高級會計師考試《高會實務》備考題

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　　福瑞公司是山東省的一家中型生產性企業，主要產品是兒童玩具，產品在國內市場的占有額比較大。該公司生產部門采用滾動預算方法編制制造費用預算。已知2012年分季度的制造費用預算如下表所示(其中間接材料費用忽略不計)：

　　2012年全年制造費用預算 金額單位：元

　　2012年3月31日公司在編制2012年第2季度～2013年第1季度滾動預算時，發現未來的四個季度中將出現以下情況：

　　(1)間接人工費用預算工時分配率將上漲為4.2元/小時。

　　(2)原設備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設備年租金將降低為760000元。

　　(3)2012年第2季度到2013年第1季度的預計直接人工總工時分別為50500小時、49500小時、48000小時和52000小時。

　　要求：

　　(1)編制的2012年第2季度～2013年第1季度制造費用預算，填寫下表。

　　2012年第2季度～2013年第1季度制造費用預算 金額單位：元

　　(2)回答滾動預算的優點和缺點;

　　(3)說明滾動預算法的適用情況。

　　參考答案：

　　【正確答案】(1)2012年第2季度～2013年第1季度制造費用預算 金額單位：元

　　(2)優點：與定期預算相比，滾動預算具有更強的相關性。

　　缺點：管理者每個月(或每季、每半年)需要為下一個周期的預算耗時費力，需要投入相當的機會成本。

　　(3)滾動預算法適用于運營環境變化比較大、最高管理者希望從更長遠視角來進行決策的公司。

　　【答案解析】

　　【該題針對“預算編制”知識點進行考核】

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