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2016年初級會計考試《會計實(shí)務(wù)》模擬試題答案及解析
一、單項選擇題
1. 答案: A
解析:按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定,企業(yè)月、季度財務(wù)報告保管期限應(yīng)為 3 年。
2. 答案: D
3. 答案: A
解析:賬簿記錄與會計憑證的核對屬于賬證核對。
4. 答案: B
解析:對于無法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)是計入營業(yè)外收入。
5. 答案: D
解析: 企業(yè)對已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金進(jìn)行會計處理時:
借:其他貨幣資金――存出投資款
貸:銀行存款
購入短期投資時:
借:短期投資
貸:其他貨幣資金――存出投資款
6.答案:D
解析:買方是在 10天以后20天以內(nèi)付款的,應(yīng)享受1%的現(xiàn)金折扣。又題目已經(jīng)說明“假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅”,所以企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)是:10000×(1-1%)+1700=11600
7.答案:D
解析:企業(yè)處置短期投資應(yīng)計入“投資收益”科目的金額為: 20100-(20000-500)=600
借:銀行存款 20100
短期投資跌價準(zhǔn)備 500
貸:短期投資 20000
投資收益 600
8.答案:D
解析:長期債券投資,應(yīng)以支付的全部價款作為債券投資的初始投資成本。
購入時:
借:長期債權(quán)投資――債券投資(面值) 1000
(應(yīng)計利息) 12.5
(溢價) 67.5
貸:銀行存款 1080
9.答案:B
解析:計算月末材料成本差異率=( -1000+400)/(100000+100000)×100%=-0.3%
所以生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本差異= 150000×(-0.3%)=-450
10.答案:D
解析:因為是小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料,所以原材料的進(jìn)項稅額應(yīng)計入購入材料的成本。
購入材料的入賬價值= 21200+3604+200=25004;適用的征收率是企業(yè)銷售商品計算應(yīng)繳納的增值稅時要用到的,這里計算購入材料的入賬價值不會用到。
11.答案:D
解析:股票發(fā)行時:
借:銀行存款 4000
貸:股本 1000
資本公積――股本溢價 3000
支付的發(fā)行費(fèi)用 4000×2%=80萬元應(yīng)計入長期待攤費(fèi)用或者當(dāng)期損益。
按照 2004年7月份財政部頒發(fā)的《問題解答四》的規(guī)定,本題中的股票發(fā)行費(fèi)用應(yīng)從發(fā)行溢價中扣除。。
12.答案:D
解析:該企業(yè) 2003年年末未分配利潤的貸方余額應(yīng)為:200+100-100×(10%+5%)=285萬元。
13.答案:B
解析:選項 A:以資本公積轉(zhuǎn)增資本
借:資本公積
貸:股本(或?qū)嵤召Y本)
屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減。
選項 B:增發(fā)新股
引起企業(yè)的所有者權(quán)益總額增加。
選項 C:向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
資產(chǎn)和負(fù)債同時減少,不影響所有者權(quán)益總額的變化。
選項 D:以盈余公積彌補(bǔ)虧損
借:盈余公積
貸:利潤分配――其他轉(zhuǎn)入
屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減,不影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。
14. 答案: C
解析: 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出。
15.答案:B
解析:企業(yè) 2003年度的凈利潤應(yīng)為:(主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-財務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出)×(1-所得稅稅率)=(500+10-10+20-10)×(1-33%)=341.7萬元
16.答案:D
解析:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金= 1000+(20-30)+(200-150)+(80-50)+10=1080萬元
17.答案:A
解析:固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法(包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法)符合謹(jǐn)慎性原則。
18.答案:D
解析:選項 ABC都屬于收益性支出,于發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。
19.答案:C
解析:轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。
20.答案:B
解析:除 9法適用于三種情況:
第一:將數(shù)字寫小。比如本題中的情況。
第二:將數(shù)字寫大。
第三:鄰數(shù)顛倒。比如將 78寫成87。
二、多項選擇題
21. 答案: ABCD
解析:企業(yè)銷售商品時,代購單位墊付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)計入應(yīng)收賬款科目,收回代墊費(fèi)用時,借記“銀行存款”貸記“應(yīng)收賬款”。
22. 答案: AB
解析:計提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)計入管理費(fèi)用;計提長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)計入投資收益,計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計入營業(yè)外支出科目。
23. 答案: ABC
解析:購買短期債券時支付的相關(guān)稅費(fèi)(包括印花稅)應(yīng)計入短期投資成本;購入短期債券投資時,支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)是計入應(yīng)收利息科目,不計入短期投資。
24. 答案: CD
解析:企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn),按依法取得時法上的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用計入“無形資產(chǎn)”成本。選項 CD 屬于開發(fā)過程中法上的費(fèi)用,應(yīng)計入管理費(fèi)用。
25. 答案: ABC
解析:企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤,資本公積――股本溢價不包含在內(nèi)。
26. 答案: AC
解析:處置原接受捐贈的固定資產(chǎn),應(yīng)將“資本公積――接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積――其他資本公積”,屬于資本公積內(nèi)部的一增一減,不會增加企業(yè)的資本公積。盤盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后是計入營業(yè)外收入。
27. 答案: ABC
解析:籌建期間發(fā)生的長期借款利息應(yīng)是計入“長期待攤費(fèi)用”或“在建工程”、“固定資產(chǎn)”,不會計入財務(wù)費(fèi)用。
28. 答案: ABCD
解析:間接法調(diào)整時,影響到凈利潤但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目要調(diào)整,選項 ABD 屬于這種情況;不影響凈利潤但影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目也要調(diào)整,選項 C 屬于這種情況。
29. 答案: AB
解析:選項 A 計入生產(chǎn)成本;選項 B 計入制造費(fèi)用;選項 CD 計入管理費(fèi)用。30. 答案: AD
解析:選項 A :用盈余公積分配現(xiàn)金股利
借:盈余公積
貸:應(yīng)付股利
所有者權(quán)益減少,負(fù)債增加,應(yīng)選入。
選項 B : 將提取的法定公益金用于集體福利設(shè)施支出
借:盈余公積――法定公益金
貸:盈余公積――任意盈余公積
屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動,不影響負(fù)債,所以不能選入。
選項 C:用長期借款自建固定資產(chǎn)
借:在建工程
貸:長期借款等
資產(chǎn)增加,負(fù)債增加,不影響所有者權(quán)益,所以不能選入。
選項 D:外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取職工獎勵基金
借:利潤分配――提取職工獎勵基金
貸:應(yīng)付福利費(fèi)
所有者權(quán)益減少,負(fù)債增加,應(yīng)選入。
31.答案:BC
解析:選項 A:被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤,投資方:
借:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整
貸:投資收益
選項 BC被投資方資本公積增加,投資方應(yīng):
借:長期股權(quán)投資――股權(quán)投資準(zhǔn)備
貸:資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備
選項 D被投資方所有者權(quán)益沒有發(fā)生增減變動,投資方不需作處理。
32.答案:ABCD
33.答案:ABD
解析:營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加 +其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用。
34.答案:AD
解析:資產(chǎn)和費(fèi)用類賬戶借方登記資產(chǎn)和費(fèi)用的增加額,貸方登記資產(chǎn)和費(fèi)用的減少額。
35.答案:ACD
解析:根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬是記賬憑證賬務(wù)處理程序中用到的程序;
根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類帳是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中用到的程序;
根據(jù)科目匯總表登記總分類帳是科目匯總表賬務(wù)處理程序中用到的程序。
所以 B不選。
三、判斷題
61.答案:×
解析:單位的會計檔案不能借出。
62.答案:×
解析:企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利,可能計入投資收益,也可能沖減投資成本。
63.答案:√
解析:負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
64.答案:√
解析:在資產(chǎn)負(fù)債表中,委托貸款按其長短期性質(zhì),分別在“短期投資”或“長期債權(quán)投資”項目中反映。
65.答案:√
解析:應(yīng)是在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。
66.答案:×
解析:分期收款發(fā)出商品銷售方式下,應(yīng)按照合同約定的時間來分期確認(rèn)收入。
67.答案:√
68.答案:√
69.答案:×
解析:企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況來設(shè)置會計科目。
70.答案:√
四、計算分析題(本類題共4題,每小題5分,共20分,凡要求計算的項目,均須列出計算過程:計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1. 答案:
(1)為上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。
、俳瑁恒y行存款 40 000
貸:應(yīng)收賬款 40 000
、诮瑁涸牧稀 20 000
貸:銀行存款 20 000
材料已經(jīng)驗收入庫,直接通過“原材料”科目核算。
、劢瑁憾唐诮杩睢 30 000
貸:銀行存款 30 000
、芙瑁簯(yīng)付賬款 10 000
貸:短期借款 10 000
此筆分錄實(shí)際上是兩筆分錄的結(jié)合,第一筆是借入款項,第二筆是將該款項償付應(yīng)付賬款。
借:銀行存款 10 000
貸:短期借款 10 000
借:應(yīng)付賬款 10 000
貸:銀行存款 10 000
、萁瑁恒y行存款 50 000
貸:實(shí)收資本 50 000
如果甲企業(yè)為股份制企業(yè),貸記“股本”科目。
、藿瑁涸牧稀 30 000
貸:應(yīng)付賬款 30 000
(2)編制試算平衡表。
甲企業(yè)試算平衡表
2004年3月31日 單位:元
會計科目 |
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 |
|||
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
|
銀行存款 |
30 000 |
|
90 000 |
50 000 |
70 000 |
|
應(yīng)收賬款 |
50 000 |
|
|
40 000 |
10 000 |
|
原材料 |
40 000 |
|
50 000 |
|
90 000 |
|
短期借款 |
|
40 000 |
30 000 |
10 000 |
|
20 000 |
應(yīng)付賬款 |
|
30 000 |
10 000 |
30 000 |
|
50 000 |
實(shí)收資本 |
|
50 000 |
|
50 000 |
|
100 000 |
合計 |
120 000 |
120 000 |
180 000 |
180 000 |
170 000 |
170 000 |
編制試算平衡表,先將會計科目的期初余額在表中填列,再將每個科目的本期發(fā)生額填列到表中,根據(jù)期初余額和本期發(fā)生額計算出期末余額,根據(jù)平衡表中的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借方和貸方數(shù)額是否相等,進(jìn)行初次判斷會計處理是否正確。
2.答案:
(1)確認(rèn)壞賬損失。
借:壞賬準(zhǔn)備 10 000
貸:應(yīng)收賬款 10 000
(2)收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,先恢復(fù)應(yīng)收款項,再沖銷。
借:應(yīng)收賬款 8 000
貸:壞賬準(zhǔn)備 8 000
借:銀行存款 8 000
貸:應(yīng)收賬款 8 000
(3)“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額
壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法,期末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為應(yīng)收賬款余額的一定比例,因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%。
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5%
=4840 000×5%
=242 000(元)
(+5 000 000+850 000是業(yè)務(wù)(1)中發(fā)生的應(yīng)收賬款;4 000 000是業(yè)務(wù)(4)中的應(yīng)收款項收回。)
(4)本題應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額,根據(jù)期初期末余額倒擠,242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。
借:管理費(fèi)用 94 000
貸:壞賬準(zhǔn)備 94 000
3.答案:
(1)借:原材料 80 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 13 600
貸:銀行存款 93 600
(2)借:應(yīng)收票據(jù) 234 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入200 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷售稅額) 34 000
(3)借:在建工程 11 700
貸:原材料 10 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 1 700
(4)借:待處理財產(chǎn)損溢 4 680
貸:原材料 4 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 680
(5)借:應(yīng)交稅金――未交增值稅 5 000
――應(yīng)交增值稅(已交稅金) 25 000
貸:銀行存款 30 000
(交納本期應(yīng)交增值稅通過“已交稅金”明細(xì)科目核算,交納以前各期的增值稅通過“未交增值稅”明細(xì)科目核算。)
(6)本期增值稅發(fā)生額為貸方:34 000-(13 600-1 700-680)=22 780元
本期交納了本期的增值稅額:30 000-5 000=25 000元
本期有多交增值稅:25 000-22 780=2 220元
借:應(yīng)交稅金――未交增值稅 2 220
貸:應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 2 220
4.答案:
2002年:
(1)4月1日收到款項
借:銀行存款 50 000
貸:預(yù)收賬款 50 000
(2)12月31日,將發(fā)生的成本費(fèi)用歸集,由于成本應(yīng)在確認(rèn)收入時結(jié)轉(zhuǎn),對于發(fā)生的成本先通過“勞務(wù)成本”科目匯集。
借:勞務(wù)成本 16 000
貸:銀行存款 16 000
(3)12月31日按照完工程度確認(rèn)收入:100 000×40%=40 000元
借:預(yù)收賬款 40 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 40 000
(4)按照完工程度結(jié)轉(zhuǎn)成本:40 000×40%=16 000元
借:主營業(yè)務(wù)成本 16 000
貸:勞務(wù)成本 16 000
2003年:
(1)12月31日歸集發(fā)生的成本:34 000-16 000=18 000元
借:勞務(wù)成本 18 000
貸:銀行存款 18 000
(2)12月31日按照完成工程進(jìn)度確認(rèn)收入:100 000×85%-40 000=45 000元
預(yù)收方式核算的業(yè)務(wù),對于發(fā)生的業(yè)務(wù)先通過預(yù)收賬款核算,最終再根據(jù)預(yù)收賬款科目余額結(jié)清。
借:預(yù)收賬款 45 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 45 000
(3)12月31日相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本:40 000×85%-16 000=18 000元
借:主營業(yè)務(wù)成本 18 000
貸:勞務(wù)成本 18 000
2004年:
(1)12月31日歸集發(fā)生的成本:41 000-34 000=7 000元
借:勞務(wù)成本 7 000
貸:銀行存款 7 000
(2)12月31日確認(rèn)收入:100 000-40 000-45 000=15 000元
借:預(yù)收賬款 15 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 15 000
(3)12月31日確認(rèn)成本:41 000-16 000-18 000=7 000元
借:主營業(yè)務(wù)成本 7 000
貸:勞務(wù)成本 7 000
在最終結(jié)轉(zhuǎn)時根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的余額計算,本題中“預(yù)收賬款”科目數(shù)額為:50 000-40 000-45 000-15 000=-50 000元,即應(yīng)收對方款項50 000元。
附加:這道題中如果甲企業(yè)不是以軟件開發(fā)為主營業(yè)務(wù),那么題目中的“主營業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)當(dāng)用“其他業(yè)務(wù)收入”科目代替,相應(yīng)的“主營業(yè)務(wù)成本”也用“其他業(yè)務(wù)支出”科目代替。
五、綜合題(本類題共2題,每小題10分,共20分,凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.答案:
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位:甲企業(yè) 2003年12月31日 單位:元
項 目 |
金 額 |
項 目 |
金 額 |
資 產(chǎn) |
|
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
|
流動資產(chǎn): |
|
流動負(fù)債: |
|
貨幣資金 |
67 000 |
短期借款 |
10 000 |
應(yīng)收票據(jù) |
60 000 |
應(yīng)付賬款 |
150 000 |
應(yīng)收賬款 |
125 000 |
預(yù)收賬款 |
60 000 |
預(yù)付賬款 |
50 000 |
應(yīng)付工資 |
-4 000 |
存貨 |
215 000 |
應(yīng)交稅金 |
13 000 |
待攤費(fèi)用 |
2 000 |
預(yù)提費(fèi)用 |
0 |
流動資產(chǎn)合計 |
519 000 |
一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 |
30 000 |
固定資產(chǎn): |
|
流動負(fù)債合計 |
259 000 |
固定資產(chǎn)原價 |
800 000 |
長期負(fù)債: |
|
減:累計折舊 |
300 000 |
長期借款 |
50 000 |
固定資產(chǎn)凈值 |
500 000 |
負(fù)債合計 |
309 000 |
在建工程 |
40 000 |
所有者權(quán)益: |
|
固定資產(chǎn)合計 |
540 000 |
實(shí)收資本 |
500 000 |
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn); |
|
盈余公積 |
200 000 |
無形資產(chǎn) |
150 000 |
未分配利潤 |
200 000 |
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計 |
150 000 |
所有者權(quán)益合計 |
900 000 |
資產(chǎn)總計 |
1 209 000 |
負(fù)債及所有者權(quán)益總計 |
1 209 000 |
需要特別計算的項目,計算過程如下:
資產(chǎn)類:
貨幣資金:10 000+57 000=67 000元
應(yīng)收賬款:100 000+30 000-5 000=125 000元(應(yīng)收賬款項目由“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額,扣除壞賬準(zhǔn)備科目余額后填列)
預(yù)付賬款:20 000+30 000=50 000元(預(yù)付賬款項目由“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額和“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額合并填列)
存貨:70 000+10 000+90 000-55 000+100 000=215 000元
待攤費(fèi)用:1 000+1 000=2 000元(預(yù)提費(fèi)用借方余額在“待攤費(fèi)用”項目中反映)
應(yīng)付賬款:100 000+50 000=150 000元(應(yīng)付賬款項目由“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列)
預(yù)收賬款:40 000+20 000=60 000元(預(yù)收賬款項目由“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列)
一年內(nèi)到期的長期負(fù)債:30 000(從資料(3)分析,#1屬于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債)
長期借款:80 000-30 000=50 000元(扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債)
2.答案:
(1)由于接受捐贈資產(chǎn)需要安裝,通過“在建工程”核算,題目中說明了接受捐贈不考慮所得稅費(fèi)用,因此接受捐贈的數(shù)額全部計入“資本公積”中。
借:在建工程 100
貸:資本公積――接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備100
(2)安裝專用設(shè)備,將發(fā)生的安裝成本計入“在建工程”中,匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借:在建工程 11.7
貸:原材料 10
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)1.7
將購買的原材料用于在建工程,屬于進(jìn)項稅額不能抵扣的情況,通過“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。
借:在建工程 48.5
貸:庫存商品 40
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5(50×17%)
將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程,屬于視同銷售行為,通過“銷項稅額”明細(xì)科目核算。
借:在建工程 19.8
貸:應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
(3)將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中:100+11.7+48.5+19.8=180萬元
借:固定資產(chǎn) 180
貸:在建工程 180
(4)固定資產(chǎn)從增加的第二個月開始計提折舊,因此2001年應(yīng)計提一年的折舊額。
2001年應(yīng)計提的折舊額=180×(1-5%)×5/15=57(萬元)
2002年應(yīng)計提的折舊額=180×(1-5%)×4/15=45.6(萬元)
(5)固定資產(chǎn)對外出售,先將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。
2003年12月出售固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊,2003年應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊為:180×(1-5%)×3/15=34.2萬元
一共計提的折舊數(shù)額為:57+45.6+34.2=136.8萬元
借:固定資產(chǎn)清理 43.2
累計折舊 136.8
貸:固定資產(chǎn) 180
借:銀行存款 90
貸:固定資產(chǎn)清理 90
借:固定資產(chǎn)清理 46.8
貸:營業(yè)外收入 46.8
借:資本公積――接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
貸:資本公積――其他資本公積 100
(接受捐贈資產(chǎn)在處置時,應(yīng)將原先計入資本公積“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”明細(xì)科目的數(shù)額轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)科目中。)
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