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2016年高級會計師《高級會計實務(wù)》考點
預(yù)算考核
一、預(yù)算考核的作用
預(yù)算考核具有明確戰(zhàn)略導(dǎo)向、強化激勵機制、改善業(yè)績評價、提升管理水平等作用。
二、預(yù)算考核的原則
預(yù)算考核應(yīng)遵循以下原則：目標(biāo)性、可控性、動態(tài)性、例外性、公平公開、總體優(yōu)化原則等。
三、預(yù)算考核系統(tǒng)
預(yù)算考核體系包括以下要素：考核主體、考核對象、考核內(nèi)容、考核指標(biāo)體系、
考核周期、考核流程等，這些要素都需要在企業(yè)的預(yù)算考核管理辦法中加以規(guī)定。
四、預(yù)算考核指標(biāo)體系的優(yōu)化
企業(yè)在年度考核指標(biāo)體系設(shè)計中，應(yīng)考慮以下幾點：(1)考核指標(biāo)體系應(yīng)該兼顧財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo); (2)考核主要指標(biāo)必須突出戰(zhàn)略管理重點; (3)抓住關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(KPI)，控制KPI的數(shù)量;(4)體現(xiàn)出各責(zé)任中心的主要職責(zé)等。
五、預(yù)算考核的程序
(一)制定預(yù)算考核管理辦法
(二)確認(rèn)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果
(三)編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告
(四)組織考核、撰寫考核報告、發(fā)布考核結(jié)果
預(yù)算控制
一、預(yù)算分析
(一)預(yù)算分析的流程
預(yù)算分析包括的步驟：確定分析對象;確定重要性標(biāo)準(zhǔn);收集數(shù)據(jù);計算差異。分析引起差異的原因;撰寫并上報分析報告。
(二)預(yù)算分析方法
1，差異分析
差異分析就是計算各預(yù)算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點。
2，對比分析
對比分析是將某項指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關(guān)系及其變動情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。
對比分析包括實際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析、同比分析、環(huán)比分析等。
3.對標(biāo)分析
對標(biāo)分析是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過對標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進措施。
4.結(jié)構(gòu)分析
結(jié)構(gòu)分析是分析實際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對預(yù)算完成情況的不同影響。
5.趨勢分析
趨勢分析根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料，確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和趨勢。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析、年度趨勢分析等。
6.因素分析
在對比分析中，為細分差異，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項因素，并對幾項因素進行逐一替換分析。
7.排名分析
排名分析，是指針對企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運營情況的核心指標(biāo)(如人均銷售收入、人均管理費用等)進行排名，再進一步分析差距的原因，促進排名落后的責(zé)任單位加強管理，改善業(yè)績。
8.多維分析
多維分析指對多維形式組織起來的數(shù)據(jù)進行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作，使分析者能從多個角度、多個側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。
(四)預(yù)算分析要點
1.統(tǒng)一分析數(shù)據(jù)
2.與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟分析相結(jié)合
3.改進預(yù)算分析方法
4.完善預(yù)算評價指標(biāo)
5.提出有針對性的改進建議
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