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高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析模擬試題二

時(shí)間:2025-03-28 21:31:34 試題 我要投稿

2015高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析模擬試題(二)

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  案例分析題一

2015高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析模擬試題(二)

  某特種鋼股份有限公司為A股上市公司,2010年為調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),公司擬分兩階段投資建設(shè)某特種鋼生產(chǎn)線,以填補(bǔ)國(guó)內(nèi)空白。該項(xiàng)目第一期計(jì)劃投資額為20億元,第二期計(jì)劃投資額為18億元,公司制定了發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的融資計(jì)劃。

  經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),公司于2010年2月1日按面值發(fā)行了2 000萬張,每張面值100元的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券,合計(jì)20億元,債券期限為5年,票面年利率為1%(如果單獨(dú)按面值發(fā)行一般公司債券,票面年利率需要設(shè)定為6%),按年計(jì)息。同時(shí),每張債券的認(rèn)購(gòu)人獲得公司派發(fā)的15份認(rèn)股權(quán)證,權(quán)證總量為30 000萬份,該認(rèn)股權(quán)證為歐式認(rèn)股權(quán)證;行權(quán)比例為2:1(即2份認(rèn)股權(quán)證可認(rèn)購(gòu)1股A股股票),行權(quán)價(jià)格為12元/股。認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期為24個(gè)月(即2010年2月1日至2012年2月1日),行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后五個(gè)交易日(行權(quán)期間權(quán)證停止交易)。假定債券和認(rèn)股權(quán)證發(fā)行當(dāng)日即上市。

  公司2010年末A股總數(shù)為20億股(當(dāng)年未增資擴(kuò)股),當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9億元。假定公司2011年上半年實(shí)現(xiàn)基本每股收益0.30元,上半年公司股價(jià)一直維持在每股10元左右。預(yù)計(jì)認(rèn)股權(quán)證行權(quán)期截止前夕,每股認(rèn)股權(quán)證價(jià)格將為1.5元。

  要求:

  1.計(jì)算公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券相對(duì)于一般公司債券于2010年節(jié)約的利息支出。

  2.計(jì)算公司2010年的基本每股收益。

  3.計(jì)算公司為實(shí)現(xiàn)第二次融資,其股價(jià)至少應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平;假定公司市盈率維持在20倍,計(jì)算其2011年基本每股收益至少應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平。

  4.簡(jiǎn)述公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的主要目標(biāo)及其風(fēng)險(xiǎn)。

  5.簡(jiǎn)述公司為了實(shí)現(xiàn)第二次融資目標(biāo),應(yīng)當(dāng)采取何種財(cái)務(wù)策略。

  案例分析題二

  某股份有限公司是一家生產(chǎn)彩電和空調(diào)等家用電器的企業(yè)公司2009年12月31日的股東權(quán)益總額為30億元,負(fù)債總額為30億元,資產(chǎn)總額為60億元。2008年至2011年,公司每年1月1日新增的負(fù)債,年利率為5%,期限為10年,每年年末支付當(dāng)年利息。2008年至2011年,公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入、凈利潤(rùn)以及每年年末的股東權(quán)益、負(fù)債和資產(chǎn)總額如下:

  單位:萬元

  假定:(1)公司適用的所得稅稅率為25%;公司股東權(quán)益的資金成本為6%。

  (2)公司負(fù)債借款利息(利率均為5%)自2009年起計(jì)入當(dāng)期損益。

  要求:

  (1)計(jì)算填寫下列表格中的資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率和銷售增長(zhǎng)率,并簡(jiǎn)要分析公司的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力。

  (2)計(jì)算填寫下列表格中的息前稅后利潤(rùn)投資資本收益率、加權(quán)平均資金成本和經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)(假定投資資本總額按年末數(shù)計(jì)算)。

  (3)分析評(píng)價(jià)公司以會(huì)計(jì)利潤(rùn)最大化為核心的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)和以經(jīng)濟(jì)增加值最大化為核心的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

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