境中運用精確度的概念。在這種環境下精確度是指：
A、掌握的總體特征，是內部審計師不能直接控制的。
B、一種對已產生的樣本估計準確性的衡量。在取得樣本和評價樣本之前，需要建立要求的精確度。
C、在既定的樣本中被獨立評價的可靠性。
D、對評價變量樣本非常重要，對屬性樣本不重要。
答案：B
解析：答案A不正確。精確度不是總體的特征，只是指根據樣本推斷總體的準確程度。
答案B正確。這正是精確度的概念。
答案C不正確。精確度并不是用于衡量樣本評價結果的可靠性。
答案D不正確。恰恰相反，對評價屬性抽樣結果重要，而對變量抽樣不重要。
16. 一名內部審計師對銷售發票編制系統的處理精確性非常感興趣。單位發票的貨幣金額變動程度很高。該內部審計師有充足的理由相信發票處理系統中的錯誤率在3%和10%之間，但是不知道錯誤的貨幣量大小。在評價運用哪種具體方式進行變量抽樣時，審計師應意識到：
A、由于錯誤大小不確定，不適合運用分層的每單位均值估計數。
B、有了在這一范圍內的錯誤率，對總體分層沒有優勢。
C、差異估計和比率估計數比不分層的每單位均值估計法更有效率。
D、差異估計和比率估計在此例中都不適用，除非總體的每個項目都存在審計價值和賬面價值。
答案：C
解析：答案A不正確。當發票的貨幣金額變動程度較高時，是適宜使用分層抽樣的，以減少審計風險。
答案B不正確。見“A”。
答案C正確。當總體的項目金額變動程度較大時，差異估計和比率估計數比不分層的每單位均值估計法更有效率。
答案D不正確。見“C”。
17. 內部審計活動政策應得到制定以便管理業務記錄的內容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問參與調查時所遵循的程序。在制定這些政策時最重要的考慮是：
A.不受律師—客戶拒絕泄露內情權保護的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲取;
B.內部審計師的工作成果受披露權的保護;
C.以很機密的方式創建的記錄受披露權的保護;
D.揭示律師的思想過程的記錄應被強制披露。
答案：A
解析：答案A正確，在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計、合規性檢查、政府合同檢查以及自律機構的檢查，外部有關方面都會要求接觸業務記錄。組織內部不受律師—客戶拒絕泄露內情權保護的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權問題就沒有那么清楚(實務公告2330.A1-2)。
答案B和C不正確，無論是否機密，多數記錄在刑事訴訟不受律師—客戶拒絕泄露內情權的保護，并在民事訴訟中可以被外人獲取;
答案D不正確，“律師—客戶拒絕泄露內情權”通常保護了記錄，揭示了律師的思想過程與策略。
18. 工作底稿記錄了內部審計師所從事的工作。內部審計師應該：
A.編制工作底稿，并允許業務客戶接觸它們;
B.鼓勵有條件的業務客戶編制非敏感性問題的工作底稿;
C.編制工作底稿，但與業務客戶一起審核，以確保恰當地編輯了信息;
D.推遲編制商業部分的工作底
答案：B
解析：答案A不正確，如果業務目標不受妥協，業務客戶可以查看工作底稿;
答案B正確，記錄業務情況的工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據(實務公告2330-1)。通常，在業務目標不受妥協的情況下，工作底稿可以出示給有助于業務底稿編制的業務客戶。
答案C不正確，盡管在發出報告之前要與業務客戶溝通，但不必與業務客戶一起審核工作底稿;
答案D不正確，工作底稿的編制應該是連續的，這樣，才能不丟失信息。
19. 為了防止工資計算系統按原計劃自動給那些沒有完成任務的員工提高工資;
A、應將工資登記簿與員工的主文件相比較。
B、應將工資主文件與員工的主文件相比較。
C、應由工資發放部門提出工資的增加方案。
D、應經適當的主管人員明確批準后，工資方能按計劃增加。
答案：D
解析：答案A不正確。這個程序不能阻止甚至不能發現問題。
答案B不正確。這個程序不能阻止甚至不能發現問題。
答案C不正確。人力資源部門應該最初提出有計劃的工資提高方案。
答案D正確。人力資源部門提出方案之后，職能部門批準同意。
20. 下列哪項是首席審計執行官將列舉重要內部控制弱點的審計報告復印件送給審計委員會和外部審計師的最有可能的理由?
A、審計委員會和外部審計師通常會收到所有內部審計報告的復印件。
B、期望審計委員會和外部審計師對審計觀察結果采取糾正措施。
C、錯報財務報表的潛在可能，會影響到審計委員會和外部審計師的活動。
D、一些政府機構要求這樣分發。
答案：C
解析：答案A不正確。審計報告正常發送給被審計部門的領導和其他有權采取糾正措施或保證能采取糾正措施的人員。
答案B不正確。促進管理層采取糾正措施。
答案C正確。根據標準“報告也可以發送給那些有利益關系或受影響的團體例如外部審計師和董事會”。
答案D不正確。沒有這種要求。
21. 審計師關心所有存貨價值的計價，將下列判定存貨價值的審計證據按說服力從高到低順序進行排列：
I、按單個產品計算存貨周轉率。
II、通過與市場部經理面談以確定產品的可銷售性，對存貨周轉率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現能力。
III、計算所有存貨產品的凈變現價值(NRV)(根據最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV)并將凈變現價值與成本進行比較。
IV、選取存貨的一個統計樣本，并檢查最新的采購文件(發票和收貨傳票)，計算存貨成本。
A、I、II、III、IV。
B、I、IV、II、III。
C、IV、I、III、II。
D、II、III、IV、I。
答案：C
解析：答案A不正確。因為不是適當的順序。
答案B不正確。因為不是適當的順序。
答案C正確。對存貨進行抽樣檢查和檢查采購文件，是提供關于存貨價值的最有說服力證據的程序。由審計師親自觀察存貨和檢查來自外部的采購文件，更增加了所獲得證據的證明力。另外，存貨應按照成本和市價孰低原則計價，因此，為判定存貨價值重要的是從建立成本開始。檢查采購文件和抽樣檢查存貨的過程就是建立成本的過程。其次最有說服力的證據是審計師進行分析性程序后獲得的證據。通過計算和比較存貨周轉率，可以從存貨周轉率的變化中顯示出存在過時存貨的可能性，較低水平的存貨周轉率意味著審計師需要進行額外的程序，如檢查后期銷售以確定存貨是否被正確結轉核銷。可變現凈值的計算揭示的是存貨的計價問題。但是這一程序的難點在于最后的銷售價格可能并不是合適的。市場經理關于銷售能力的意見說服力是最低的。這是一種證明證據，該經理的意圖就是要說服審計師商品是在正常的業務過程中以正常的價格售出的。另外，任意的將存貨周轉率取值為2.0 也是不合理的，取多大值應根據客戶存貨的性質來決定。
答案D不正確。因為不是適當的順序。
22. 在公開上市的公司，管理層通常要求內部審計師參與檢查公開的或內部使用的季度財務報告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有：
A、管理層可能考慮其在資金市場上的聲譽。
B、管理層可能擔心季度財務報告錯報會導致相關懲罰。
C、《準則》指出內部審計師必須參與檢查季度財務報告。
D、管理層可能認為內部審計師參與檢查季度財務報告將有助于增強管理層內部決策的有效性。
答案：C
解析：答案A不正確。管理層要求內部審計師參與，可能認為有助于提高財務報告的質量，避免錯誤。
答案B不正確。同“A”。
答案C正確。《標準》沒有要求內部審計師必須參與。
答案D不正確。可以作為參與的理由。
23. 某一連鎖零售商在40個非重疊但市場相似的區域有商店。最近，該零售商正在進行最大的促銷競爭活動。每個商店在當地印刷品、收音機和電視廣告之間分配促銷預算或少花預算時不受到限制。內部審計師希望評價這一策略的有效性。在此例中：
A、由于促銷在一段時期內發生，應運用時間系列分析。
B、在模型化銷售量和促銷策略的關系時，多元回歸分析是有效的工具。
C、對于判別有效和無效的促銷策略，判別分析是最好的方法。
D、由于促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關系，所以不能采用回歸分析。
答案：B
解析：答案A不正確。時間序列分析需要運用歷史數據，而促銷活動正在進行，是在近期開始的，所以不適宜使用該分析方法。
答案B正確。由于采用多種促銷策略，因此分析兩個以上促銷策略(變量)與銷售收入之間的關系時，多元回歸分析是有效的工具。
答案C不正確。判別分析主要用于預測破產或限于困境的經營情況。
答案D不正確。即使促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關系，也是可以采用回歸分析的。
24. 下列哪個因素最可能讓審計師不能運用貨幣單位抽樣?
A、審計師期望找到有限數量的單個會計賬戶被低估情況。
B、審計師期望發現被抽樣的大量項目是錯誤的。
C、單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列。
D、審計師期望在較大貨幣價值的項目中發現的錯誤比在較小貨幣價值的項目中發現的錯誤多。
答案：B
解析：答案A不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低計錯誤。
答案B正確。當期望發現大量的錯誤時，貨幣單位抽樣在計算最高錯誤估計數時是無效的。
答案C不正確。在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進行排列。
答案D不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因為：(1)選擇了較大貨幣價值的項目并且對這些數據進行了全面檢查;(2)任何項目被選擇的概率是與它們的大小成比例的。因此，貨幣單位抽樣在這種情況下可以很好的應用。
25. 對于采購訂單與已批準的價格表不一致所帶來的相對風險，下列哪一項解釋可以說明該風險是最小的相關風險?
A、臨時員工處理了采購訂單
B、公司政策不要求進行比較
C、公司常常從該供應商處購買貨物
D、采購部門經理批準了采購訂單
答案：A
解析：答案A正確。如果是臨時員工犯的錯誤,對公司的相關損失風險可能會低。這表明是一件孤立的事件，因為臨時員工一旦離開采購部門，其不可能重復犯這個錯誤。然而，仍應該向管理層報告該錯誤。
答案B不正確。如果不要求參考已批準的價格表，公司冒花高價購買的風險。
答案C不正確。既是公司經常向這個賣主購買，也無法保證價格是合理的，除非將采購訂單與批準的價格表進行比較。
答案D不正確。經理在批準采購訂單之前，應該要求它與已批準的價格表進行比較，否則，采購價格可能超過已批準的價格。
26. 某制造商運用材料需求計劃系統來追蹤存貨、訂購和原材料需求。初步的審計評價顯示組織的存貨被低估，運用審計軟件，內部審計師應該在材料需求系統數據庫中尋找什么條件以支持這一假設?
I、每件成本設定為0
II、存貨數量為負數
III、訂貨量超過需求
IV、存貨訂貨間隔時間超過運送時間
A、I和IV
B、I和II
C、II和IV
D、III和IV
答案：B
解析：答案I、正確。如果在數據庫中沒有現有存貨的價值，將引起存貨被低估。
答案II、正確。不充分地編輯檢查或不控制的借/貸還會引起庫存存貨的負數量，這也會引起存貨被低估。
答案III、不正確。如果訂購數額超過需求的，這將引起存貨的增加，但其本身不會引起存貨被高估或低估。
答案IV、不正確。這對存貨估價沒有影響。
27. 如果某內部審計師約見三個人，其中一個被懷疑有欺詐行為。下列哪種方法最無效?
A、要求每人寫一份書面陳述來解釋個人行為。
B、發揮尋求真相人員的作用。
C、仔細傾聽每一位面談者說的話。
D、試圖讓被懷疑的人坦白。
答案：D
解析：答案A不正確。在進行舞弊調查時，這是一種好的面談技術。
答案B不正確，見題解a。
答案C不正確，見題解a。
答案D正確。內部審計師應該避免產生一種誘導坦白和定罪的印象。
28. 內部審計師經常編制控制系統流程圖并且參考流程圖對某一業務進行描述。這一程序適于：
A、決定系統是否符合已建立的管理目標。
B、證明系統符合國際審計要求。
C、決定系統在產生準確信息方面，是否可以信賴。
D、獲得對測試系統有效性所必要的了解。
答案：D
解析：答案A不正確。需要一個更直接的測試來完成這一目標。
答案B不正確。國際標準不能強加于內部控制要求。
答案C不正確。見題解a。
答案D正確。這就是為什么內部審計師采用為描述提供線索的流程圖的原因。
29. 下列哪項不是結束或退出會議的主要目標：
A、解決沖突
B、討論審計發現
C、確認對未來審計的關注
D、確認管理者對審計觀察結果的反應和采取的措施
答案：C
解析：答案A不正確。解決沖突是結束或退出會議的一個目標。
答案B不正確。為了達到對事實的一致認同而討論審計觀察結果是結束或退出會議的一個目標。
答案C正確。確定對未來審計的關注對象不是結束或退出會議的一個主要目標。
答案D不正確。確定管理層的行動計劃和做出的反應是結束或退出會議的一個目標。
30. 某內部審計師完成了委托項目的部分工作，很清楚存在一個需要對組織的分配程序進行修改的問題。委托人同意并且草擬了修改程序，準備立即執行。該內部審計師應該：
A、研究存在的問題，獨立草擬新的程序，并且在進行委托工作的最后溝通時提出這些程序。
B、聯合進行委托人提出的修改程序，并且在進行委托工作的最后溝通時報告結果。
C、在進行委托工作的最后溝通時，指出委托人已經實施了適當的糾正措施。
D、檢查委托人提出的修改程序，并且在進行授權工作的最后溝通時對委托人采取的糾正措施提出意見。
答案：D
解析：答案A不正確。這不是最好的做法。
答案B不正確。這不是最好的做法。
答案C不正確。這不是最好的做法。
答案D正確。這是最適當的做法，因為在授權工作的最后溝通中，它不僅給予了委托人以信任，也提供了對新程序的評論。
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