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2017年初級審計師《理論實務》模擬練習及答案

　　一、單項選擇題

　　1 深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況，屬于風險控制方法中的( )。

　　A.風險回避法

　　B.風險轉移法

　　C.風險承受法

　　D.自我保護法

　　[正確答案]D

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“審計風險的控制方法”的熟悉。審計風險的控制方法包括自我保護法、風險回避法、風險轉移法和風險承受法。其中自我保護法包括提高審計人員的業務水平、遵守審計準則、深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況、保持審計的獨立性和加強審計質量控制。因此，本題的正確答案為D。

　　2 ( )是審計機關在每個審計工作年度開始之前，對計劃期內的審計項目和專項審計調查項目做出的統一安排。

　　A.審計策劃

　　B.審計方案

　　C.定期審計項目

　　D.審計項目計劃

　　[正確答案]D

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“審計項目計劃”的熟悉。審計項目計劃是審計機關在每個審計工作年度開始之前，對計劃期內的審計項目和專項審計調查項目做出的統一安排。審計項目計劃是審計計劃的重點，按規定經審計機關或同級人民政府審核批準后執行，并作為檢查考核審計工作的主要依據。因此，本題的正確答案為D。

　　3 ( )是指多種管理主體對審計業務的綜合管理。

　　A.全面管理

　　B.多層次管理

　　C.全過程管理

　　D.綜合管理

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“審計質量管理的內容”的熟悉。審計質量管理的內容包括全面管理、全過程管理、外部管理和內部管理以及多層次管理。本題選項A“全面管理”的內容主要包括一般管理和業務管理。選項C“全過程管理”應當包括計劃階段管理、實施階段管理、報告階段管理和后續階段的管理。審計質量管理應貫穿審計工作全過程。多種管理主體對審計業務的綜合管理指的是多層次管理。因此，本題的正確答案為B。

　　4 審查銷售與退回賬務處理時，下列選項中，可確認為正確的是( )。

　　A.沖減銷售確認期的營業收入

　　B.沖減銷售退回期的營業收入

　　C.沖減退回期營業收入并同時沖減當期營業成本

　　D.沖減銷售確認期營業收入并沖減同期營業成本

　　[正確答案]C

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“營業收入審計——審查銷售退回”的掌握。在發生并確認銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應沖減本期營業收入，同時沖減營業成本，增加庫存產成品，發生的銷售退回費用，應作為期間費用列入管理費用。因此，本題的正確答案為C。

　　5 審查材料采購成本構成時，應檢查其構成項目是否正確，下列選項中，應計入材料采購成本的是( )。

　　A.入庫前整理費用

　　B.材料保管費用

　　C.招待費

　　D.加班費

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“存貨審計——材料采購的審查”的掌握。審查材料采購成本構成時，應檢查其構成項目是否正確。審計人員應審查應由材料采購成本負擔的費用是否全部登記入賬，有無將材料采購成本記入管理費用或多記進項稅額的現象;有無將不該由材料采購成本負擔的費用記入材料采購成本，如加班費、招待費的問題，或者通過將費用計入存貨從而虛增當期利潤等。因此，本題的正確答案為A。

　　6 審查企業長期借款，發現其中一部分將在一年內到期，審計人員應提請被審計單位將一年內到期長期借款在報表中列示為( )。

　　A.長期負債

　　B.流動負債

　　C.流動資產

　　D.或有負債

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“舉債籌資審計——應付債券的審查”的掌握。在會計報表中，應以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債。凡是在一年內到期的應付債券列示在流動負債項目中，其余部分則列示在長期負債項目中。因此，本題的正確答案為B。

　　7 審查庫存現金時，( )清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”。

　　A.出納員

　　B.會計主管

　　C.審計人員

　　D.財務經理

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“現金與銀行存款審計——庫存現金的監盤”的掌握。出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現金監盤表應反映實際庫存現金監盤數，當日現金日記賬結余數，賬實是否相符即有無溢缺等情況。因此，本題的正確答案為A。

　　8 審查中可采取編制銀行存款余額調節表或復核被審計單位自行編制的余額調節表的方法。選用哪一種方法，取決于( )。

　　A.被審計單位會計人員的素質

　　B.被審計單位內部控制的健全程度

　　C.審計人員的業務能力

　　D.審計人員是否遵守審計準則

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“現金與銀行存款審計——銀行存款的審查”的掌握。審查中可采取編制銀行存款余額調節表或復核被審計單位自行編制的余額調節表的方法。選用哪一種方法，取決于企業的內部控制的健全程度。如果企業的貨幣資金內部控制可以信賴，審計人員可采取復核企業自編的銀行存款調節表的方法;反之，如果內部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款調節表的方法，對銀行存款余額加以驗證。因此，本題的正確答案為B

　　9 審計署頒布《審計機關審計人員職業道德準則》的時間是( )。

　　A.2001年8月1日

　　B.2001年6月1日

　　C.1999年8月1日

　　D.1999年6月1日

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“國家審計人員的職業道德”的掌握。2001年8月1日審計署頒布了《審計機關審計人員職業道德準則》。因此，本題的正確答案為A。

　　10 下列選項中，關于審計標準的作用，說法正確的是( )。

　　A.進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是作出審計決定的依據

　　B.衡量審計質量的尺度

　　C.控制審計工作質量的手段

　　D.解除或者追究審計人員責任的事實依據

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“審計標準的涵義”的掌握。審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是作出審計決定的依據。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據和相應的審計標準，才能確定審計結果，形成審計意見或作出審計決定。本題選項B、D是審計準則的作用。選項C是審計工作底稿的作用。因此，本題的正確答案為A。

　　二、案例分析題

　　2009年5月，某省審計廳派出審計組，對甲公司2008年度的財務收支情況進行審計。有關資料和審計情況如下：

　　(1)經審計人員審查發現，甲公司將資本公積中的準備項目用于轉增資本。

　　(2)審計人員在抽查應付款項明細賬時，發現抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體。因此，決定審查總體所有項目。

　　(3)審計人員通過分析有關比率及有關項目變動趨勢，確定固定資產和折舊業務是否真實、賬務處理是否正確、固定資產和折舊變動是否合理。

　　(4)審計人員在同時掌握具有充分證明力的審計證據和相應的審計標準后，確定審計結果，形成審計意見或作出審計決定。

　　1 針對“資料1”的情況，甲公司的做法( )。

　　A.正確，資本公積中的準備項目只能用于轉增資本

　　B.正確，資本公積中的準備項目除了可以用于轉增資本外，還可以用于集體、職工福利

　　C.不正確，根據有關規定，在相關資產處置之前，資本公積中的準備項目不得用于轉增資本

　　D.不正確，資本公積中的準備項目只能用于彌補企業以前年度虧損

　　[正確答案]C