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2015高級會計師考試沖刺模擬試題（五）
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案例分析題一
勝利股份有限公司(以下簡稱“勝利公司”)是生產日用電器產品的上市企業，該公司從2007年1月1日起執行新企業會計準則。2007年12月31日有關交易和資產狀況如下：
1.2007年12月31日，甲產品有庫存400臺，每臺單位成本5萬元，賬面余額為2000萬元。甲產品市場銷售價格為每臺5.8萬元。勝利公司已經與某企業簽訂一份不可撤銷的銷售合同,約定在2008年1月20日向該企業銷售甲產品300臺,合同價格為每臺5.1萬元。甲產品預計銷售費用及稅金為每臺0.2萬元。勝利公司按單項存貨、按年計提跌價準備，年末計提跌價準備前，甲產品沒有存貨跌價準備余額。
勝利公司按照市場銷售價格高于成本的事實，沒有對甲產品計提存貨跌價準備。
2.2007年6月，勝利公司購入某公司發行的5年期債券一批，作為持有至到期投資。2007年末計提減值準備前該債券的賬面價值為700萬元。
該公司發行債券后，因市場行情不好，上年已連續發生虧損，2007年12月又發布了預虧公告。2007年12月31日，勝利公司預計該項持有至到期投資預計未來現金流量現值為690萬元。勝利公司對該債券計提了10萬元減值準備，將計提的減值準備沖減了所有者權益。
3.2007年12月31日，勝利公司應收賬款賬面余額為3000萬元，其賬齡和預計壞賬率如下：
項目金額(萬元)預計壞賬率
1年以內 2200 2%
1-2年 800 10%
合計 3000 -
勝利公司在2007年初應收賬款已計提壞賬準備180萬元，2007年度發生壞賬15萬元，收回以前年度已轉銷的壞賬40萬元。2007年末勝利公司對應收賬款計提了壞賬準備124萬元，并計入當期資產減值損失124萬元。
假設勝利公司按賬齡分析法，按年計提壞賬準備;對應收款項預計未來現金流量不進行折現。
4.2002年4月購入的一臺設備，2007年12月31日賬面原值900萬元，累計折舊750萬元，已提取減值準備50萬元，該設備生產的產品中有大量的不合格品，準備終止使用。勝利公司對其全額計提了減值準備，并將計提的減值準備100萬元計入了當期損益。
5.2007年7月1日勝利公司以590萬元的價格收購了突進公司90%股權，已知勝利公司與突進公司為兩個獨立的企業，兩者之間不存在關聯關系。
在購買日，突進公司可辨認凈資產的公允價值為600萬元，沒有負債和或有負債。勝利公司將突進公司所有資產認定為一個資產組。在2007年末，勝利公司確定該資產組的可收回金額為610萬元，突進公司可辨認凈資產的賬面價值為630萬元。
[要求]
1.分析判斷勝利公司未計提存貨跌價準備是否正確，并說明理由;如不正確，計算應計提存貨跌價準備的金額。
2.分析判斷勝利公司計提持有至到期投資減值準備的會計處理是否正確，并說明理由。
3.分析判斷勝利公司計提壞賬準備的會計處理是否正確，并說明理由。
4.分析判斷勝利公司計提固定資產減值準備是否正確，并說明理由。
5.分析判斷勝利公司收購突進公司，屬于何種合并，是否應確認商譽，并說明理由;如果確認商譽，2007年末是否需進行商譽的減值測試?請說明對商譽的減值如何進行處理。
案例分析題二
黃山股份有限公司為上市公司，從2007年起執行財政部于2006年2月發布的《企業會計準則》。黃山公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。
黃山公司年度財務會計報告均在次年4月30日經董事會批準報出，年度所得稅匯算清繳均在次年4月1日完成。在對2007年財務會計報告的審計中，注冊會計師發現如下會計事項：
(1)黃山公司所得稅的核算在2006年前采用應付稅款法，2007年1月1日起執行《企業會計準則第18號――所得稅》所規定的方法。對于這一變更，黃山公司采用未來適用法進行處理，對2007年末資產負債表中各項目形成的暫時性差異按照規定確認了遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
(2)2007年1月27日，A公司訴黃山公司產品質量案判決，法院一審判決黃山公司賠償A公司200萬元的經濟損失。黃山公司和A公司均表示不再上訴。2月1日，黃山公司向A公司支付上述賠償款。該訴訟案系黃山公司2006年9月銷售給A公司的X電子設備在使用過程中發生爆炸造成財產損失所引起的。A公司通過法律程序要求黃山公司賠償部分損失。2006年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。黃山公司估計很可能賠償A公司150萬元的損失，并據此在2006年12月31日確認150萬元的預計負債。
黃山公司將未確認的損失50萬元，計入了2007年2月的損益中。
(3)2007年12月3日，黃山公司向B公司銷售X電子產品10臺，銷售價格為每臺100萬元，成本為每臺80萬元。黃山公司于當日發貨10臺，同時收到B公司支付的部分貨款150萬元。2008年2月2日，黃山公司因X電子產品的質量問題同意給予B公司每臺2萬元的銷售折讓。黃山公司于2008年2月28日收到稅務部門開具的索取折讓證明單,并向B公司開具紅字增值稅專用發票。
黃山公司將銷售折讓調整了2008年2月的銷售收入20萬元。
(4)2007年12月3日，黃山公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設備，銷售價格為每臺60萬美元。12月20日，黃山公司發運該電子設備，并取得鐵路發運單和海運單。至12月31日，黃山公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。
黃山公司該電子設備的成本為每臺410萬元。黃山公司對外幣業務采用業務發生時的市場匯率進行折算。2007年12月20日的市場匯率為1美元=7.8元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=7.7元人民幣。
黃山公司對該筆銷售產生的應收賬款在年末資產負債表中列示了936萬元人民幣。
(5)黃山公司為M公司的子公司，M公司總裁張某的兒子創辦了甲企業，生產黃山公司所需的一種主要材料。2007年8月在張總裁的介紹下，黃山公司所需的該種主要材料全部從甲公司購入，本年度共進貨3000萬元，黃山公司已將貨款全部付清。
黃山公司對于此項交易，未在會計報表附注中作任何披露。
(6)2007年8月1日，黃山公司支付1650萬元購買了丁公司的全部股權。丁公司與黃山公司同屬一個企業集團，從事與黃山公司相同的業務。集團公司為了降低管理成本，提高專業管理水平，決定由黃山公司收購其全部股權，收購后作為黃山公司的一個業務分部。本次收購以合并日經注冊會計師審定的丁公司凈資產為基礎，上浮10%作為收購對價。經審計后的丁公司賬面凈資產為1500萬元，黃山公司支付了1650萬元，并于當日完成了合并有關手續。此外，黃山公司支付了8萬元與本次收購相關的注冊會計師審計費用。
黃山公司將支付的對價1650萬元與丁公司賬面凈資產1500萬元之間的差額，以及審計費用計入了當期損益。
(7)黃山公司擁有乙公司30%的表決權資本。2007年10月，黃山公司與B公司簽訂協議，準備支付300萬元購買B公司持有的B公司40%的表決權資本。協議約定，在黃山公司和B公司股東大會批準并辦妥相關手續后，黃山公司獲得B公司擁有的B公司40%的表決權資本。11月5日，黃山公司和乙公司召開臨時股東大會，批準了股權轉讓協議，12月10日黃山公司支付了全部收購對價3000萬元，至2007年12月31日，黃山公司尚未完成股權交接手續
在編制2007年度合并財務報表時，黃山公司未將B公司納入合并財務報表合并范圍。
【要求】
1.分析判斷事項(1)中，黃山公司將所得稅核算方法的變更采用未來適用法進行處理是否正確，并說明理由;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
2.分析判斷事項(2)中，黃山公司將該訴訟中未確認的損失計入當期損益是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
3.分析判斷事項(3)中，黃山公司將銷售折讓沖減當期收入是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
4.分析判斷事項(4)中，黃山公司將外幣債權在資產負債表中列示的金額是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
5.分析判斷事項(5)中，黃山公司對此項交易未在會計報表附注中作任何披露是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
6.分析判斷事項(6)中，黃山公司收購丁公司的會計處理是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
7.分析判斷事項(7)中，黃山公司未將B公司納入合并財務報表合并范圍是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
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