- 相關(guān)推薦
初級審計(jì)師《宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》知識點(diǎn)：審計(jì)抽樣
導(dǎo)語：所謂審計(jì)抽樣，是指注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷審計(jì)對象總體特征的一種方法。
考生應(yīng)把握以下內(nèi)容：
(一)審計(jì)抽樣概述
1.掌握審計(jì)抽樣的含義、種類和運(yùn)用
2.掌握統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的特點(diǎn)
3.掌握審計(jì)抽樣與專業(yè)判斷的關(guān)系
4.掌握審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類型、影響和控制措施
5.熟悉審計(jì)抽樣的適用范圍和抽樣方法的選擇
6.了解審計(jì)抽樣產(chǎn)生和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)和理論依據(jù)
(二)審計(jì)抽樣的基本程序和樣本選取方法
1.熟悉審計(jì)抽樣的基本程序和樣本選取方法
2.熟悉各種樣本選取方法的特點(diǎn)和具體操作步驟
(三)統(tǒng)計(jì)抽樣方法在內(nèi)部控制測試中的具體運(yùn)用——屬性抽樣法
1.熟悉屬性抽樣法的基本步驟
2.了解屬性抽樣法的基本原理
(四)統(tǒng)計(jì)抽樣方法在實(shí)質(zhì)性測試中的具體運(yùn)用——變量抽樣法
1.熟悉變量抽樣法的基本方法和基本步驟
2.了解變量抽樣法的基本原理
第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述
一、審計(jì)抽樣的涵義
審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法，包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。
審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況：
1.檢查總體的完整性;
2.抽樣單位較少;
3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;
4.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低或要求審計(jì)檢查保證程度過高;
5.有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng);
6.使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則。
【例題1·單選題】(2008年)下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的是：
A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率
B.審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序
C.審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法
D.審計(jì)抽樣可以用來檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性
『正確答案』C
二、審計(jì)抽樣的種類
(一)統(tǒng)計(jì)抽樣
統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本;(2)運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)：
1.科學(xué)的確定樣本量
2.隨機(jī)選樣，減少偏見
3.量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)
4.運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對樣本結(jié)果進(jìn)行推斷總體特征。
缺點(diǎn)：但統(tǒng)計(jì)抽樣又可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對準(zhǔn)確。
統(tǒng)計(jì)抽樣的方法兩種：屬性抽樣——適用于控制測試，變量抽樣——適用于細(xì)節(jié)測試。
【例題2·多選題】(2009年)與非統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，統(tǒng)計(jì)抽樣法的優(yōu)點(diǎn)有：
A.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了主觀隨意性
B.審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化，并加以控制
C.完全依賴審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力
D.可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過多或過少
E.可以運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價(jià)并據(jù)以推斷總體
『正確答案』ABDE
(二)非統(tǒng)計(jì)抽樣
非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進(jìn)行評估。
特點(diǎn)：
1.使用方便
2.主觀判斷，不如統(tǒng)計(jì)抽樣客觀
3.根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷結(jié)論不夠準(zhǔn)確
4.不能量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)
但是，非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。
(三)抽樣方法的選擇
審計(jì)人員在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益。審計(jì)人員可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。這兩種技術(shù)只要運(yùn)用得當(dāng)，都可以獲取審計(jì)所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
(四)統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷
不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷�？梢詢烧呓Y(jié)合使用。
三、審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
1.抽樣風(fēng)險(xiǎn)
抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)對象總體實(shí)際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比。
抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型：
(1)在實(shí)施內(nèi)部控制測評中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)(高估風(fēng)險(xiǎn))、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。
(2)在實(shí)質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：誤拒風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)
另外，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。
2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制
控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本。二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ侠磉x擇樣本，例如分層。
【例題3·多選題】(2007年)在實(shí)質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)有：
A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
B.誤受風(fēng)險(xiǎn)
C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
『正確答案』AB
(二)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
1.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)。如，采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。
2.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)效率和效果都有影響。雖然在任何一種抽樣方法中審計(jì)人員都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。
【初級審計(jì)師《宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》知識點(diǎn)：審計(jì)抽樣】相關(guān)文章：
2017初級審計(jì)師《宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》重點(diǎn)內(nèi)容：審計(jì)抽樣10-16
審計(jì)師《宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》精選知識點(diǎn)10-21
審計(jì)師《宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》知識點(diǎn)09-06
2017初級審計(jì)師《宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》講義：公債定義09-14
審計(jì)師宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)知識點(diǎn)之公債08-04
初級審計(jì)師《宏觀經(jīng)濟(jì)》知識點(diǎn)：金融機(jī)構(gòu)07-26
初級審計(jì)師《宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》講義：金融市場的類型10-20
初級審計(jì)師《宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》考點(diǎn)：資產(chǎn)組合與籌資組合08-21