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中級審計師《法律》知識點：企業所得稅
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1.納稅人：
(1)個人獨資企業和合伙企業不是企業所得稅的納稅人。
(2)居民企業的標準是注冊地或實際管理機構所在地(滿足兩者之一即可)。
2.稅率
基本稅率 | 25% | 1.居民企業 |
預提所得稅稅率 | 20% | 1.在中國境內未設立機構、場所的 |
兩檔優惠稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業 |
15% | 國家重點扶持的高新技術企業 |
3.免稅VS不征稅
免稅收入 | 1.國債利息收入。 |
不征稅收入 | 1.財政撥款。 |
4.準予扣除的項目：公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分;
5.不得扣除的項目：
一般情況 | （1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； |
資產 | （1）對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。 |
境外 | 境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。 |
6.虧損的結轉彌補：結轉年限最長不得超過5年。
7.來源于境外所得已納稅額的抵免限額=來源于某國(地區)的應納稅所得額(境外稅前所得額)×25%
8.源泉扣繳：
全額納稅 | 1.股息、紅利等權益性投資收益； |
差額納稅 | 轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額 |
9.納稅期限：企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。年度終了之日起5個月內，匯算清繳。
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