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高級會計師考試考點：國庫集中收付制度
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一、國庫集中收付的概述
國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。
二、國庫單一賬戶體系
行政事業單位主要使用的是預算單位零余額賬戶。
預算單位零余額賬戶主要用于財政授權支付和清算。
預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結算業務，可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼,以及財政部門批準的特殊款項，不得違反規定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。
三、財政收入收繳方式和程序
財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。
四、財政支出類型、支付方式和程序
總體上可分為購買性支出和轉移性支出。根據支付管理需要，具體分為：
1.工資支出，即預算單位的工資性支出;
2.購買支出，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出;
3.零星支出，即預算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達到規定數額的支出;
4.轉移支出，即撥付給預算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業補貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉移支付等。
支付方式主要實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。一般情況下，小額購買支出和零星支出主要采用授權支付方式。
五、公務卡管理制度
1.公務卡:指預算單位工作人員持有的,主要用于日常公用支出和財務報銷業務的信用卡。
2.公務卡管理制度的主要內容和操作流程如下:
(1)銀行授信額度：原則上不超過5萬元,不少于2萬元。
(2)個人持卡支付：原則上不允許通過公務卡提取現金。
(3)單位報銷還款：用公務卡消費結算的各項公務支出,必須在發卡行規定的免息還款期內,到所在單位財務部門辦理報銷。
【提示1】因向供應商退貨等原因導致已報銷資金退回公務卡的,持卡人應及時將相應款項退回所在單位財務部門,并由單位財務部門及時退回零余額賬戶。
【提示2】可暫不使用公務卡結算的情況：
(1)在縣級以下(不包括縣級)地區發生的公務支出;
(2)在縣級及縣級以上地區不具備刷卡條件的場所發生的單筆消費在200元以下的公務支出;
(3)按規定支付給個人的支出;
(4)簽證費、快遞費、過橋過路費、出租車費用等目前只能使用現金結算的支出。
除上述情況外，因特殊情形確實不能使用公務卡結算的，應報經單位財務部門批準。
對于所有實行公務卡制度改革的中央預算單位，都應嚴格執行中央預算單位公務卡強制結算目錄。
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