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2018《初級會計實務》知識點：交易性金融資產的持有
馬上就要開始2018年的初級會計考試了，不知道大家準備得如何呢？下面小編為大家整理了2018《初級會計實務》知識點：交易性金融資產的持有，希望能幫到大家！
【內容導航】：
（一）交易性金融資產的持有
【所屬章節】：
本知識點屬于《初級會計實務》科目第一章資產第三節交易性金融資產的內容。
【知識點】：交易性金融資產的持有
交易性金融資產的持有
1.企業持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當確認為應收項目，并計入當期損益。
會計分錄：
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
【提示1】持有期間對于被投資單位宣告發放的股票股利，無需做賬務處理，只需在備查簿中進行登記。
【提示2】持有期間收到購買價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，借記“其他貨幣資金—存出投資款”等科目，貸記“應收股利”科目或“應收利息”科目，不記入“投資收益”科目。
【提示3】交易性金融資產中的債券投資，考試時通常僅涉及分期付息、到期一次還本債券。
2.資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。
企業應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產—公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額作相反的會計分錄。
會計分錄：
(1)資產負債表日，交易性金融資產公允價值高于其賬面余額的差額：
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)資產負債表日，交易性金融資產公允價值低于其賬面余額的差額：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動
【提示1】交易性金融資產期末采用公允價值計量，公允價值變動計入公允價值變動損益(影響企業當期損益)：
購買當期：公允價值變動損益=當期期末的公允價值-購入時的入賬成本
以后期間：公允價值變動損益=本期期末的公允價值-上期期末的公允價值
【提示2】交易性金融資產不計提減值準備，期末賬面價值=期末賬面余額=期末公允價值。
【提示3】“公允價值變動損益”科目與“交易性金融資產—公允價值變動”科目，金額相等，方向相反。
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