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高級會計案例分析復習題：邊際貢獻
導語：邊際貢獻是管理會計中一個經常使用的十分重要的概念，它是指銷售收入減去變動成本后的余額，邊際貢獻是運用盈虧分析原理，進行產品生產決策的一個十分重要的指標。下面是其案例分析體，一起來測試下吧：
案例分析題
X是甲公司下設的一個利潤中心，2016年X利潤中心的營業收入為600萬元，變動成本為400萬元，該利潤中心負責人可控的固定成本為50萬元。由該利潤中心承擔的但其負責人無法控制的固定成本為30萬元。
Y生產車間為X利潤中心提供一種專用零件，兩個中心在協商采用何種內部轉移價格時產生了分歧。
要求：
(1)計算X利潤中心的邊際貢獻、可控邊際貢獻和部門稅前營業利潤，并指出以上哪個指標可以更好地評價X利潤中心負責人的管理業績。
(2)指出X利潤中心與Y生產車間之間的產品轉讓適合采用何種內部轉移價格，并說明理由。
正確答案 :
(1)邊際貢獻=600-400=200(萬元)
可控邊際貢獻=200-50=150(萬元)
部門稅前營業利潤=150-30=120(萬元)
可控邊際貢獻可以更好地評價X利潤中心負責人的管理業績。
(2)適合采用變動成本加固定費轉移價格。
理由：由于提供的是專用零件，即沒有外部市場，因此不適宜采用市場價格和以市場為基礎的協商價格，以全部成本或者以全部成本加上一定利潤作為內部轉移價格可能是最差的選擇，只有在無法采用其他形式轉移價格時才考慮。所以適合采用變動成本加固定費轉移價格。
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