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2018《初級會計實務》知識點：交易性金融資產的出售
皇天不負有心人，勤于練習，最終肯定能考到好的成績的！下面小編為大家整理了2018《初級會計實務》知識點：交易性金融資產的出售，希望能幫到大家！
【內容導航】：
（一）計算持有該交易性金融資產實現的總投資收益：
（二）計算持有該交易性金融資產對損益(利潤)的影響：
（三）計算處置時的投資收益：
（四）計算處置時對損益(利潤)的影響：
【所屬章節】：
本知識點屬于《初級會計實務》科目第一章資產第三節交易性金融資產的內容。
【知識點】：交易性金融資產的出售
第三節 交易性金融資產
交易性金融資產的賬務處理
交易性金融資產的出售
企業出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理，同時，將原計入公允價值變動損益的該金融資產的公允價值變動轉出，由公允價值變動損益轉為投資收益。
會計分錄：
借：其他貨幣資金等
貸：交易性金融資產—成本
—公允價值變動(或借方)
投資收益(差額，或借方)
借：公允價值變動損益(或貸方)
貸：投資收益(或借方)
【提示1】將原計入該金融資產的公允價值變動轉出時，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。因為“投資收益”科目與“公允價值變動損益”科目均屬于損益類科目，所以該筆會計分錄不會影響企業的利潤總額，但會影響處置時的投資收益。
【提示2】因為“公允價值變動損益”科目與“交易性金融資產—公允價值變動”科目，金額相等，方向相反。所以處置時，可根據題目給出的“交易性金融資產—公允價值變動”科目的金額及余額方向，推導出“公允價值變動損益”科目的金額及方向。
(2)計算持有該交易性金融資產實現的總投資收益：
持有該交易性金融資產實現的總投資收益=(-購入時交易費用)+持有期間投資收益(現金股利)+處置時的投資收益(處置價款與資產賬面價值之間的差額+公允價值變動損益結轉至投資收益的金額)=-150+500+600+400=1350(元)
或：持有該交易性金融資產實現的總投資收益=總的現金流入3500(500+200×15)-總的現金流出2150(200×10+150)=1350(元)
(3)計算持有該交易性金融資產對損益(利潤)的影響：
持有該交易性金融資產對損益(利潤)=(-購入時交易費用)+持有期間的公允價值變動+持有期間投資收益(現金股利)+處置時的投資收益(處置價款與資產賬面價值之間的差額)=-150+400+500+600=1350(元)
說明：借記“公允價值變動損益”科目，貸記“投資收益”科目并不會對當期損益有影響，因為兩者均屬于損益類科目，此分錄屬于損益的此增彼減。
(4)計算處置時的投資收益：
計算處置時的投資收益=處置價款與資產賬面價值之間的差額+公允價值變動損益結轉至投資損益的金額=600+400=1000(元)
(5)計算處置時對損益(利潤)的影響：
處置時對損益的影響=處置實際收到的價款-處置時資產的賬面價值=3000-2400=600(元)
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