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2016年國際內審師考試《內部審計業務》試題
國際注冊內部審計師考試，是由總部設在美國佛羅里達州的“國際注冊內部審計師”協會 的出題并在全世界70多個國家用20多種語言進行統一考試。下面小編分享關于2016年國際內審師考試《內部審計業務》試題。
1. 如果一被審計單位的經營準則含糊不清，并且需要做出解釋，審計師應該：
A、尋求與被審計單位共同認定的標準來衡量經營業績。
B、決定用本領域最好的實踐作為評價標準。
C、在他們最嚴格的意義上來解釋標準，因為標準僅僅是可接受的最低的衡量標準。
D、省略有關標準及與這些標準相關聯的被審計單位業績的任何評論，因為這種分析沒有任何意義。
答案：A
解析：答案A正確。參見《實務公告》2120.A4條標準。
答案B不正確。參見《實務公告》2120.A4條標準。
答案C不正確。參見《實務公告》2120.A4條標準。
答案D不正確。參見《實務公告》2120.A4條標準。
2. 內部審計經理正在復核下屬撰寫的業務工作底稿。以在哪條復核意見是準確的：
A.每份工作底稿都應包括與這類業務工作有關的實際的和預算的時間;
B.包括業務客戶所有表格與指示的復印件形成了過于泛濫的記錄;
C.在實現業務目標之后不需要將結論記錄在工作底稿中;
D.每份工作底稿都應包含一份業務客戶合作的聲明。
答案：B
解析：答案A不正確，實際的和預算的時間記錄在工作底稿的預算部分，而不是記錄在每份工作底稿中;
答案B正確，所有的工作底稿都應予以復核，以確保它們恰當支持業務報告，并保證所有必須的業務程序都得以完成(實務公告2340-1)。不過，充分的支持僅包括與業務或業務觀察等相關的那些表格與指示。因此，包括業務客戶所有表格與指示的復印件就形成了過于泛濫的記錄。
答案C不正確，不管業務目標是否實現，都應將結論記錄在工作底稿中;
答案D不正確，僅僅是業務客戶的不合作才可能記錄在工作底稿中。
3. 首席審計執行官應該為以下哪項制定政策：
A.索引并保留工作底稿類型;
B.對個別的業務所用時間進行界定;
C.界定標準化的核對符號并確保遵守它們;
D.確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄。
答案：A
解析：答案A正確，首席審計執行官應為已開展的各類業務制定有關工作底稿的政策，這其中包括運用標準化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相關的事項。比如，標準化的業務工作底稿，如調查問卷和工作方案，可以提高業務效率，便于業務工作的委派(實務公告2330-1)。
答案B、C、D不正確，對個別的業務所用時間進行界定;界定標準化的核對符號并確保遵守它們;確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄。都是具體的內部審計師的職責。
4. 每份單獨的工作底稿至少應包含：
A.內部審計師的全面意見的表達;
B.標記圖例;
C.所審核的內部控制系統的完整流程圖;
D.描述性標題。
答案：D
解析：答案A不正確，在工作底稿中表達意見過早，并有可能會產生偏見;
答案B不正確，標記圖例不應出現在每份工作底稿中;
答案C不正確，內部控制流程圖很有可能包含在重大的業務部分的開端，但不是每份工作底稿都要包含流程圖。
答案D正確，每一業務工作底稿都應該能夠用來確認業務，能夠描述業務工作的內容和目的，并由執行該工作的內部審計師簽名并注明日期，并包含一個索引或標記編號。此外，應該對已驗明的內容標記符號(勾號)，要清楚的注明數據的來源。
5. 以下哪項最完整地描述了工作底稿的恰當內容：
A.業務目標、程序和結論;
B.業務目標、標準、技術和結論;
C.業務目標、程序、業務觀察、結論和建議;
D.業務主題、目標、抽樣信息和分析。
答案：C
解析：答案A、B和D都不正確，業務工作底稿應支持所有的業務結論。
答案C正確，工作底稿的主要目標是支持要進行溝通的業務觀察、結論和建議。因此，它們應記錄所獲取的信息和做出的分析。工作底稿還必須記錄業務目標是否實現以及是否記錄了所開展的業務程序。此外，工作底稿要包含業務工作方案(實務標準2330-1)。
6. 內部審計師的工作底稿的相當部分致力于相關業務領域得出的結論。在某些情形下，內部審計管理人員可能不同意這些結論并要求助理審計師做更多的外勤工作。假定助理審計師隨后開展了一系列工作后，管理人員仍不同意其在工作底稿中得出的結論，則以下內部審計活動做出的哪項反應是不恰當的：
A.助理審計師與管理人員均對達成不同結論的相應理由進行書面記錄;在工作底稿中保留雙方的基本理由;
B.在業務工作底稿中注明不一致的地方并提請注意，再開展后續工作;
C.將兩種結論提交首席審計執行官來解決。首席審計執行官可以解決該問題;
D.在審計報告中同時提交兩種結論并讓管理層與審計客戶同時對兩種結論做出反應。
答案：D
解析：答案A和B不正確，助理審計師可以得出不同的結論，因專業判斷形成的差異可在業務工作底稿中記錄并處理;
答案C不正確，首席審計執行官對內部審計助理人員的監督和工作底稿的質量承擔最終的責任。
答案D正確，首席審計執行官應該確定最為合理的結論并將結論提交業務客戶和管理當局。記錄在工作底稿的不同意見不應對溝通產生必要的影響，除非首席審計執行官確信兩個結論是同等的重要，并且報告這兩個結論會加強管理層對這個問題的理解。
7. 以下有關舞弊調查的內部審計活動的工作底稿記錄的陳述是正確的:
Ⅰ.工作底稿應包括所犯錯誤的信息。
Ⅱ.審核所有重要的證明性信息，確保這些信息足以支持所得出的結論。
Ⅲ.如果進行面談，工作底稿中應包括現場記錄的副本和陳述，并有參與訪談人員同意的簽名。
A.僅有Ⅰ;
B.僅有Ⅰ和Ⅱ;
C.僅有Ⅱ和Ⅲ;
D.Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
答案：D
解析：答案A.B和C不正確，工作底稿應該記錄業務，包括證明性信息和書面信息，并且應對工作底稿進行復核。
答案D正確，記錄業務情況的業務工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據。除此之外，工作底稿可在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關支持(實務公告 2330-1)。相應地，支持舞弊調查結論的信息，包括面談的現場記錄副本和陳述、舞弊者，都應在工作底稿中得到記錄。此外，所有的工作底稿都應予以復核，以確保它們恰當支持業務報告，并保證所有必須的業務程序都得以完成(實務公告2340-1)。
8. 使用個人電腦的職員聲稱得了職業病，并要求相當數額的勞動賠償金。確定組織在多大程度上應對這種職業病負責的審計工作底稿應該包括：
A.按每位員工使用的設備類型和使用程度對索賠進行分析; B.保險公司根據勞動補償政策所支付的賠償額的證明;
C.審核證明個人電腦購置的文件;
D.列出在用的所有個人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單。
答案：A
解析：答案A正確，業務工作底稿的一個潛在用途是在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關支持(實務公告2330-1)。在工作底稿中包含索賠分析是恰當的，它允許對導致索賠的兩個關鍵因素(員工對這類設備的使用以及所費時間)有關的風險進行評估。
答案B不正確，員工賠償金索賠的證明沒有確認暴露的風險，它們僅支持保險公司按勞動補償政策所支付的賠償額;
答案C不正確，支持個人電腦采購的文件不是針對風險評估的;
答案D不正確，列出在用的所有個人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單沒有表明與使用程度和設備類型有關的風險。
9. 業務工作底稿應包括：
A.檢查和評價內部控制系統的適當性和有效性的文件記錄;
B.開展業務期間所檢查的所有原始憑證的復印件;
C.開展業務期間所檢查過的所有程序的復印件;
D.在以前對同一領域開展的業務中所編制的所有工作底稿。
答案：A
解析：答案A正確，工作底稿應記錄業務過程的以下各個方面：計劃的制定、檢查與評價內部控制系統的充分性和有效性、實施的業務程序、獲取的信息及得出的結論、復核、溝通和后續追蹤(實務公告2330-1)。
答案B不正確，許多所檢查的原始憑證可能與業務目標無關。這些憑證不必包含在內;
答案C不正確，在很多情況下，對業務程序的準確措詞不一定會支持業務觀察或建議;
答案D不正確，有些以前的工作底稿可能會過期。不過，以前的部分工作底稿可以放入已更新過的當前的工作底稿中。
10. 電子工作底稿的使用：
A.不必遵守管理人員進行復核的實務標準;
B.不必遵守文件記錄標準的實務標準;
C.不需遵守保管要求的標準;
D.產生了統一的問題，但對電子工作底稿的使用是得到實務標準允許的。
答案：D
解析：答案A不正確，通過電子媒介可以便利管理人員的復核。比如，電子工作底稿可在很遠的地方就得到審核;
答案B和C不正確，由于存在統一的控制問題，但電子工作底稿允許對信息進行更為廣泛的記錄和保留。
答案D正確，業務工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤、軟盤、膠片或其他介質。如果業務工作底稿采用無紙介質，應考慮制作備份(實務公告2330-1)。使用電子工作底稿會引起一些統一的問題：
電子工作底稿和復核者的評語應該得到保護，使其免于未經授權的接觸與變更;
掃描輸入工作底稿的記錄信息應得到充分的控制以確保其持續的完整性;
工作底稿保留政策應考慮最初的操作系統、其他的軟件和硬件所做出的變化，以確保電子工作底稿在整個保存循環中的持續的可恢復性。
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11. 保留工作底稿的首要目標的最佳表述是：
A.有助于按有規律方式來開展業務;
B.保存業務工作方案以便下次業務的再次使用;
C.為最終的業務溝通提供支持;
D.作為監督性復核的依據。
答案：C
解析：答案A、B和D都不正確，有助于按有規律方式來開展業務、保存業務工作方案以便下次業務的再次使用以及作為監督性復核的依據都是保留工作底稿而言是很重要的，但都是次要目標。
答案C正確，業務工作底稿通常能夠為業務溝通提供原則上的支持(實務公告2330-1)。在最終的業務溝通結束后的一段時期內還應保存工作底稿。存檔規定應與組織的方針和有關規定或其他規定相一致(標準2330.A2)。在它們不再有用時要予以銷毀。
12. 不管評價什么，工作底稿應該包括確定的標準信息。每份工作底稿至少要包含標題和：
A.標有日期的工作單，內部審計師的簽名和索引號;
B.記號標記、業務開始日和內部審計師的簽名;
C.索引編號、全體內部審計師在所開展業務上的簽名;
D.索引號編和交叉腳注。
答案：A
解析：答案A正確，每一業務工作底稿都應該能夠用來確認業務，并能夠描述業務工作的內容和目的，都應由執行該工作的內部審計師簽名并注明日期，且包含一個索引或標記編號。此外，應對已驗明的內容標記符號(勾號)，并應清楚的注明數據的來源(實務公告2330-1)。
答案B不正確，業務開始日不用出現在每份工作底稿中;
答案C不正確，不是所有的內部審計師都要準備工作底稿，并在所有的工作底稿上簽字;
答案D不正確，如果兩列或更多列的數量信息要合在一起時，就要采用交叉腳注。
13. 在當前的工作底稿檔案不再用于內部審計活動時，應將它們：
A.銷毀;
B.放在機構的法律部門安全保管;
C.轉變為永久性檔案;
D.轉給業務客戶保管，以便將來的記錄更為容易。
答案：A
解析：答案A正確，保留時間表應由首席審計執行官設計，并經法律顧問批準，確保遵守法規或合同規定。在工作底稿完成其任務之后可以銷毀。任何有持續保留價值的部分都應放入當前的工作底稿中，或者作為永久性文檔。
答案B和D都不正確，如果工作底稿是有用的，則應由內部審計師控制。業務委托尤其不能不能保管機密的工作底稿;
答案C不正確，沒用的工作底稿應被銷毀。
14. 內部審計師最有可能在何時向業務客戶出示工作底稿：
A.懷疑有舞弊發生時;
B.內部審計師已經記錄了具體的損壞事項;
C.內部審計師認為內容沒有爭論;
D.需要業務客戶的意見以評價重要性和準確性。
答案：D
解析：答案A不正確，在業務客戶涉嫌舞弊時，就不應向業務客戶出示工作底稿;
答案B不正確，在內部審計師與客戶的關系因此受到損害或使業務目標妥協時，通常就不應向業務客戶出示工作底稿;
答案C不正確，近似有爭議的事件也可能會損害業務程序。
答案D正確，在業務目標不受妥協的情況下，內部審計師可以部分或全部的向業務客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵業務客戶采取糾正措施，可以將特定業務程序的結果與業務客戶共享。可以同業務客戶一起審核工作底稿以及業務溝通的草稿，以核實業務的準確性、完整性和重要性。不過，完全的披露可能會損害內部審計師的程序，并且，在開展舞弊調查時，從來都不能與業務客戶共享工作底稿。
運用下列信息回答問題385-386
內部審計師正在檢查采購職能。對金額超過￥2000的采購要求競爭性投標，除非有經過執行副總裁簽字才能免除投標要求。在最近一年公司簽發了3000份采購訂單，其中180份的金額超過￥2000。
15. 下列哪項審計程序將產生關于遵守投標程序的最充分的證據?
A、選擇投標申請書的代表性樣本，逆查到相應的采購訂單，以確定采購金額超過￥2000。
B、選擇超過￥2000的采購訂單的代表性樣本，檢查相應的文件，確定檔案中有投標申請書或經簽字的免除投標表。
C、與采購部門經理面談并詢問關于是否存在偏離投標程序的情況。
D、與執行副總裁面談并詢問關于其簽字免除投標要求的情況的發生頻率和免除條件。
答案：B
解析：答案A不正確。這一程序不能確定采購金額超過2000的訂單是否遵守了投標程序。
答案B正確。可以獲得是否遵守投標程序的最充分證據。
答案C不正確。通過面談獲得的證據既不客觀，也不充分。
答案D不正確。不能解決問題。通過面談獲得的證據既不客觀，也不充分。
16. 在批準支付采購發票之前，某會計職員被指定比較發票價格與采購訂單價格并在支付表中的指定地方簽字顯示兩者的一致性。下列哪項審計程序將得到關于這一要求被遵守的充分性證據?
A、選擇20個最大的支付票據，檢查該會計人員的簽名。
B、選擇20個最大的支付票據，檢查該會計人員簽名，并比較發票價格和相關的采購訂單的價格。
C、選擇支付票據的有代表性樣本，檢查該會計人員的簽名。
D、選擇支付票據的有代表性樣本，檢查簽名，并比較發票價格和采購訂單的價格。
答案：D
解析：答案A不正確。選取的樣本不具有總體的代表性，而且僅僅檢查簽名無法確定是否遵守了其它要求。
答案B不正確。選取的樣本不具有總體的代表性。
答案C不正確。僅僅檢查簽名無法確定是否遵守了其它要求。
答案D正確。可以得到要求被遵守的充分性證據。
17. 以下哪項行動違反工作底稿的保密性概念?內部審計師：
A.在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方;
B.有時向業務客戶出示工作底稿;
C.讓外部審計師復印工作底稿;
D.有時誤放工作底稿。
答案：D
解析：答案A不正確，在外勤期間對工作底稿進行持續的實物控制是恰當的;
答案B不正確，在經首席審計執行官批準后，可以向業務客戶出示工作底稿;
答案C不正確，內部和外部審計師通常能相互接觸工作方案和工作底稿。
答案D正確，工作底稿應該總是能夠得到恰當的保護。在整個外勤工作過程中，它們應在內部審計師的擁有和控制之中，或存放在安全的地方。在內部審計活動的辦公室里，他們應將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時應簽名。內部審計師有時誤放工作底稿，違反了機密性概念。
18. 當前對付款活動的審計表明在應付憑單帳項處理過程中存在許多重要錯誤，導致了許多折扣的喪失和許多額外的調整和貸項通知單。由于有許多例外情況不得不分析，花在該部分的審計時間已超過了預計。審計師觀察了每個應付憑單辦事人員的操作，對應付賬款、購買、收貨三部門抽取了樣本并分析了交易記錄，得到了交易量、錯誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統資料。目前，在這三個部門中任何一個部門，在詳細測試、實地觀察和例外事項分析中所發現的各種錯誤的原因還未查明。審計師為查明原因，應采取的最適宜的行動過程是：
A、詢問處理應付帳款和涉及交易的人員，獲取相應建議。
B、擴大樣本量，但抽取樣本的屬性與測試樣本的屬性相同。
C、集中精力審計現金支付方面，以期通過這些測試發現所有相關信息
D、在給管理當局的特別報告內描述和交易相關的問題，對其發生原因不作表述，也不下結論。
答案：A
解析：答案A正確。在目前情況下，為查明原因，審計師與了解情況的人員進行面談，以獲得相關信息，然后進行分析，應該說是最適宜的行動過程。
答案B不正確。由于時間有限，擴大測試的樣本量不太適宜。
答案C不正確。審計目標是應付賬款方面的問題，審計現金支付方面與本審計目標無關。
答案D不正確。審計報告應該包括審計結論和問題發生原因，否則是不完整的。
19. 在一項對災后恢復計劃的效果進行的測試中，審計師計劃從5個不同部門各選5名職員進行采訪(共25名)。經這幾次采訪之后，為使審計師在剩下的采訪中繼續保持關注，最好的方法是：
A、準備完全不同的問題。
B、稍不同的方式和不同的順序提問。
C、其余的職員以書面寫出他們的回答。
D、人或5人一組采訪其余職員。
答案：B
解析：答案A不正確。采用完全不同的問題會影響面談的系統性，減低面談所獲得證據的有效性。
答案B正確。這是適合的，可以提高面談的效果。
答案C不正確。這樣做也會影響面談的系統性，從而降低證據的有效性。
答案D不正確。這樣做也會影響面談的系統性，從而降低證據的有效性。
20. 下列哪一程序可以取得有關應收賬款壞賬準備充足性的最相關證據?
A、函證應收賬款。
B、分析下月應收賬款賬戶的回款情況。
C、檢查有關應收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經過管理層的批準。
D、通過對應收賬款賬齡和當前相關經濟數據進行分析來確定壞賬準備的充足性。
答案：D
解析：答案A不正確。只能證明應收賬款余額的存在性，與回收性無關。
答案B不正確。下月應收賬款的回收情況與壞賬準備充足性無關。
答案C不正確。是否經過批準與壞賬準備充足性無關。
答案D正確。可以得到最相關的證據。
21. 在評價制造業公司計算機化采購活動的業務中，以下哪項應包含在業務工作底稿的永久性檔案部分：
A.計算機程序文件的副本(或與此有關的詳細內容);
B.用內部審計師編制的程序來打印輸出數據并檢驗數據;
C.對上年工作底稿的修改所發生的變化會對本年的業務有影響;
D.對每個地點有關計算機運行的管理控制信息。
答案：D
解析：答案A和B不正確，程序文件和測試數據很可能每年都會變化，因此在每個業務期間需要再評價;
答案C不正確，對上年工作底稿的修改而對本年的業務有影響的變化應包含在本年的業務工作底稿中。這樣，它們應該包含在當年工作底稿的“年報”部分。
答案D正確，工作底稿的永久性檔案部分應包含后續業務的必要信息。對每個地點有計算機運行的管理控制應恰當地包含在永久性的工作底稿中，因為這些控制不可能每年都發生變化。
22. 編制與維修費有關的工作底稿時，以下哪項是不必要的特征：
A.內部審計師在完工時已簽名并在工作底稿中標注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個工作日;
B.顯示開展業務之前的所有月份的全部修理費用;
C.首席審計執行官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的;
D.顯示上個月的資產、廠房和設備的總購置成本。
答案：D
解析：答案A不正確，工作完成日期以及內部審計師的簽名對于控制業務來說是非常重要的;
答案B不正確，工作底稿關注維修費以及顯示開展業務之前的所有月份的全部修理費用對于隨后的審核來說是非常有必要的;
答案C不正確，工作底稿中所記錄的業務是由內部審計師編制，由內部審計活動的管理層來審核。
答案D正確，由于資產、廠房和設備的總購置成本與維修成本無關，這個特征對于支持涉及維修費的業務觀察、結論和建議是不必要的。
23. 業務工作底稿用對照數字的方式進行索引，索引的主要目標是：
A.允許交叉索引并簡化監督性復核;
B.支持最終的業務溝通;
C.消除后續追蹤復核的需要;
D.確定工作底稿恰當支持業務觀察、結論和建議。
答案：A
解析：答案A正確，索引允許相互對照，由于它簡化了業務期間的監督性復核或通過工作底稿創建了有關項目的線索，所以很重要。因此，它促進了最終的業務溝通的準備工作、以后對同一業務客戶的業務開展以及內部審計活動的內部與外部評估。
答案B不正確，工作底稿作為一個整體應支持最終的業務溝通;
答案C不正確，后續追蹤業務客戶的狀況是有必要的，但后續追蹤工作底稿的陳述則沒有必要;
答案D不正確，工作底稿監督性復核的目標是確定工作底稿充分地支持業務觀察、結論和建議。
24. 在對工作底稿審核時，內部審計管理人員發現內部審計師的業務觀察不能與輔助性文件恰當的相互對照。該管理人員最有可能指示內部審計師：
A.編制工作底稿，指出所開展業務的整體范圍;
B.熟悉其自己編制的工作底稿順序，這樣，內部審計師就能答復在最終的業務溝通中所陳述的結論;
C.由于這項制度不清晰，所以刪除其他工作底稿的任何交叉索引;
D.提供一個交叉索引制度，以便表明業務觀察、結論、建議和有關的事實間的關系。
答案：D
解析：答案A不正確，對工作底稿的適當索引和相互對照是有必要的，單獨的分析沒有必要;
答案B不正確，適當的交叉索引避免了記住輔助性信息位置的必要;
答案C不正確，應該加上交叉索引，不能刪除。
答案D正確，交叉索引很重要，由于它簡化了業務期間的監督性復核或通過工作底稿創建了有關項目的線索。因此，它便利了為同一業務客戶準備的最終業務溝通以及后續業務的開展。
25. 項目月報用來比較實際成本與原預算數并計算其差額。項目報告差額達原預算的10%以上即需要進行解釋及負責人的同意。下列審計測試中哪些可供內部審計師決定是否實施必要的程序?
I、選擇一個超預算的樣本并檢查相應的批準程序
II、找出超預算的原因
III、使用審計軟件從新計算項目月報各差額及總額
IV、比較某一項目差額樣本并記錄有關的批準和差額原因
A、只有IV。
B、III和IV。
C、I，II和III。
D、I和II。
答案：A
解析：I、不正確。需要檢查的是達到預算10%以上的差額，這包括大于和小于預算的10%，所以僅考慮超預算是不全面的。
II、不正確。同上。
III、不正確。僅僅找出差額和總額是不夠的。
IV、正確。可以實現審計目標。
26. 正在實施的一項經營審計，目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業績。該組織銷售兩種類似產品，一種比另一種價格高20%。這兩年價格均保持不變，且兩種產品的毛利比例相同。銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。下列哪項是說明該組織銷售代理人今年比去年業績好的最佳證據：
A、今年每位銷售代理人實現的收入均比去年高。
B、今年電話銷售數量比去年高。
C、今年新顧客人數與聯系過的預期顧客人數比率比去年高。
D、今年單位銷售收入增長率高于去年。
答案：A
解析：A、正確。由于價格和毛利率不變，銷售代理人收入包括底薪和傭金，所以其收入上升說明銷售額增加，可以得到今年比去年業績好的最佳證據。
B、不正確。由于存在兩種產品，且價格不同，所以電話銷售數量增加，不能說明銷售額一定增加。
C、不正確。該比率上升只能說明顧客數量增加，不能說明銷售額一定上升。
D、不正確。單位銷售收入增長率高，并不意味著總銷售額上升。
27. 以下各項均是對利用問題清單來評估審計風險的批評，除了：
A、問題清單在形式上將所有相關因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。
B、不適當地給予表中所有欄目涉及的因素相同的權重。
C、降低了數據收集過程中的一致性。
D、不能對清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經驗進行轉化解釋。
答案：C
解析：A、不正確。問題清單只是表面上將所有能夠想到的相關因素都列上去了，但實際上，由于一些主、客觀原因，不可能包括所有的相關因素。
B、不正確。對問題清單來說，上面的所有相關因素都是同樣重要的，所以不能分辨出重要因素。
C、正確。由于采用標準格式收集證據，所以問題清單提高了數據收集過程中的一致性。
D、不正確。問題清單不能顯示出各相關因素之間的關系。
28. 工作底稿檔案應該保留：
A.5年，這與國際貨物銷售合同的保管協定一致;
B.到首席審計執行官確定的期限;
C.直到審計委員會釋放它們;
D.直到后續追蹤結束。
答案：B
解析：答案A不正確，國際貨物銷售的合同協定沒有這樣的規定;
答案B正確，首席審計執行官應制定業務記錄的存檔規定。這些存檔規定應與組織的方針和有關規定或其他規定相一致(實務公告2330.A2)。
答案C不正確，審計委員會通常不關注工作底稿;
答案D不正確，很多的工作底稿應該保留到下一個業務期間或者更長，這取決于要構的指導意見和規定。在事件發生的幾周內可以進行后續追蹤復核。
29. 工作底稿中含有所開展業務的記錄和大量的機密信息。它們是內部審計部門的資產，該部門要對工作底稿的安全性負責。以下哪項是對工作底稿的最為重要的控制規定：
A.僅允許內部審計部門的人員接觸工作底稿;
B.在全部時間并且在適當的范圍內對工作底稿提供保護;
C.內部審計活動的管理部門對工作底稿的安全負有責任;
D.考慮到工作底稿的機密性，定期銷毀重要的工作底稿。
答案：B
解析：答案A不正確，如果業務目標不受妥協，工作底稿可以出示給業務客戶或其他人;
答案B正確，工作底稿應該總是能夠得到恰當的保護。在整個外勤工作過程中，它們應在內部審計師的擁有和控制之中，且要保護其防止火災、偷盜和其它的損壞。比如，內部審計師應使用業務客戶的安全或其它保障設施。在內部審計活動的辦公室里，他們應將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時應簽名。由其他人(政府審計師、外部審計師等)進行的復核應在內部審計活動的辦公室進行。當電子工作底稿處于網絡聯機時，計算機系統安全措施應該和那些為機構的其他非常敏感的信息所采用的安全防護措施相似。
答案C不正確，這個規定很難做到;
答案D不正確，銷毀工作底稿的標準是這些工作底稿與將來的要求不相關且不機密。
30. 以下哪種情況構成了不恰當的工作底稿編制：
A.工作底稿中有業務客戶使用的所有表格和指令;
B.工作底稿中包含流程圖;
C.業務觀察與輔助性文件是相互對照的;
D.在腳注中對標記符號做了解釋。
答案：A
解析：答案A正確，標準2330指出，內部審計師應記錄支持結論和業務結果的相關信息。因此，工作底稿應該將信息限制在與業務及業務觀察、結果、結論和建議相關且重要的信息。所以，在工作底稿編制中包含業務客戶使用的表格和指令，應以它們能支持業務觀察、結論和建議為限，并能與業務目標一致。
答案B不正確，能代表業務客戶的控制、文件流向以及其他活動的圖表，對于理解業務客戶的運營是很重要的，因此是工作底稿編制的必要內容;答案C 不正確，相互對照對于有規律的整理和了解工作底稿并減少重復是不可缺少的;答案D不正確，記號標記是標準的貫穿于業務的驗證符號，應在注腳中說明它們。
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