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2017初級審計師《審計理論與實務》綜合題特訓

　　2017年初級審計師考試現在開始可以備考啦，為了幫助大家高效復習，下面是yjbys網小編提供給大家關于初級審計師《審計理論與實務》綜合題特訓，希望對大家的備考有所幫助。

　　綜合分析題

　　案例一

　　(一) 資料

　　某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務收支情況進行審計。審計人員首先對內部控制進行了側評，然后對有關賬戶余額進行了實質性側試。有關情況和資料如下：

　　1. 以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續編號。

　　2. 2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。

　　3. 每個月末，由日常負責到銀行取送單據的出納員編制銀行存款余額調節表。

　　4. 2005年12月31日，應收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業務形成，審計人員按照時間順序將80 筆賒銷連續編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進行審查，這 20 筆賒銷業務賬面金額是 984 萬元，經審定實際應為 1 020 萬元。

　　(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1. 審計人員對內部控制進行調查后，可以采用的描述內部控制的方法有：ABC

　　A .文字說明法

　　B.調查表法

　　C.流程圖法

　　D.錄像與錄音法

　　2. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內部控制的要求，具體包括： AB

　　A .實物控制

　　B.憑證與記錄控制

　　C.職責分工控制

　　D.業務授權控制

　　3. “資料2”所述情況，違反了存貨內部控制的要求，具體包括：D

　　A .業務的批準與執行相分工

　　B.資產保管與帳實核對相分工

　　C.各種會計責任之間相分工

　　D.資產保管與會計記錄相分工科.

　　4. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內部控制的要求，具體包括： C

　　A .實物控制

　　B.憑證與記錄控制

　　C.職責分工控制

　　D.業務授權控制

　　5. “資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷業務時，可以采用的方法有： AC

　　A .系統選樣法

　　B.屬性抽樣法

　　C.隨機數表選樣法

　　D.發現抽樣法

　　案例二

　　(一)資料

　　2009年4月，審計組對某公司2008年度財務收支進行了審計。在對該公司固定資產業務進行審計時，發現如下情況：

　　1. 該公司與設備采購有關的部分內部控制如下：

　　(1)采購部門確定設備需要量.提出設備購置申請書，報送設備管理部門：

　　(2)設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃：

　　(3)采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行：

　　(4)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。

　　2. 審計人員對該公司固定資產實施監盤時發現，甲設備在固定資產明細賬及固定資產卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結果是4臺。

　　3. 審計人員在對該公司固定資產入賬價值進行審查時，發現2008年年初購入乙設備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。

　　4. 審計人員在對固定資產折舊進行審計時，通過分析性復核所發現的線索，經進一步追查，發現2008年年初購進的丙設備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產原值的比例為15%。

　　(二)要求：根據上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　6. 該公司與設備采購有關的內部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A.采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門

　　B.設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃

　　C.采購計劃經批準后.設備管理部門下達采購通知單.交采購部門執行

　　D.采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收

　　[答案]AD

　　[解析]通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單;批準請購與采購部門相互獨立。

　　7. 該公司有一臺甲設備未登記的原因可能有：

　　A.該設備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

　　B.該設備新近購進.尚未登賬建卡

　　C.該設備屬經營性租賃方式租出，但設備尚未運走

　　D.該設備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

　　[答案]AB

　　[解析]固定資產增減和結存審計。

　　8. 該公司將乙設備按買價入賬的方法.對2008年末資產負債表所造成的影響有：

　　A.固定資產原值虛減

　　B.累計折舊虛減

　　C.負債總額虛增

　　D.應交稅費虛減

　　[答案]AB

　　[解析]

　　借：固定資產

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸;銀行存款

　　9. 該公司對丙設備未計提折舊，可能存在的合理原因是：

　　A.無法確定折舊率

　　B.設備提前報廢

　　C.設備準備出售

　　D.設備準備經營性租出

　　[答案]B

　　[解析]除已提足折舊繼續使用的固定資產和以前按規定已經計價單獨入賬的土地外，其他所有固定資產均應計提折舊。

　　10. 能夠有效發現丙設備未計提折舊的分析性復核方法有：

　　A.比較2008年各個月份、當年和以前各年度的修理費用

　　B.將2008年固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度比較

　　C.將2008年應計提折舊的固定資產平均余額乘以當期折舊率，與實際計提折舊額相比較

　　D.計算2008年計提折舊額占固定資產原值的比例，并與以前年度比較

　　[答案]CD

　　[解析]固定資產運用分析性復核方法

　　(1)固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比較。(2)比較本年度與以前各年度固定資產增加額和減少額。(3)比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。(4)本年度計提折舊額除以固定資產總值，將該比率與上年計算數比較。(5)分析比較各年度固定資產保險費，查明變動有無異常。固定資產折舊審計運用分析性復核方法進行審查：將應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率;計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例.并與上期比較;將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較。

　　案例三

　　(一)資料

　　2. 006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 2005 年度財務收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內部控制進行了解和測試，并根據控制風險的評價結果，對相關賬戶余額和交易種類實施了實質性測試。有關資料和審計情況如下：

　　1. 在對籌資與投資循環實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關的內部控制：

　　( l )甲公司專門設立債務管理部，分析和控制債務風險;

　　( 2 )為明確責任，甲公司指定由投資管理部的業務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產，并由其根據授權具體執行對外投資事項;

　　( 3 )因盈余公積增減變動的業務量少，盈余公積的核算和復核工作由會計王某一人承擔;

　　( 4 )盈余公積的使用由投資管理部投資經理授權批準，由財會部門具體辦理;

　　( 5 )財會部門內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。

　　2. 審計人員對甲公司對外投資業務實施了內部控制側試。

　　3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬元購入乙企業普通股，持股比例為 30 % ，準備長期持有，并對乙企業有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業所有者權益為 12 00萬元。甲公司按 10 年攤銷股權投資差額。審計人員發現，由于會計人員交接，甲公司未按規定攤銷股權投資差額。

　　4. 通過抽查會計憑證，審計人員發現， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”.會計處理是：

　　借：銀行存款 50 000

　　貸：營業外收人 50 000

　　5. 在對甲公司負債項目進行審計時，審計人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購建某產品生產線而折價發行 5 年期面值為 500 萬元的公司債券，甲公司按 450 萬元的價格出售。 2005 年發生應計利息 30 萬元、攤銷債券折價 4 萬元，全部記入財務費用。

　　(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　11. 甲公司與籌資和投資活動有關的內部控制中，存在缺陷的有： BD

　　A .專門設立債務管理部，分析和控制債務風險

　　B.由投資管理部業務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產，并由其根據授權具體執行對外投資事項

　　C.財會部門內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成

　　D.盈余公積的使用由投資管理部投資經理批準，由財會部門具體辦理

　　12. 在對甲公司的對外投資業務進行內部控制側試時，審計人員可以采取的審計程序有： ABD

　　A .審查投資項目是否有投資申請報告