初級會計職稱考試《初級會計實務》專項單選題
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【例題1·單選題】某企業“應付賬款”科目月末貸方余額80000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額100000元.“應付乙公司賬款”明細科目借方余額20000元;“預付賬款”科目月末借方余額60000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目借方余額100000元，“預付B工廠賬款”明細科目貸方余額40000元。該企業月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額為( )元。
A.80000
B.180000
C.100000
D.140000
【答案】D
【解析】資產負債表中的“應付賬款”項目應根據“應付賬款”所屬明細科目的貸方余額100000元和“預付賬款”所屬明細科目的貸方余額40000元合計填列。
【例題2·多選題】編制資產負債表時，應根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列的項目有( )。
A.應收賬款
B.存貨
C.長期借款
D.長期待攤費用
【答案】CD
【解析】“長期借款”中一年內到期的部分應列示在“一年內到期的非流動負債”項目中。因此，在填列時應根據其總賬科目和明細科目分析計算。“長期待攤費用”中將于一年內攤銷完畢的.應當填列在流動資產下“一年內到期的非流動資產”項目中。
【例題3·多選題】資產負債表中“存貨”項目的金額，應根據( )賬戶的余額分析填列。
A.委托代銷商品
B.材料成本差異
C.庫存商品
D.存貨跌價準備
【答案】ABCD
【解析】資產負債表的“存貨”項目。反映企業期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的賬面價值，因此，選項ABCD均正確。
【例題4·多選題】資產負債表中的“預收款項”項目應根據( )合計填列。
A.“預收賬款”總賬余額
B.“應收賬款”所屬明細賬借方余額
C.“應收賬款”所屬明細賬貸方余額
D.“預收賬款”所屬明細賬貸方余額
【答案】CD
【解析】資產負債表中的“預收款項”項目應根據“應收賬款”所屬明細科目的貸方余額和“預收賬款”所屬明細科目的貸方余額合計數填列。
【例題5·綜合題】甲上市公司為增值稅一般納稅人.適用的增值稅稅率為17%。存貨按實際成本核算，商品售價不舍增值稅，其銷售成本隨銷售同時結轉。2010年1月1日資產負債表(簡表)資料如下：
資產負債裹(簡表)
編制單位：甲上市公司 2010年1月1日 單位：萬元| 資產 |
年初余額 |
負債和所有者權益 |
年初余額 |
|
貨幣資金 |
320.4 |
短期借款 |
200 |
|
交易性金融資產 |
O |
應付賬款 |
84 |
|
應收票據 |
24 |
應付票據 |
40 |
|
應收賬款 |
159.2 |
預收款項 |
60 |
|
預付款項 |
0.16 |
應付職工薪酬 |
4 |
|
存貨 |
368 |
應交稅費 |
9.6 |
|
長期股權投資 |
480 |
應付利息 |
40 |
|
固定資產 |
1442 |
長期借款 |
1008 |
|
在建工程 |
100 |
實收資本 |
1600 |
|
無形資產 |
204 |
盈余公積 |
96 |
|
長期待攤費用 |
50 |
未分配利潤 |
6.16 |
|
資產總計 |
3147.76 |
負債和所有者權益總計 |
3147.76 |
2010年甲上市公司發生如下交易或事項：
(1)購入材料一批，開具商業承兌匯票一張，發票賬單已經收到，增值稅專用發票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。
(2)以銀行存款購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產核算。期末交易性金融資產公允價值仍為100萬元。
(3)計算并確認短期借款利息5萬元。
(4)計算并計提壞賬準備8萬元。
(5)計提行政管理部門用固定資產折舊20萬元;攤銷管理用無形資產成本10萬元。
(6)銷售庫存商品一批。該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元.商品已發出。甲公司已于上年預收貨款60萬元，其余款項尚未結清。
(7)分配工資費用，其中企業行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。
(8)計提應計入在建工程成本的分期付息的長期借款利息20萬元。
(9)確認對聯營企業的長期股權投資收益50萬元。
(10)計算并確認應交城市維護建設稅3萬元(教育費附加略)。
(11)轉銷無法支付的應付賬款30萬元。
(12)本年度實現利潤總額54萬元，所得稅費用和應交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素);提取法定盈余公積3.6萬元。
要求：
(1)編制甲上市公司2010年度上述交易或事項的會計分錄(不需編制各損益類科目結轉本年利潤以及利潤分配的有關會計分錄，要求寫出“應交稅費”科目的明細科目)。
(2)填列甲上市公司2010年12月31目的資產負債表。
資產負債表(簡表)
編制單位：甲上市公司 2010年12月31日 單位：萬元
| 資產 |
期未余額 |
負債和所有者權益 |
期柬余額 |
|
貨幣資金 |
|
短期借款 |
|
|
交易性金融資產 |
|
應付賬款 |
|
|
應收票據 |
|
應付票據 |
|
|
應收款項 |
|
預收款項 |
|
|
預付賬款 |
|
應付職工薪酬 |
|
|
存貨 |
|
應交稅費 |
|
|
長期股權投資 |
|
應付利息 |
|
|
固定資產 |
|
長期借款 |
|
|
在建工程 |
|
實收資本 |
|
|
無形資產 |
|
盈余公積 |
|
|
長期待攤費用 |
|
未分配利潤 |
|
|
資產總計 |
|
負債和所有者權益總計 |
|
(答案中的金額單位用萬元表示)。
【答案】
(1)
①借：原材料30
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5.1
貸：應付票據35.1
②借：交易性金融資產100
貸：銀行存款100
③借：財務費用5
貸：應付利息5
④借：資產減值損失8
貸：壞賬準備8
⑤借：管理費用30
貸：累計折舊20
累計攤銷10
⑥借：預收賬款117
貸：主營業務收入10O
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業務成本65
貸：庫存商品65
⑦借：管理費用15
在建工程5
貸：應付職工薪酬20
⑧借：在建工程20
貸：應付利息20
⑨借：長期股權投資50
貸：投資收益50
⑩借：營業稅金及附加3
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅3
⑩借：應付賬款30
貸：營業外收入30
⑩借：所得稅費用18
貸：應交稅費——應交所得稅18
借：利潤分配——提取法定盈余公積3.6
貸：盈余公積3.6(注：結轉損益后的會計利潤是54萬元，凈利潤是36萬元。)
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