高級會計模擬試題-案例分析題及答案
高級會計師的基本職責是：負責草擬和解釋、解答在一個地區、一個部門、一個系統或在全國施行的財務會計法規、制度、辦法;組織和指導一個地區、一個部門、一個系統的經濟核算和財務會計工作，培養中級以上會計人才。下面小編給大家整理了高級會計模擬試題-案例分析題及答案，希望對大家有所幫助!
高級會計模擬試題-案例分析題及答案
黔昆公司系一家主要從事電子設備生產和銷售的上市公司，因業務發展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。黔昆公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%，銷售價格均不含增值稅額。
資料一：
2×14年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下：
(1)從甲公司股東處購入甲公司有表決權股份的80%，能夠對甲公司實施控制，實際投資成本為8300萬元。當日，甲公司可辨認凈資產的公允價值為10200萬元，賬面價值為10000萬元，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。
(2)從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠對乙公司實施重大影響，實際投資成本為1600萬元。當日，乙公司可辨認凈資產的.公允價值與其賬面價值均為5000萬元。
(3)黔昆公司與甲公司之間的合并屬于應稅合并。
資料二：
黔昆公司在編制2×14年度合并財務報表時，相關業務資料及會計處理如下：
(1)甲公司2×14年度實現的凈利潤為1000萬元;2×14年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨立第三方銷售。假定黔昆公司采用權益法確認投資收益時不考慮稅收因素，編制合并財務報表時的相關會計處理為：
①確認合并商譽140萬元;
②采用權益法確認投資收益800萬元。
(2)5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為2000萬元，增值稅額為340萬元，實際成本為1600萬元;相關應收款項至年末尚未收到，黔昆公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該產品全部向外部獨立第三方銷售。黔昆公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：
①抵消營業收入2000萬元;
②抵消營業成本1600萬元;
③抵消資產減值損失20萬元;
④抵消應付賬款2340萬元;
⑤確認遞延所得稅負債5萬元。
(3)6月30日，甲公司向黔昆公司銷售一件產品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。黔昆公司將購入的該產品確認為管理用固定資產(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。黔昆公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：
①抵消營業收入900萬元;
②抵消營業成本900萬元;
③抵消管理費用10萬元;
④抵消固定資產折舊10萬元;
⑤確認遞延所得稅負債2.5萬元。
(4)11月20日，乙公司向黔昆公司銷售一批產品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅為51萬元，款已收存銀行。黔昆公司將該批產品確認為原材料，至年末該批原材料尚未領用。乙公司2×14年度實現的凈利潤為600萬元。黔昆公司的相關會計處理為：
①在個別財務報表中采用權益法確認投資收益180萬元;
②編制合并財務報表時抵消存貨12萬元。
要求：
逐筆分析、判斷資料二中各項會計處理是否正確(分別注明各項會計處理序號);如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)
【正確答案】
(1)①商譽的處理是正確的。
②權益法確認投資收益的處理不正確。
在合并報表的調整分錄中，應確認的權益法投資收益=(1000-200×60%-95)×80%=628(萬元)
95=(900-800)-(900-800)/10/2
(2)①正確②錯誤③正確④正確⑤錯誤。
正確處理：②抵消營業成本2000萬元;⑤抵消遞延所得稅資產5萬元。
相關抵消分錄：
借：營業收入 2000
貸：營業成本 2000
借：應付賬款 2340
貸：應收賬款 2340
借：應收賬款——壞賬準備 20
貸：資產減值損失 20
借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅資產 5
(3)①正確②錯誤③錯誤④錯誤⑤錯誤。
正確處理：②抵消營業成本800萬元;③抵消管理費用5萬元;④抵消固定資產折舊5萬元;⑤確認遞延所得稅資產23.75萬元。
抵消分錄為：
借：營業收入 900
貸：營業成本 800
固定資產——原價 100
借：固定資產——累計折舊 5
貸：管理費用 5
借：遞延所得稅資產 23.75
貸：所得稅費用 23.75
(4)①錯誤②正確。
正確處理為：①個別報表中采用權益法應確認的投資收益應該=[600-(300-260)]×30%=168(萬元)。分錄為：
借：長期股權投資 168
貸：投資收益 168
【答案解析】
【該題針對“非同一控制下企業合并的會計處理”知識點進行考核】
【高級會計模擬試題-案例分析題及答案】相關文章：
高級會計師模擬案例分析題及答案10-03
2017年高級會計模擬案例分析題及答案07-04
高級會計師模擬案例分析題08-28
高級會計案例分析模擬試題09-16
高級會計師案例分析題及答案09-27
2017年高級會計案例分析題及答案09-21
高級會計師考試案例分析題及答案07-02
高級會計師案例分析題練習及答案06-28