2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試沖刺模擬試題（四）
案例分析題一：
花都公司為上海證券交易所A股上市公司，2011年發(fā)生了如下有關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的交易或事項(xiàng)：
(1)2011年1月26日，花都公司在證券市場(chǎng)上出售其持有并分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價(jià)款為6000萬(wàn)元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5900萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)收益為200萬(wàn)元。
花都公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，終止確認(rèn)了該金融資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)了投資收益300萬(wàn)元。
(2)為了處置賬齡在5年以上、賬面余額為5000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，花都公司管理層2011年年3月31日制定了以下兩個(gè)可供選擇的方案，供董事會(huì)決策。
方案1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價(jià)值3100萬(wàn)元出售給花都公司的母公司的另一子公司(丙公司)，不附追索權(quán)。
方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會(huì)公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬(wàn)元，花都公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。
(3)花都公司鑒于資金比較緊張，與7月1日將應(yīng)收票據(jù)4000萬(wàn)元貼現(xiàn)給工商銀行，取得貼現(xiàn)凈額3960萬(wàn)元。該應(yīng)收票據(jù)為5月1日收到的、期限為6個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。花都公司貼現(xiàn)時(shí)與工商銀行約定，該貼現(xiàn)為附追索權(quán)的貼現(xiàn)。花都公司判斷，與該應(yīng)收票據(jù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移。外語(yǔ)學(xué)習(xí)網(wǎng)
(4)花都公司于6月30日將其持有的甲上市公司股票出售給建設(shè)銀行，取得價(jià)款8000萬(wàn)元。同時(shí)約定，花都公司將于本年12月31日以當(dāng)日市價(jià)回購(gòu)甲公司股票。花都公司將甲公司股票分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，出售時(shí)的賬面價(jià)值為7900萬(wàn)元，其中“成本”明細(xì)科目的賬面余額為7000萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目的余額為900萬(wàn)元。花都公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，未終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，將收到的價(jià)款計(jì)入負(fù)債。
(5)6月30日，花都公司將持有的乙上市公司股票出售給中國(guó)銀行，取得價(jià)款6000萬(wàn)元(該股票分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為5800萬(wàn)元，出售前公允價(jià)值增加50萬(wàn)元)。同時(shí)花都公司與中國(guó)銀行簽訂一份期權(quán)合約，中國(guó)銀行支付5萬(wàn)元期權(quán)費(fèi)給花都公司，中國(guó)銀行有權(quán)在2011年12月31日以5950萬(wàn)元價(jià)格返售該股票。花都公司判斷，到期時(shí)中國(guó)銀行極小可能會(huì)行權(quán)。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，分析、判斷花都公司上述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由;如果不正確，請(qǐng)指出正確會(huì)計(jì)處理辦法。
(2)根據(jù)資料(2)，指出花都公司對(duì)處置應(yīng)收賬款的方案1和方案2應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
(3)根據(jù)資料(3)，指出花都公司對(duì)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
(4)根據(jù)資料(4)，分析、判斷花都公司出售甲公司股票的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由;如果不正確，請(qǐng)指出正確會(huì)計(jì)處理辦法。
(5)根據(jù)資料(5)，指出花都公司對(duì)出售乙公司債券應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
案例分析題二：
2012年4月，市財(cái)稅部門(mén)對(duì)紅星家具公司在進(jìn)行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)紅星家具公司3月份發(fā)生以下事項(xiàng)：
(1)會(huì)計(jì)王某休產(chǎn)假，公司一時(shí)找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目的登記工作。
(2)處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入(含增值稅)1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管。
(3)將生產(chǎn)的電腦桌200張作為職工福利發(fā)給職工，沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)繳納增值稅核算賬務(wù)處理。該電腦桌銷(xiāo)售單價(jià)(含增值稅)為117元。
(4)從庫(kù)房領(lǐng)出外購(gòu)木材一批用于新建公司辦公樓，價(jià)款(不含增值稅)為1500萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為255元，該進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份計(jì)算應(yīng)繳納增值時(shí)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。已知，紅星家具公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。要求：
根據(jù)上述情況，回答下列問(wèn)題：
(1)公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作是否符合我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)紅星公司對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管的做法是否符合我國(guó)公司法的規(guī)定?如不符合，根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定，紅星公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任?
(3)紅星公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?
(4)紅星公司將外購(gòu)木材用于新建公司辦公樓，其進(jìn)項(xiàng)稅額在3月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的做法是否符合我國(guó)稅法規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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