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高會論文：企業內部審計風險成因及防范的相關問題探討
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在我國社會主義市場經濟體制的逐漸完善過程中，審計機關和審計人員在國家經濟生活中的地位和作用也顯得越來越重要。文章從內部審計風險的概念及其特征入手，從各個角度分析了內部審計風險形成的原因，并根據內部審計風險形成的原因提出了相應防范和控制審計風險的對策。
關鍵詞：審計風險;內部審計風險;防范控制
一、內部審計風險產生的原因
(一)審計方法的局限性
我國內部審計方法仍以賬項基礎審計方法為主，審計主要目的是“查錯防弊”，內部審計人員風險觀念比較淡薄，審計風險控制因素考慮也較少，更談不上運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。由于現代企業會計信息的數量越來越多，同時范圍也越來越廣，審計人員很難實施詳細審計，內部審計中抽樣技術雖已被廣泛應用，但不管采用判斷抽樣還是統計抽樣，它都不可避免地涉及到審計人員的經驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目，這種以“個別”推斷“整體”，以“局部”代表“全部”的方法，必然與實際情況存在著或大或小的差距，使審計結論產生偏差，從而導致審計風險的發生。而且，目前許多企業內部審計制度不完善，如審計機構缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復核;審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而沒有記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、審計質量控制無從入手;審計報告是以協調關系為出發點，以肯定工作成績為基調，問題定性模棱兩可。
(二)審計人員素質低
審計風險與審計人員的專業素質密切相關。審計人員專業技能、判斷力的強弱會直接影響到內部審計的質量。審計人員采用何種審計方法，如何收集證據，提出什么意見，都直接取決于其經驗、能力和判斷。由于審計人員水平層次相差較大，有的沒有足夠的專業培訓或會計審計相關理論積累不足，導致在工作中易做出錯誤的判斷，增加了審計風險的可能性。審計人員的工作責任心和職業謹慎的強弱直接影響著審計風險的大小。工作責任心不強易造成工作失誤，審計證據不全面、不充分、不恰當會影響審計工作質量。審計是一種專業性和技術性都較強的職業，需要一套系統的職業道德標準指導、約束和規范審計執業水平。同時由于內部審計服務內向性的特性，企業的內部審計，其主要職責是代表企業監督各部門貫徹管理當局的意圖，維護本單位的利益，如果審計人員的職業道德觀念不強，則會加大審計風險，無法達到審查和評價審計對象的真實性和公允性、合法性和合規性、合理性和效益性的審計目標。
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