2017年高級會計師《高級會計實務》沖刺試題
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案例分析題
有關人員的發言要點如下：
——總經理甲：兩點說明：(1)加強內部控制建設十分重要，可以完全杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現象的發生，這是關系到集團可持續發展的重要舉措。(2)建立健全和實施內部控制是我們高級管理層的責任，跟企業普通員工沒有多大關系，所以我們高管應該盡職盡責履行應有的責任。
——常務副總經理乙：企業生產經營過程中面臨著各種各樣的風險，這些風險能否被準確識別并得以有效控制，是衡量內控質量和效果的重要標準。建議重點關注分析固有風險，而對于剩余風險并不重要，無需關注。在分析潛在風險的過程中，應該重點采用定量分析的方法，量化風險，而定性分析涉及到大量的主觀判斷，分析結果無法量化，不便進行排序，因而要盡量避免采用定性分析的方法。
——總會計師丙：要做到不相容職務相互分離，不相容職務一般包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。具體到會計部門，我認為出納和登記銀行存款、庫存現金日記賬的人員必須分離。
——協管人事的副總經理丁：目前生產部門專業人員缺口較大，建議對新入職的員工免去崗前培訓，直接上崗，在實際工作中成長。企業應該定期進行考核，對于考核不能勝任崗位要求的員工，直接解除員工勞動合同。
——董事長戊：最后提三點意見：(1)堅持重要性原則。重要的控制，不重要的不控制。(2)加強監督。日常監督和專項監督相結合。(3)充分發揮內部審計的作用。財務部門下設內部審計部門，由財務經理直接領導。
要求：
從企業內部控制理論和方法角度，指出總經理甲、常務副總經理乙、總會計師丙、協管人事的副總經理丁以及董事長戊在會議發言中的觀點有何不當之處?并分別簡要說明理由。
——總經理甲：
(1)認為內部控制可以杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現象發生的觀點不恰當。
理由：內部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關目標的實現，不能完全杜絕上述現象的發生。
(2)建立健全內部控制跟普通員工沒有關系的觀點不恰當。
理由：內部控制是由企業各個層級的人員共同實施，從企業負責人到各個業務分部、職能部門的負責人，直至企業每一個普通員工，都對實施內部控制負有責任。
——常務副總經理乙：
(1)無需關注剩余的觀點不恰當。
理由：剩余風險是指采取了相應應對措施之后仍可能造成的損失程度，應該重點進行分析。
(2) 盡量避免采用定性分析的方法的觀點不恰當。
理由：企業應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。
——總會計師丙：
出納和登記銀行存款、庫存現金日記賬的人員必須分離的觀點不恰當。
理由：出納可以登記銀行存款、庫存現金日記賬。
——協管人事的副總經理丁：
(1) 對新入職的員工免去崗前培訓直接上崗的觀點不恰當。
理由：對于新入職的員工應該進行嚴格的考察和崗前的培訓，考察合格且試用期滿后，方可正式上崗。
(2) 對于考核不能勝任崗位要求的員工直接解除員工勞動合同的觀點不恰當。
理由：對于考核不能勝任崗位要求的員工，應當及時暫停其工作，安排再培訓，或調整工作崗位，安排轉崗培訓;仍不能滿足崗位職責要求的，應當按照規定的權限和程序解除勞動合同。
——董事長戊：
(1) 重要的控制，不重要的不控制的觀點不恰當。
理由：重要性原則是在兼顧全面的基礎上來實施。
(2) 財務部門下設內部審計部門，由財務經理直接領導的觀點不恰當。
理由：為充分發揮內部審計部門的作用，應該在董事會下設審計委員會，由審計委員會直接領導內部審計部門。
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