2015年高級會計師《高級會計實務》模擬試題（十）
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案例分析題一(本題12分)
甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海證券交易所上市。該公司2007年與資產減值有關的事項如下：
(1)2007年1月1日進行新舊會計準則轉換時，將2007年1月1日前已計提的在建煉油裝置減值準備1000萬元轉回。調增了年初在建工程和留存收益1000萬元。該裝置于2007年5月達到預定可使用狀態(tài)。
(2)甲公司2007年6月計劃將某煉化分公司進行整合。根據整合計劃需要核實資產價值，為此計提了固定資產減值準備8000萬元，并在經審計的2007年半年報中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2007年10月取消了該項整合計劃。在編制2007年年報時，公司認為該項整合計劃已經取消。原來導致該固定資產減值的跡象已經消除。且計提固定資產減值準備發(fā)生在同一個會計年度內，逐將2007年6月計提的固定資產減值準備8000萬元予以轉回。
(3)2007年11月，甲公司根據環(huán)保部門的要求對位于長江邊的一套化肥生產裝置進行了報廢處理，該生產裝置原價13000萬元，已計提累計折舊10000萬元，已計提減值準備2000萬元(系2006年度內計提)。該公司按其賬面價值1000萬元轉入固定資產清理。至2007年12月31日仍處于清理之中。
(4)甲公司受行業(yè)經營周期的影響，2007年度虧損8000萬元，預計未來5年還會連續(xù)虧損。經過努力扭虧的可能性不大。2007年12月31日，該公司確認了遞延所得稅資產8000萬元。
除資料(1)至(4)所述的甲公司有關情況之外，不考慮其他因素。
要求：
根據上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由。
案例分析題二(本題 13 分)
甲公司為上市公司，主要從事開發(fā)、生產、安裝各種大型水電設備和提供技術服務，適用的增值稅稅率為17%。2007年，該公司簽訂了以下銷售和勞務合同，并據此進行了收入的確認和計量：
(1)1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個月、不可撤銷、固定價格的銷售合同。合同約定：自2007年1月1日起18個月內，甲公司負責向乙公司提供A設備1套，并負責安裝調試和培訓設備操作人員，合同總價款12000萬元：乙公司對A設備分別交付階段和安裝調試階段進行驗收。各階段一經乙公司驗收，與所有權相關的風險和報酬正式由甲公司轉移給乙公司：2007年12月31日前，甲公司應向乙公司交付A設備，A設備價款為10500萬元(不含增值稅);2008年4月30日前，甲公司應負責完成對A設備的安裝調試，安裝調試費1000萬元;2008年6月30日前，甲公司應負責完成對乙公司A設備操作人員的培訓，培訓費500萬元。
合同執(zhí)行后，截止2007年12月31日，甲公司已將A設備交付乙公司并經乙公司驗收合格，A設備生產成本為9000萬元，尚未開始安裝調試。
甲公司考慮到A設備安裝調試沒有完成，在2007年財務報表中沒有對銷售A設備確認營業(yè)收入。
(2)7月1日，與丙公司簽訂了一份銷售合同，約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設備1套，價款為6000萬元(不含增值稅)，分6次于3年內等額收取(每半年末收款一次)。
B設備生產成本為5400萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設備的銷售價格為5800萬元(不含增值稅)。2007年12月31日，甲公司將B設備運抵丙公司且經丙公司驗收合格，同時開出增值稅專用發(fā)票(注明增值稅170萬元)。
甲公司在2007年財務報表中就B設備銷售確認了營業(yè)收入1000萬元，同時結轉營業(yè)成本900萬元。
(3)8月1日，與丁公司簽訂了一份銷售合同，約定向丁公司銷售C設備1臺，銷售價格為9000萬元(不含增值稅)。
9月30日，甲公司將C設備運抵丁公司并辦妥收托收承付手續(xù)。C設備生產成本為7000萬元。11月6日，甲公司收到丁公司書面函件，稱其對C設備試運行后，發(fā)現(xiàn)1項技術指標沒有完全達到合同規(guī)定的標準，影響了設備質量，要求退貨。甲公司認為，該設備本身不存在質量問題，相關指標未達到合同規(guī)定標準不影響設備使用。至甲公司對外披露2007年年報時，雙方仍有爭議，擬請相關專家進行質量鑒定。
甲公司認為C設備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù)，且不存在質量問題。在2007年財務報表中就C設備銷售確認了營業(yè)收入9000萬元，同時結轉營業(yè)成本7000萬元。
(4)9月1日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務合同，約定負責為戊公司安裝D設備1套，合同金額為1000萬元，合同期12個月。
截止2007年12月31日，甲公司實際發(fā)生安裝工程成本400萬元，但對該項安裝工程的完工進度無法做出可靠估計。甲公司仍按合同規(guī)定履行自己的義務，戊公司也承諾繼續(xù)按合同規(guī)定履行其義務。
甲公司在2007年財務報表中將發(fā)生的安裝工程成本400萬元全部計入了當期損失，未確認營業(yè)收入。
要求：
根據上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由：如不正確，說明正確的會計處理原則。
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