2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（二）參考答案

　　案例分析題一

　　[答案]

　　1. 計(jì)劃①存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：甲公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案由總經(jīng)理和人事部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)擬定。

　　理由：上市公司董事會(huì)下設(shè)的薪酬與考核委員會(huì)負(fù)責(zé)擬定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案。

　　計(jì)劃②存在不當(dāng)之處。

　　不到那個(gè)指出：甲公司在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案鏡董事會(huì)審計(jì)通過(guò)后一周才公告董事會(huì)決議、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要和獨(dú)立董事意見(jiàn)。

　　或：公告董事會(huì)決議、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要和獨(dú)立董事意見(jiàn)的時(shí)間不符合要求。

　　計(jì)劃③存在不到那個(gè)指出。

　　不當(dāng)之處：甲公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)律師對(duì)股權(quán)激勵(lì)幾乎是出具法律意見(jiàn)書(shū)。

　　計(jì)劃④無(wú)不當(dāng)之處。

　　2. (1)2012年度股票期權(quán)計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=(5+45-5)×10000×7×1/3=1050000(元)

　　增加甲公司管理費(fèi)用[或：減少甲公司利潤(rùn)]1050000元

　　增加甲公司資本公積[或：所有者權(quán)益]1050000元。

　　(2)2012年度股票增值權(quán)計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=(15+1-1)×10000×8×1/3=400000(元)

　　增加甲公司管理費(fèi)用[或：減少甲公司利潤(rùn)]400000元。

　　增加甲公司應(yīng)付職工薪酬[或：負(fù)債]400000元。

　　案例分析題二

　　[答案]

　　1. (1)屬于企業(yè)合并。

　　理由：并購(gòu)交易完成后，甲公司對(duì)A公司擁有控制權(quán)。

　　(2)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

　　理由：收購(gòu)前甲公司與A公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　(3)購(gòu)買(mǎi)日為2012年6月30日。

　　理由：在該日甲公司取得了A公司控制權(quán)。

　　2. (1)初始投資金額成本為200000萬(wàn)元

　　(2)商譽(yù)金額=200000-235000×80%=12000(萬(wàn)元)

　　3. 抵銷(xiāo)應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款各20000萬(wàn)元;

　　抵銷(xiāo)應(yīng)收賬款[或：壞賬準(zhǔn)備]和資產(chǎn)減值損失各600萬(wàn)元;

　　抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本18400萬(wàn)元、存貨1600萬(wàn)元;

　　抵銷(xiāo)存貨[或：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]和資產(chǎn)減值損失各80萬(wàn)元;

　　確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并沖減所得稅費(fèi)用各238萬(wàn)元。

　　4. (1)甲公司個(gè)別利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)C公司2012年度投資收益金額=[100000-(60000-50000)]×20%=18000(萬(wàn)元)

　　(2)甲公司在編制2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整：

　　調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資，調(diào)減存貨;調(diào)整金額2000萬(wàn)元。

　　5. (1)E公司不納入合并范圍。

　　理由：D公司對(duì)E公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有否決權(quán)，甲公司不擁有控制權(quán)。

　　(2)F公司納入合并范圍。

　　理由：甲公司自身持有股份和受托管理股份合計(jì)達(dá)65%，甲公司擁有控制權(quán)。

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