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國稅稽查業(yè)務(wù)員培訓(xùn)考試題

　　國稅是國家稅務(wù)系統(tǒng)，與“地稅”對稱，是一個國家實行分稅制的產(chǎn)物。下面是小編為大家整理的國稅稽查業(yè)務(wù)員培訓(xùn)考試題，歡迎大家分享。

國稅稽查業(yè)務(wù)員培訓(xùn)考試題

　　一、選擇題(本類題共25分，每小題1分。每題只有一個符合題意的正確答案。請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，填在括號內(nèi)。)

　　1. 下列行為屬于視同銷售行為的是( )。

　　A.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資;

　　B.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于職工福利;

　　C.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于在建工程;

　　D.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非應(yīng)稅項目

　　【參考答案】A：其余“購進貨物”屬于進項不得扣除事項。

　　【說明】增值稅暫行條例及實施細則

　　1.視同銷售與進項轉(zhuǎn)出的區(qū)別

用途

對象

對內(nèi)：非增值稅應(yīng)稅項目；集體福利或者個人消費

對外：投資、分股利、無償贈送

自產(chǎn)、委托加工貨物

視同銷售

購進貨物

進項轉(zhuǎn)出

視同銷售

　　2.增值稅暫行條例及實施細則關(guān)于 “非增值稅應(yīng)稅項目”和“在建工程”的含義

　　2.在稅務(wù)稽查過程中，下列不屬于稅法規(guī)定的“非正常損失”的是( )。

　　A.自然災(zāi)害損失;

　　B.因管理不善造成貨物被盜竊的損失;

　　C.由于工藝設(shè)計錯誤造成的原材料損失;

　　D.因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失

　　【參考答案】C：不屬于列舉的“非正常損失”。

　　【說明】增值稅暫行條例及實施細則關(guān)于“非正常損失”的含義

　　3.檢查企業(yè)征稅與免稅項目時，下列不屬于增值稅免稅項目的是( )。

　　A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

　　B.古舊圖書;

　　C.國際組織無償援助的設(shè)備;

　　D.外貿(mào)公司直接進口供殘疾人專用的物品

　　【參考答案】D：由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免稅。

　　【說明】增值稅暫行條例及實施細則規(guī)定的法定減免

　　4.對適用先征后返政策，經(jīng)稅務(wù)檢查查補的稅款，應(yīng)按照( )政策執(zhí)行。

　　A.增值稅按25%返還;

　　B.增值稅返還，企業(yè)所得稅不退;

　　C.增值稅不返還，企業(yè)所得稅退還;

　　D.增值稅、企業(yè)所得稅不返、不退

　　【參考答案】D

　　5.當(dāng)商業(yè)企業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后未被認定為一般納稅人的，原未抵扣完的進項稅應(yīng)( )。

　　A.一次抵扣完畢;

　　B.轉(zhuǎn)回成本或庫存商品;

　　C.留待以后成為一般納稅人后再抵扣;

　　D.作進項轉(zhuǎn)出

　　【參考答案】B

　　6.稽查人員檢查某家電商場為增值稅一般納稅人，當(dāng)期購進商品價款10000元，支付運費發(fā)票運費200元;當(dāng)期銷售商品價稅合計14000元并負責(zé)運輸，開據(jù)運費發(fā)票200元，期初留抵100元，企業(yè)申報194元。應(yīng)查補增值稅( )。

　　A.29; B.10; C.41; D.55

　　【參考答案】D：應(yīng)納增值稅=(14000+200)/(1+17%)×17%-10000×17%-200×7%-100=249(元);應(yīng)查補增值稅=249-194=55(元)

　　7.檢查某水果銷售公司(小規(guī)模納稅人)，賬戶 “其它應(yīng)付款——存入保證金(塑料包裝箱)”貸方余額10000元已逾期，檢查人員應(yīng)補征增值稅( )元。

　　A.385; B.1150; C.1453; D.1700

　　【參考答案】A：10000/(1+4%)×4%=385(元)

　　【說明】

　　自2009年1月1日起：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

　　8. 稅務(wù)稽查人員檢查大華銀樓公司，其為增值稅一般納稅人，收取王某舊金首飾折價2000元，費用1000元后，給付王某新的金首飾價值3000元，應(yīng)繳增值稅( )元。

　　A.510; B.170; C.436; D.145

　　【參考答案】D：應(yīng)納增值稅=1000/(1+17%)×17%=145(元)

　　9.某商業(yè)性小規(guī)模納稅人銷售某種商品，獲得含稅收入共1 500元。該商品進貨時支付價款1 000元和增值稅額170元;則該納稅人應(yīng)繳納增值稅( )。

　　A.57.69元; B.84.91元; C.20元; D.30元

　　【參考答案】A：1500/(1+4%)×4%=57.69(元)

　　【說明】

　　自2009年1月1日起：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

　　10.某商場實行還本銷售家俱，家俱現(xiàn)售價16500元(不含稅)，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額是( )。

　　A.16500; B.3300; C.1650; D.不征稅

　　【參考答案】A：還本支出不得扣除銷售額。

　　11.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。本期購入原材料100公斤，價款為57000元(不含增值稅額)。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費用為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤( )元。

　　A.545.3 B.573.8 C .604 D.706

　　【參考答案】C：(57000+380)/95=604(元)

　　12.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為 240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260萬元;發(fā)生的在建工程人員薪酬為148.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為( )萬元。

　　A.622.2 B.648.2 C.666.4 D.686.4

　　【參考答案】C：234+240+260×17%+148.2=666.4(萬元)

　　【說明】自2009年1月1日起：200+240+148.2=588.2(萬元)

　　13.企業(yè)在攤銷無形資產(chǎn)時，應(yīng)該借記管理費用等科目，貸方對應(yīng)的科目是( )。

　　A.投資收益 B.累計攤銷 C.營業(yè)收入 D.無形資產(chǎn)

　　【參考答案】B

　　【說明】借：管理費用

　　貸：累計攤銷

　　14.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則—投資性房地產(chǎn)》，下列項目不屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。

　　A.已出租的建筑物

　　B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　C.已出租的土地使用權(quán)

　　D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物

　　【參考答案】D：

　　企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)(2006)

　　15.2007年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2008年12月31日完工，合同總金額為12000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。截至2007年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元;假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2007年度對該項建造合同確認的收入為( )萬元。

　　A.3 000 B.3 200 C.3 500 D.3 600

　　【參考答案】D：12000×(3000/10000)=3600(萬元)

　　16、稽查選案必須準(zhǔn)確、明確，做到客觀( )。

　　A.公開　　　B.公正　　　 C.合理　　　 D.透明

　　【參考答案】B

　　17、稅務(wù)稽查的是核心環(huán)節(jié)是( )。

　　A.稽查選案　　　 B.稽查實施　　　 C.稽查審理　　 D.稽查執(zhí)行

　　【參考答案】B

　　18、對上級稅務(wù)機關(guān)及其所屬舉報受理環(huán)節(jié)交辦并要求查報結(jié)果的舉報案件，除有特定時限外，應(yīng)當(dāng)在( )內(nèi)上報查辦結(jié)果。

　　A.15日　　　 B.30日　　　 C.60日　　 D.90日

　　【參考答案】C

　　19、稅務(wù)稽查取證過程中獲得的詢問筆錄屬于稅務(wù)案件證據(jù)中的( )。

　　A.書證　　　　 B.物證　　　 C.證人證言　　 D.當(dāng)事人的陳述

　　【參考答案】A

　　20、對納稅人的存貨盤點應(yīng)在稽查工作底稿( )中記錄。

　　A.《會計賬戶檢查記錄》

　　B.《檢查記錄》

　　C.《稅務(wù)檢查情況匯總表》

　　D.《查補稅款及滯納金計算表》

　　【參考答案】B

　　21、調(diào)取納稅人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料必須在3個月內(nèi)完整退還，當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料必須在( )天內(nèi)退還。

　　A.15　　　 B.20　　　 C.30 D.60

　　【參考答案】C

　　22、某公司拖欠2007年度企業(yè)所得稅80萬元,催繳無效,經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn),2008年6月稅務(wù)機關(guān)書面函告通知其所在開戶銀行暫停支付存款90萬元,這一行政行為屬于( )。

　　A.提供納稅擔(dān)保　　B.稅收保全措施　　 C.強制執(zhí)行措施 D.稅收行政處罰

　　【參考答案】B

　　23、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的( )將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當(dāng)事人。

　　A.三日前　　　B.五日前　　　 C.七日前　　 D.十五日前

　　【參考答案】C

　　24、文書送達一般采取哪種方式( )。

　　A.直接送達　　　 B.留置送達　　　 C.委托送達　　　　 D.郵寄送達

　　【參考答案】A

　　25、依據(jù)賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料之間的邏輯關(guān)系，相互對照和審查的一種稽查方法稱為( )。

　　A.審閱法　　　 B.核對法　　　 C.詳查法 D.抽查法

　　【參考答案】B

　　二、多項選擇題(本類題共30分，每小題2分。每題有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，填在括號內(nèi)。不涂、少涂、多涂、錯涂均不得分。)

　　1.下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

　　A.用于應(yīng)稅項目的應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額;

　　B.用于免稅項目的應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額;

　　C.用于集體福利的購進貨物的進項稅額;

　　D.發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品的購進貨物的進項稅額

　　【參考答案】BCD。

　　2.下列屬于兼營行為的有( )。

　　A.某自來水廠另開一家不單獨核算的廣告經(jīng)營部;

　　B.某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù);

　　C.某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負責(zé)運輸;

　　D.運輸企業(yè)銷售貨物的同時負責(zé)運輸

　　【參考答案】AB

　　3.增值稅條例所稱價外費用，是指價外向購買方收取的( )。

　　A.集資費;

　　B.返還利潤;

　　C.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

　　D.延期付款利息

　　【參考答案】ABD

　　【說明】增值稅暫行條例及實施細則

　　【討論】購買方從供貨方取得到返還利潤如何處理?

　　4.檢查有代購貨物的企業(yè)時，其代購行為同時具備( )條件的，不征增值稅。

　　A.有代購貨物合同;

　　B.受托方不墊付資金;

　　C.銷貨方將發(fā)票開給委托方，并由受托方轉(zhuǎn)交委托方;

　　D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費

　　【參考答案】BCD：財稅〔1994〕26號

　　5.在4%稅率的基礎(chǔ)上再減半征收的適用范圍是( )

　　A.舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨;

　　B.納稅人銷售使用過的摩托車且售價大于原價;

　　C.舊機動車經(jīng)營單位銷售的舊摩托車;

　　D.納稅人銷售的舊設(shè)備

　　【參考答案】ABC

　　【說明】財稅〔2008〕170號

　　6.按照我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定，下列科目的期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中列示的有( )。

　　A.工程物資 B.物資采購 C.委托加工物資

　　D.庫存商品 E.周轉(zhuǎn)材料 F.生產(chǎn)成本

　　【參考答案】BCDEF：“流動資產(chǎn)”包括存貨;工程物資屬于“非流動資產(chǎn)”。

　　7.下列各項中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用

　　B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔(dān)的增值稅

　　C.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

　　D.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

　　E.固定資產(chǎn)的棄置費

　　【參考答案】BDE

　　【說明】財稅〔2008〕170號

　　8.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—無形資產(chǎn)》，下列屬于無形資產(chǎn)的是( )。

　　A.專利權(quán) B.非專利技術(shù) C.商標(biāo)權(quán)

　　D.著作權(quán) E.商譽

　　【參考答案】ABCD

　　【說明】企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)(2006)

　　9.下列內(nèi)容屬于職工薪酬的有( )。

　　A.解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

　　B.非貨幣性福利

　　C.以權(quán)益工具結(jié)算的股份支付

　　D.給員工購買的商業(yè)保險

　　E.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

　　【參考答案】ABCDE

　　【說明】企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬(2006)

　　10.下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)盤虧損失

　　B.債務(wù)重組損失

　　C.公益救濟性捐贈支出

　　D.超過規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費

　　【參考答案】ABC

　　11、稽查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避( )。

　　A.夫妻關(guān)系

　　B.直系血親關(guān)系

　　C.近姻親關(guān)系

　　D.五代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

　　【參考答案】ABC

　　12、舉報案件管理環(huán)節(jié)可以受理舉報的形式包括( )。

　　A.口頭舉報

　　B.電話舉報

　　C.實名信件舉報

　　D.匿名信件舉報

　　【參考答案】ABCD

　　13、可由上級稅務(wù)機關(guān)查處或組織力量查處的案件包括( )。

　　A.群眾舉報一般案件

　　B.重大偷稅案件

　　C.涉及到被查對象主管稅務(wù)機關(guān)有關(guān)人員的案件

　　D.重大非法虛開發(fā)票案件

　　【參考答案】BCD

　　14、對于發(fā)票違章案件主要注重發(fā)票的( )等方面取證。

　　A.付款方式

　　B.開具日期

　　C.取得

　　D.作廢原因環(huán)節(jié)

　　【參考答案】ABC15、不能作為定案依據(jù)的證據(jù)包括( )。

　　A.嚴重違反法定程序收集的證據(jù)

　　B.復(fù)制件或者復(fù)制品

　　C.證人提供的證言

　　D.以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)

　　【參考答案】AD

　　三、判斷題(本類題共10分，每小題1分。請判斷每題的表述是否正確。你認為正確的在題前括號內(nèi)劃“√”，錯誤的劃“×”。)

　　1.( )企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

　　【參考答案】√

　　2.( )固定資產(chǎn)大修理費用應(yīng)當(dāng)作為費用化的后續(xù)支出進行處理。

　　【參考答案】√

　　【說明】企業(yè)所得稅法及實施條例

　　3.( )企業(yè)應(yīng)將土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，待實際開發(fā)時一次性地將賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)到自建項目的工程成本。

　　【參考答案】×

　　【說明】企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)(2006)

　　4.( )非貨幣性福利不一定通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。

　　【參考答案】×

　　5.( )收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。

　　【參考答案】√

　　【說明】收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。6.( )納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。

　　【參考答案】√

　　【說明】增值稅暫行條例及實施細則

　　7.( )盤點時原實物經(jīng)管人員和主管人員應(yīng)自始至終在場，不得離開，特別是盤點現(xiàn)金和貴重物品時。

　　【參考答案】√

　　8.( )發(fā)票協(xié)查受托方應(yīng)按期回函。除有特殊要求外，應(yīng)在收到協(xié)查函后60日內(nèi)回函。

　　【參考答案】×

　　9.( )原始證據(jù)的效力優(yōu)于傳來證據(jù)的效力。

　　【參考答案】√

　　10.( )拍賣或者變賣實現(xiàn)后，稅務(wù)機關(guān)在結(jié)算并收取價款后5個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金或者罰款的入庫手續(xù)。

　　【參考答案】×

　　四、判斷與改錯題(判斷下列各題正確或錯誤，并簡要說明理由。本類題15分，每小題5分)

　　1、某企業(yè)2008年度資源綜合利用的總收入為100萬元，其成本費用為80萬元，其他應(yīng)稅所得額為100萬元，企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅為29.5萬元，分析企業(yè)申報是否正確?

　　【參考答案】(錯)。

　　改正：按照條例第九十九條的規(guī)定“企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。”該企業(yè)將資源綜合利用的總收入和其成本費用均按照90%計算，[(100-80)×90%+100] ×25%=29.5萬元，錯誤。應(yīng)該為(100×90%-80+100)×25%=27.5(萬元)

　　2、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的次年起抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　【參考答案】(錯)

　　改正：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。

　　【參考答案】(錯)

　　改正：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　五、實務(wù)題[本類題共70分，第(一)小題20分、第(二)小題10分、第(三)小題40分。]

　　(一) 某汽車輪胎廠(以下簡稱企業(yè))2006年應(yīng)納稅所得額為-10萬元，2007年應(yīng)納稅所得額為-15萬元。2008年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5030萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬元，取得國家發(fā)行的國債利息收入20萬元;2008年度結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬元;繳納增值稅90萬元，消費稅110萬元，城市維護建設(shè)稅14萬元，教育費附加6萬元;發(fā)生產(chǎn)品銷售費用250萬元(其中廣告費用150萬元);發(fā)生財務(wù)費用12萬元(其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬元)，發(fā)生管理費用802萬元(其中符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用90萬元);發(fā)生營業(yè)外支出70萬元(其中含通過當(dāng)?shù)卣块T向農(nóng)村某小學(xué)捐贈款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元);全年已提取未使用的職工教育經(jīng)費2萬元。

　　根據(jù)所給資料，計算該廠2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　【參考答案】

　　(1)國庫券利息收入免征所得稅;

　　(2)增值稅不得在所得稅前扣除;

　　(3)廣告費實際發(fā)生150萬元

　　廣告費稅前列支限額=5030×15%=754.5(萬元)，不需調(diào)整;

　　(4)銀行罰息2萬元可在所得稅前扣除;

　　(5)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用在所得稅前據(jù)實扣除，再按實際發(fā)生額的50%從其納稅所得中扣除(后面計算);

　　(6)會計利潤=5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806(萬元)

　　捐贈扣除限額=806×12%=96.72萬元，通過當(dāng)?shù)卣块T向農(nóng)村某小學(xué)捐贈款20萬元，可全額在所得稅前扣除;因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，屬于行政性罰款，不得在所得稅前扣除;

　　(7)已提取未使用的職工教育經(jīng)費2萬元所得稅前不得扣除;

　　(8)所得稅額的計算：