《初級會計實務》定項選擇題

　　初級會計職稱考試備考開始了，如果你基礎薄弱，那么，做題是熟悉知識點最佳的方法，為了讓大家提前了解初級會計職稱考試題目，小編為大家整理了2018初級會計實務不定項選擇題，希望大家通過做題對初級會計職稱知識點有基本的了解。

　　第四章 收入

　　不定項選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人企業，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17%，產品銷售價款中均不含增值稅稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。2014年度甲公司發生如下經濟業務：

　　(1)5月1日銷售A產品1600件給乙公司，產品銷售價格為80000元，產品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業折扣并開具了增值稅專用發票。產品已經發出，同時向銀行辦妥了托收手續。

　　(2)委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。

　　(3)6月10日，因部分A產品的規格與合同不符，乙公司退回A產品800件。當日，甲公司按規定向乙公司開具增值稅專用發票(紅字)，銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認應向丙公司支付的代銷手續費。

　　(5)用銀行存款支付發生的管理費用6780元，計提壞賬準備4000元。

　　(6)銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。

　　假定甲公司不存在納稅調整因素。甲公司年末一次性結轉損益類科目。

　　要求：根據上述資料，回答下列第1～5題。

　　<1>、關于業務(1)和業務(3)下列說法正確的是( )。

　　A、委托丙公司代銷C產品，應當在發出產品時確認產品銷售收入

　　B、甲公司收到丙公司的代銷清單時，應確認產品銷售收入

　　C、向丙公司支付的代銷手續費應記入“財務費用”科目

　　D、確認應收賬款金額為128400元

　　<3>、甲公司根據上述資料計算的主營業務收入為( )元。

　　A、38220

　　B、42220

　　C、50220

　　D、14220

　　<5>、甲公司根據上述資料計算的應交所得稅為( )元。

　　A、應確認的收入為99萬元

　　B、12月1日，應計入應收賬款116萬元

　　C、發生的現金折扣應計入本公司的財務費用

　　D、發生的現金折扣對于收入的確認不產生影響

　　<2>、根據資料(2)，下列處理中錯誤的是( )。

　　A、委托代銷商品方式下銷售貨物，應在發出商品時確認收入

　　B、應按照協議價確認收入200萬元

　　C、收到開來的代銷清單時，應結轉成本180萬元

　　D、12月末，委托代銷商品的賬面余額為144萬元

　　<4>、針對資料(4)，下列表示正確的是( )。

　　A、退貨時可以同時沖減確認的增值稅額

　　B、退貨應沖減本期的收入以及成本

　　C、由于退貨這項業務，對于損益的影響為-14萬元

　　D、由于退貨這項業務，對于損益的影響為-15萬元

　　3、甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售商品為正常的生產經營活動。

　　資料一：2013年12月甲公司發生下列經濟業務：

　　(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂以支付手續費方式委托代銷商品的協議，甲公司委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，以售價的1%向A公司支付手續費，該W商品單位成本為2萬元，商品于當日發出。

　　12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件，A公司已對外開出增值稅專用發票，甲公司向A公司開具了一張相同金額的增值稅專用發票，同日收到銷貨款。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。

　　(3)12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經專業測量師測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發生勞務成本90萬元(假定均為職工薪酬)。假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量，不考慮相關稅費。

　　(4)12月31日，以本公司生產的產品作為福利發放給職工。發放給生產工人的產品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發放給行政管理人員的產品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產品已發放給職工。

　　資料二:

　　2013年1～11月份有關損益科目的累計發生額如下：

　　要求：根據上述資料回答下列第(1)～(5)題。

　　<3>、根據資料一中的業務(1)，下列說法不正確的是( )。

　　A、資料(3)甲公司年末應確認其他業務收入60萬元

　　B、資料(3)甲公司由于該項業務應確認的營業利潤為21萬元

　　C、資料(3)甲公司由于該項業務應確認的營業利潤為38萬元

　　D、資料(3)甲公司12月10日預收的勞務款應該確認為收入

　　<5>、甲公司2013年利潤表中營業收入是( )萬元。

　　A、4329

　　B、4309

　　C、4569

　　D、4317

　　<7>、甲公司2013年利潤表中利潤總額是( )萬元。

　　A、2014年10月甲公司發生的費用是1752700元

　　B、2014年10月甲公司發生的費用是1658200元

　　C、甲公司應記入當期“營業稅金及附加”科目的金額為52700元

　　D、甲公司應記入當期“營業稅金及附加”科目的金額為58200元

　　<2>、關于10月20日發生的經濟業務，下列處理錯誤的是( )。

　　A、銷售退回應沖減銷售當月的收入

　　B、銷售退回應計入10月份管理費用

　　C、銷售退回不應沖減應交稅費

　　D、銷售退回應相應轉回營業成本

　　<4>、根據資料(2)，下列表述錯誤的是( )。

　　A、賒銷產品不能確認收入

　　B、賒銷產品在實際收到款項時確認收入

　　C、賒銷產品在發出商品時確認收入

　　D、賒銷產品，在簽訂購買合同時確認收入

　　參考答案

　　不定項選擇題

　　1、

　　(1)【答案】 ABCD。解析： 業務(1)，5月1日：

　　借：應收賬款79560

　　貸：主營業務收入68000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)11560

　　借：主營業務成本48000

　　貸：庫存商品48000

　　業務(3)，6月10日：

　　借：主營業務收入34000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5780

　　貸：應收賬款39780

　　借：庫存商品24000

　　貸：主營業務成本24000

　　(2)【答案】 BD。解析： 采用支付手續費委托代銷方式下，委托方在發出商品時，商品所有權上的主要風險和報酬并未轉移給受托方，委托方在發出商品時通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受托方開出的代銷清單時確認為銷售商品收入，同時將應支付的代銷手續費計入銷售費用。分錄為：

　　借：委托代銷商品66000

　　貸：庫存商品66000

　　借：應收賬款140400

　　貸：主營業務收入120000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20400

　　借：主營業務成本66000

　　貸：委托代銷商品66000

　　借：銷售費用12000

　　貸：應收賬款12000

　　(3)【答案】 C。解析： 主營業務收入=68000-34000+120000=154000(元)。

　　(4)【答案】 A。解析： 主營業務成本=48000+66000-24000=90000(元);

　　營業利潤=154000-90000-(2100+900)-6780-4000-12000=38220(元)。

　　(5)【答案】 A。解析： 利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出，本題中沒有涉及到營業外收支的情況，所以其利潤總額為38220元;

　　故所得稅費用=38220×25%=9555(元)。分錄為：

　　借：所得稅費用9555

　　貸：應交稅費——應交所得稅9555

　　2、

　　(1)【答案】 CD。解析： 資料(1)分錄為：

　　12月1日賒銷時：

　　借：應收賬款117

　　貸：主營業務收入100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

　　借：主營業務成本85

　　貸：庫存商品85

　　12月19日收到貨款時：

　　借：銀行存款116

　　財務費用1

　　貸：應收賬款117

　　(2)【答案】 AC。解析： 資料(2)分錄為：

　　借：勞務成本20

　　貸：應付職工薪酬20

　　借：應收賬款29.25

　　貸：主營業務收入25

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)4.25

　　借：主營業務成本20

　　貸：勞務成本20

　　(3)【答案】 D。解析： 企業采用委托代銷方式的，應該在收到代銷清單時確認收入;資料(3)分錄為：

　　借：委托代銷商品180

　　貸：庫存商品180

　　借：應收賬款46.8

　　貸：主營業務收入40

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6.8

　　借：主營業務成本36

　　貸：委托代銷商品36

　　委托代銷商品的賬面余額=180-36=144(萬元)。

　　(4)【答案】 AC。解析： 資料(4)分錄為：

　　借：銀行存款6

　　貸：其他業務收入6

　　借：其他業務成本5

　　貸：投資性房地產累計折舊5

　　(5)【答案】 ABC。解析： 資料(5)分錄為：

　　借：主營業務收入100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

　　貸：銀行存款116

　　財務費用1

　　借：庫存商品85

　　貸：主營業務成本85

　　3、

　　(1)【答案】 B。解析： 相關會計處理如下：

　　資料(1)，12月1日：

　　借：委托代銷商品(100×2)200

　　貸：庫存商品200

　　12月31日：

　　借：應收賬款210.6

　　貸：主營業務收入(60×3)180

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業務成本(60×2)120

　　貸：委托代銷商品120

　　代銷手續費金額=180×1%=1.8(萬元)

　　借：銷售費用1.8

　　貸：應收賬款1.8

　　收到貨款時：

　　借：銀行存款208.8

　　貸：應收賬款208.8

　　(2)【答案】 CD。解析： 相關會計處理如下：

　　資料(3)12月10日：

　　借：銀行存款20

　　貸：預收賬款20

　　12月31日：

　　借：勞務成本40

　　貸：應付職工薪酬40

　　借：預收賬款60

　　貸：其他業務收入(200×30%)60

　　借：其他業務成本[(40+90)×30%]39

　　貸：勞務成本39

　　營業利潤=60-39=21(萬元)。

　　(3)【答案】 B。解析： 甲公司2013年利潤表中營業收入=4000+1000+180-100+60+(200+100)=5440(萬元)。

　　(4)【答案】 A。解析： 甲公司2013年利潤表中營業成本=3600+400+120-70+39+(160+80)=4329(萬元)。

　　(5)【答案】 B。解析： 甲公司2013年利潤表中利潤總額=5440-4329-50-(200+1.8)-(300+117)-30+100+70-20=562.2(萬元)。

　　4、

　　(1)【答案】 AC。解析： 2014年10月甲公司發生的費用=(100×20000)(資料1)+500000(資料2)-(40×20000)(資料3)+(36890+15810)(資料5)=1752700(元);

　　2014年10月甲公司應記入“營業稅金及附加”科目的金額=36890+15810=52700(元)。

　　(2)【答案】 AD。解析： 權責發生制下，由于是下年租金，因此確認預收賬款;收付實現制下，只要收到款項即應確認收入。

　　(3)【答案】 D。解析： 銷售退回，應直接沖減發生退回當月的主營業務收入以及主營業務成本，由于開具了紅字增值稅專用發票因此可以抵減應交稅費。

　　(4)【答案】 AD。解析： 預收賬款時確認負債，在實際發出材料時確認收入并結轉成本。

　　(5)【答案】 C。解析： 賒銷商品可以確認收入，在發出商品時確認收入。