2015初級會計考試《會計實務》模擬試題及答案（二）
一、單項選擇題(本類題共25小題，每小題1分，共25分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1.支付的在建工程人員的工資屬于( )產生的現金流量。
A.籌資活動 B.經營活動C.匯率變動 D、投資活動
【答案】D
【解析】本題考核現金流量表投資活動的概念。投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動。
2.企業現金清查中，經檢查仍無法查明原凼的現金短款.經批準后應計人()。
A.管理費用B.財務費用C.沖減營業外收入D.營業外支出
【答案】A
【解析】無法查明原因的現金短款經批準后要計人管理費用;無法查明原因的現金溢余，經批準后計人營業外收入。
3.甲公司2009年度發生的管理費用為6 600萬元，其中：以現金支付退休職工統籌退休金 1 050萬元和管理人員工資3 300萬元，存貨盤盈收益75萬元，管理用無形資產攤銷1 260萬元，其余均以現金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2009年度現金流量表中“支付其他與經營活動有關的現金”項目的金額為( )萬元。
A.315 B.1 425C.2 115 D.2 025
【答案】C
【解析】本題考核現金流量表“支付其他與經營活動有關的現金”項目的計算。
支付其他與經營活動有關的現金=管理費用6 600-管理人員工資3 300+存貨盤盈收益75-管理用無形資產攤銷1 260=2 115(萬元)
其中以現金支付退休職工統籌退休金 1 050萬元應計入到“支付其他與經營活動有關的現金”項目支付給管理人員工資3 300萬元應計入到“支付給職工以及為職工支付的現金”項目存貨盤盈收益75萬元，直接沖減管理費用，不產生現金流量，不屬于現金流量表反映的內容，管理用無形資產攤銷1 260萬元，直接計入管理費用，也是不產生現金流量的。
4.某商品流通企業系增值稅一般納稅企業.采購甲商品200件，每件售價2萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為68萬元，另支付采購費用20萬元。該企業采購的該批商品的單位成本為()萬元。
A.2 B.2.1 C.2.34 D.2.44
【答案】B
【解析】單位成本=(200×2+20)÷200=2.1(萬元)。
5.某企業2009年平均流動資產總額為200萬元，平均應收賬款余額為40萬元。如果流動資產周轉次數為4次，則應收賬款周轉次數為( )。
A、30 B、50 C、20 D、25
【答案】C
【解析】本題考核財務比率的計算。
流動資產周轉率(周轉次數)=營業收入/平均流動資產總額
所以營業收入=4×200=800(萬元)
應收賬款周轉率(周轉次數)=營業收入/平均應收賬款余額
應收賬款周轉率(周轉次數)=800/40=20。
6.甲、乙企業為增值稅一般納稅人，2010年甲企業從乙企業購入一臺舊設備。該設備原賬面余額為200萬元，累計折舊為30萬元.原安裝費用10萬元。甲企業支付購買價款100萬元，增值稅稅額17萬元，支付運雜費2萬元，另外發生安裝調試費用3萬元。甲企業購進設備的價款為()萬元。
A.122 B.105 C.193 D.163
【答案】B
【解析】購進設備的價款=100+2+3=105(萬元)。
7.A、B兩種產品共同消耗的燃料費用為8 000元，A、B兩種產品的定額消耗量分別為150千克和250千克。則按燃料定額消耗量比例分配計算的A產品應負擔的燃料費用為( )元。
A、2 000 B、3 000 C、4 000 D、8 000
【答案】B
【解析】本題考核輔助生產費用的計算，A產品應負擔的燃料費用=150×8 000/(150+250)=3 000(元)。
8.下列各項中，不應計人管理費用的是()。
A.低值易耗品攤銷 B.業務招待費 C.廣告費 D.訴訟費
【答案】C
【解析】廣告費應計入銷售費用。
9.下列各項中，不屬于輔助生產費用分配方法的是( )。
A、按計劃成本分配法 B、交互分配法 C、直接分配法 D、約當產量比例法
正確答案：D
答案解析：本題考核輔助生產費用分配方法，約當產量比例法是月末生產成本在完工產品和在產品之間分配的方法。
10.丙企業生產一種先進的模具產品，按照國家相關規定.該企業的這種產品適用增值稅先征后返政策，即先按規定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅額返還60%.2011年1月，該企業實際繳納增值稅額200萬元。2011年2月.該企業實際收到返還的增值稅額120萬元。丙企業2011年2月份正確的做法是()。
A.確認營業外收入120萬元 B.確認營業外收入200萬元
C.沖減遞延收益200萬元 D.確認遞延收益200萬元
【答案】A
【解析】與收益相關的政府補助用于補償已發生的相關費用或損失的，應按實際收到的返還款確認營業外收入。
11.企業出租無形資產攤銷應記人()科目。
A.管理費用 B.銷售費用
C.主營業務成本 D.其他業務成本
【答案】D
【解析】企業出租無形資產的攤銷額應計人其他業務成本。
12.按計劃成本分配法的特點是( )。
A、直接將輔助生產車間發生的費用分配給輔助生產車間以外的各個受益單位或產品
B、輔助生產車間生產的產品或勞務按照計劃單位成本計算、分配
C、根據各輔助生產車間相互提供的產品或勞務的數量和成本分配率，在各輔助生產車間之間進行一次交互分配
D、按照輔助生產車間受益多少的順序分配費用
【答案】B
【解析】本題考核計劃成本分配法的特點，A選項是直接分配法，C選項敘述的是交互分配法，D選項是指順序分配法。
13.存貨采用先進先出法計價，在存貨物價上漲的情況下，將會使企業的()。
A.期末存貨升高，當期利潤減少
B.期末存貨升高，當期利潤增加
C.期末存貨降低，當期利潤增加
D.期末存貨降低，當期利潤減少
【答案】B
【解析】存貨采用先進先出法計價，在存貨物價上漲的情況下，發出存貨的價值低，期末存貨價值高，銷售成本降低，當期利潤增加。
14.某企業2011年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產成品估計還將發生成本為20萬元，估計銷售完工產品的費用和相關稅費為2萬元.估計用該存貨
生產的產成品售價為110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為5萬元，
2011年3月31日應計提的存貨跌價準備為()萬元，
A.-10
B.0
C.7
D.12
【答案】c
【解析】2011年3月31日該存貨可變現凈值=110-20-2=88(萬元)，其成本為100萬元，應計提的存貨跌價準備=(100-88)-5=7(萬元)。
15.某產品本月完工50件，月末在產品60件，在產品平均完工程度為50%，累計發生產品費用100000元，采用約當產量比例法計算在產品成本時，本月完工產品的成本是( )元。
A、37500
B、45455
C、62500
D、54545
正確答案：C
答案解析：本題考核約當產量比例法，在約當產量比例法下，本月完工產品成本=50×[100000/(50+60×50%)]=62500(元)。
16.處置長期股權投資.其賬面價值與實際取得價款的差額應計入()。
A資本公積
B.盈余公積
C.投資收益
D.營業外收入
【答案】C
【解析】長期股權投資的處置收入與處置時該投資的賬面價值的差額計入投資收益。
17.下列各項中，不屬于生產費用在完工產品與在產品之間分配的方法的有( )。
A、直接分配法
B、約當產量比例法
C、不計算在產品成本法
D、定額比例法
【答案】A
【解析】本題考核生產費用在完工產品與在產品之間分配的方法，直接分配法屬于輔助生產費用的分配方法。
18.甲公司于2011年1月1日從銀行借人資金400萬元，借款期限為2年，年利率為6%，
利息從2011年開始每年年初支付，到期時歸還本金及最后一年利息：所借款項已存人
銀行。2011年12月31日該長期借款的賬面價值為()萬元。
A.24
B.448
C.400
D.424
【答案】c
【解析】分期付息到期還本的長期借款利息應通過“應付利息”科目核算，不計人長期借款賬面價值。
19.企業產品成本中原材料費用所占比重較大時，月末可采用的在產品和完工產品之間分配的方法是( )。
A、在產品成本按年初固定成本計算法
B、在產品按所耗直接材料成本計價法
C、定額比例法
D、約當產量法
【答案】B
【解析】本題考核月末在產品和完工產品之間材料成本分配的方法，在產品成本按年初固定成本計算法適用于月末在產品數量較多，但各月變化不大的產品或月末在產品數量很小的產品;定額比例法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩定，但各月末在產品數量變動較大的產品;約當產量法適用于產品數量較多，各月在產品數量變化也較大，且生產成本直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的產品。
20.甲企業2011年7月1日按面值發行5年期債券2000萬元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5%，實際利率也為5%。甲企業2011年因該債券確認的財務費用為()萬元。
A.0
B.100
C.50
D.500
【答案】C
【解析】2011年因該債券確認的財務費用=2000×5%×6/12=50(萬元)。
21.某企業只生產一種產品，2008年4月1日期初在產品成本3.5萬元;4月份發生如下費用：生產領用材料6萬元，生產工人工資2萬元，制造費用1萬元，管理費用1.5萬元，廣告費0.8萬元;月末在產品成本3萬元。該企業4月份完工產品的生產成本為( )萬元。
A、8.3
B、9
C、9.5
D、11.8
【答案】C
【解析】本題考核完工產品成本的計算，本期發生的產品成本=6(直接材料)+2(直接人工)+1(制造費用)=9(萬元)。完工產品成本=期初在產品成本+本期發生的產品成本-月末在產品成本，因此該企業4月份完工產品的生產成本為3.5+9-3=9.5(萬元)。
23.某工業企業下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2007年4月，供水車間交互分配前實際發生的生產費用為45 000元，應負擔供電車間的電費為13 500元;供水總量為250 000噸(其中：供電車間耗用25 000噸，基本生產車間耗用175 000噸，行政管理部門耗用50 000噸)。供水車間2007年4月對輔助生產車間以外的受益單位分配水費的總成本為( )元。
A、9 000
B、585 000
C、105 300
D、54 000
【答案】D
【解析】本題考核交互分配法，單位水費=45 000/250 000=0.18(元/噸)，所以供電車間耗用的成本=25 000×0.18=4 500(元)，所以對外分配的輔助生產成本=45 000+13 500-4 500=54 000(元)。
24.甲股份有限公司采用回購本公司股票的方式減資，下列說法中正確的是()。
A.同購股票時不影響所有者權益
B.注銷庫存股時不影響所有者權益總額的變動
C.注銷庫存股時使所有者權益總額減少
D.回購股票時不影響資產總額的變動
【答案】B
【解析】庫存股屬于所有者權益，回購股票時使資產和所有者權益同時減少，選項A和D錯誤;注銷庫存股時不影響所有者權益總額的變動，所以選項C錯誤.選項B正確。
25.某公司生產甲產品和乙產品，甲產品和乙產品為聯產品。6月份發生加工成本900萬元。甲產品和乙產品在分離點上的數量分別為300個和200個。采用實物數量分配法分配聯合成本，甲產品應分配的聯合成本為( )萬元。
A、540B、240C、300D、450
【答案】A
【解析】本題考核實物數量分配法，甲產品應分配的聯合成本=300/(300+200)×900=540(萬元)
二、多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
26.下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的有( )。
A.支付的現金股利
B.取得短期借款
C.增發股票收到的現金
D.償還公司債券支付的現金
【答案】ABCD
【解析】本題考核籌資活動現金流量的概念。支付的現金股利在籌資活動中的“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目中反映;取得短期借款在籌資活動中的“取得借款收到的現金”項目中反映;增發股票收到的現金在籌資活動中的“吸收投資收到的現金”項目中反映;償還公司債券支付的現金在籌資活動中的“償還債務支付的現金”項目中反映。因此，選項ABCD均正確。
27.下列票據中，需通過“應收票據”或“應付票據”核算的有()。
A.支票
B.銀行承兌匯票
C.銀行本票存款
D.商業承兌匯票
【答案】BD
【解析】“應收票據”賬戶及“應付票據”賬戶核算的內容是商業匯票的內容，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票;支票屬于銀行存款核算的內容;銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內容。
28.下列說法正確的有( )。
A、成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%
B、成本費用總額=營業成本+營業稅金及附加+銷售費用+管理費用+財務費用
C、營業毛利率的分子是營業收入-營業成本
D、總資產報酬率，是企業一定時期內獲得的利潤總額與平均資產總額的比率
【答案】ABC
【解析】本題考核財務比率的計算。計算總資產報酬率時，分子是“息稅前利潤總額”，息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出，選項D的說法不正確。
29.關于所有者權益，下列說法中正確的有()。
A.所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者和債權人享有的剩余權益
B.直接計入所有者權益的利得和損失屬于所有者權益
C.所有者權益金額應單獨計量，不取決于資產和負債的計量
D.所有者權益項目應當列入資產負債表
【答案】BD
【解析】所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，選項A錯誤：所有者權益金額取決于資產和負債的計量，選項c錯誤。
30.下列項目中，可能引起資本公積變動的有()。
A.與發行權益性證券直接相關的手續費、傭金等交易費用
B.企業接受投資者投入的資本
C.出售固定資產
D.處置采用權益法核算的長期股權投資
【答案】ABD
【解析】處置采用權益法核算的長期股權投資，還應結轉原計入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。出售固定資產與資本公積無關。
31.下列各項中，應在發生時直接確認為期間費用的有()。
A.行政管理部門管理人員工資支出
B.符合資本化條件的開發支出
C.固定資產安裝工人工資支出
D.專設銷售機構的職工工資支出
【答案】AD
【解析】行政管理部門管理人員的工資計入管理費用;專設銷售機構的職工工資計人銷售費用;符合資本化條件的開發支小最終形成無形資產;固定資產安裝工人工資支出應計入工程成本。
32.影響可供分配利潤項目的因素有()。.
A.盈余公積轉增資本
B.提取法定盈余公積
C.其他轉入
D.當年實現的凈利潤
【答案】CD
【解析】企業當年實現的凈利潤(或凈虧損)加上年初未分配利潤(或減年初未彌補虧損)和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤。
38.關于政府補助的計量，下列說法中正確的有()。
A.政府補助為貨幣性資產的，應當按照收到或應收的金額計算
B.政府補助為非貨幣性資產的，公允價值能夠可靠計量時，應當按照公允價值計量
C.政府補助為非貨幣性資產的，應當按照賬面價值計量
D.政府補助為非貨幣性資產的，如沒有注明價值、且沒有活躍交易市場、不能可靠取
得公允價值的，應當按照名義金額計量
【答案】ABD
【解析】政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量，不能按賬面價值計量。
34.下列業務中，應在“在建工程”科目核算的有()。
A.購人需要安裝的設備
B.購人不需要安裝的設備
C.可以資本化的借款利息
D.工程項目領用材料
【答案】ACD
【解析】購人不需要安裝的設備在“固定資產”賬戶核算。
35.下列各項中，應計人銷售費用的有()。
A.銷售商品發生的商業折扣
B.采用一次攤銷法結轉首次出借新包裝物成本
C.結轉出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值
D.結轉隨同商品出售但不單獨計價的包裝物成本
【答案】BD
【解析】銷售商品發生的商業折扣在銷售時即已發生.企業銷售實現時，只需按扣除商業折扣后的凈額確認銷售收入即可，不需作賬務處理;結轉出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值，借記“原材料”科日，貸記“其他業務成本”科目。
36.下列對長期借款利息費用的會計處理，不正確的有()。
A.籌建期間的借款利息計人管理費用
B.籌建期間的借款利息計人長期待攤費用.
C.日常生產經營活動的借款利息計人相關資產成本
D.符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本
【答案】ABC
【解析】籌建期問的借款利息汁人管理費用，符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本。
37.下列各項中，屬于企業現金流量表中經營活動產生的現金流量的有()。
A.提供勞務收到現金
B.償還長期借款
C.支付生產工人工資
D.支付借款利息
【答案】AC
【解析】選項A和C屬于經營活動產生的現金流量：選項8和D屬于籌資活動產生的現金流量。
38.下列各項中.應計提壞賬準備的有()。
A.應收賬款
B.應收票據
C.存貨
D.其他應收款
【答案】ABD
【解析】應收賬款、應收票據和其他應收款屬于企業債權，應計提壞賬準備，存貨不屬于債權，應計提存貨跌價準備。
39.下列各項中，應計人營業外支出的有()。
A.債務重組損失
B.罰款支出
C.捐贈支出
D.收發差錯造成存貨盤虧
【答案】ABC
【解析】收發差錯造成的存貨盤虧經批準后計人管理費用。
40.下列各項中，關于收入確認表述錯誤的有()。
A.采用預收貨款方式銷售商品，應該在發出商品時確認收入
B.采用分期收款方式銷售商品，應在貨款全部收同時確認收入
C.采用交款提貨方式銷售商品，應在客戶提取商品后確認收入
D.采用支付手續費委托代銷方式銷售商品，應在發出商品時確認收入
【答案】BCD
【解析】采用分期收款方式銷售商品的，在發出商品時確認收入，選項B錯誤：采用交款提貨方式銷售商品的，應該在開出發票收到貨款時確認收入，選項c錯誤;采用支付手續費委托代銷方式銷售商品的.應該在收到代銷清單時確認收入，選項D錯誤。
41.下列財務指標中，屬于償債能力指標的有()。
A.速動比率
B.流動比率
C.產權比率
D.應收賬款周轉率
【答案】ABC
【解析】選項D屬于運營能力指標。
42.事業單位的下列各項中，可能引起專用基金發生增減變化的有()。
A.單位為職工代交的住房公積金
B.小售固定資產
C.興建職工集體福利設施
D.支付公費醫療費
【答案】BCD
【解析】事業單位專用基金是指事業單位按規定提取、設置的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫療基金、修購基金和住房基金。單位為職工代交的住房公積金屬于代扣代交，不影響事業單位專用基金的變化;出售固定資產會影響事業單位專用基金中修購基金的變化：興建職工集體福利設施會影響事業單位專用基金中職工福利基金的變化;支付公費醫療費會影響專用基金中的醫療基金變化。
43.下列不屬于廢品損失核算內容的有()。
A.不需要返修、可降價出售的不合格品的成本
B.入庫后保管不善而損壞的產品
C.實行“三包”企業在產品出售后發現的廢品
D.可修復廢品的修復費用扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失
【答案】ABC
【解析】廢品損失是在生產過程中發生的和入庫后發現的不可修復廢品的生產成本，以及可修復廢品的修復費用.扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失。不需要返修、可降價出售的不合格品;入庫后保管不善而損壞的產品;實行“三包”企業在產品出售后發現的廢品均不包括在廢品損失內。
44.下列會引起直接人工成本差異變動的因素有()。
A.實際工時
B.計劃工時
C.實際每小時工資成本
D.計劃每小時工資成本
【答案】ABCD
【解析】直接人工成本差異=(實際工時-計劃工時)×計劃每小時工資成本+實際工時×(實際每小時工資成本-計劃每小時工資成本)
45.下列項目中，屬于轉移風險對策的有()。
A.進行準確的預測 B.向保險公司投保
C.租賃經營 D.技術轉讓
【答案】BCD
【解析】本題考核的是對風險控制對策的具體理解。轉移風險的對策包括：向專業性保險公司投保：采取合資、聯營、增發新股、發行債券、聯合開發等措施實現風險共擔;通過技術轉讓、租賃經營和業務外包等實現風險轉移。選項A是減少風險的方法。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信.息點[√];認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分.不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分)
46.銀行存款余額調節表既可以核對賬目，也可以做為調整銀行存款賬戶余額的原始憑證。()
【答案】×
【解析】銀行存款余額調節表的作用只是為了核對賬目，不能作為企業調整銀行存款賬戶余額的原始憑證。
47.企業在計提固定資產折舊時，對于當月增加的固定資產當月不提折舊，當月減少的固定資產當月照提折舊。
【答案】√
48.投資性房地產采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計人資本公積。()
【答案】×
【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產，資產負債表日其公允價值與原賬面價值之間的差額，應計入公允價值變動損益。
49.企業在計量應付職工薪酬時.國家規定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規定的標準計提;沒有規定計提基礎和計提比例的，企業不得預計當期應付職工薪酬。()
【答案】×
【解析】國家沒有規定計提基礎和計提比例的，企業應當根據歷史經驗數據和實際情況。合理預計當期應付職工薪酬。
50.企業以盈余公積向投資者分配現金股利，不會引起留存收益總額的變動。()
【答案】×
【解析】以盈余公積向投資者分配現金股利使企業的留存收益總額減少，負債增加。
51.企業為客戶提供的現金折扣應在實際發生時沖減當期收入。()
【答案】×
【解析】企業為客戶提供的現金折扣應在實際發生日時計人財務費用。
52.資產負債表中“開發支出”項目應當根據“研發支…”科目叫|所屬的“費用化支出”明細科日期末余額填列()
【答案】×
【解析】資產負債表中“開發支出”項目應當根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。
53.權益乘數的高低取決于企業的資金結構：資產負債率越高，權益乘數越高，財務風險越小。()
【答案】×
【解析】權益乘數=1/(1-資產負債率)。所以資產負債率越高，權益乘數越高：財務風險越大。
54.平行結轉分步法是不汁算半成品成本的一種分步法。()
【答案】√
【解析】平行結轉分步法百不分步計算半成品成本，也稱為不計算半成品成本的分步法。
55.普通年金現值與償債基金計算是互為逆運算的關系。()
【答案】×
【解析】普通年金現值和年資本回收額計算互為逆運算;普通年金終值和償債基金計算互為逆運算。
四、計算分析題(本類題共2小題，每小題6分，共12分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目)
1.長江股份有限公司(以下簡稱“長江公司”)有關無形資產業務如下：
(1)2011年1月.長江公司以銀行存款3600萬元購人一項土地使用權(不考慮豐H關稅費)，該土地使用權年限為60年。
(2)2011年6月，長江公司研發部門準備研究開發一項專利技術。在研究階段，企業為了研究成果的應用研究、評價，以銀行存款支付了棚關費用300萬元。
(3)2011年8月，上述專利技術研究成功，轉入開發階段。企業將研究成果應用于該項專利技術的設計，直接發生的研發人員工資、材料費.以及相關設備折舊費分別為300萬元、600萬元和200萬元，同時以銀行存款支付了其他相關費用100萬元。以上開發支出均滿足無形資產的確認條件。
(4)2011年10月，上述專利技術的研究開發項目達到預定用途，形成無形資產。長江公司預計該專利技術的預計使用年限為10年。長江公司無法可靠確定與該專利技術有關的經濟利益的預期實現方式。
要求：
(1)編制長江公司2011年1月購人該項土地使用權的會計分錄。
(2)編制土地使用權2011年攤銷的會計分錄，計算長江公司2011年12月31日該項土地使用權的賬面價值。
(3)編制長江公司2011年研制開發專利技術的有關會計分錄。
(4)計算長江公司研制開發的專利技術2013年末累計攤銷的金額(假定沒有計提減值準備)。
(5)長江公司的會計張某認為，為了實施更謹慎的會計政策，公司的研發支H{應全部費
用化，你認為是否正確?為什么?
(答案中的金額單位用萬元表示)
2.某企業在生產丁產品過程中，產生不可修復廢品50件，按其所消耗定額費用計算廢品的
生產成本，其中原材料費用定額為210元，已完成的定額工時共計360小時.每小時的
費用定額為：直接人工2.8元，制造費用13.5元。回收廢品殘料計價1200元。應Ih過失人賠償500元。廢品凈損失由當月同種合格產品成本負擔。
要求：
(1)計算不可修復廢晶成本和廢品凈損失
(2)編制有關會計分錄。
【參考答案】
1.【答案】
(1)借：無形資產3600
貸：銀行存款3600
(2)該土地使用權每年攤銷額=3600÷60=60(萬元)
借：管理費用60
貸：累計攤銷60
2011年12月31日該項土地使用權的賬面價值=3600—60=3540(萬元)。
(3)
借：研發支出——費用化支出300
貸：銀行存款3001
借：管理費用300
貸：研發支出——費用化支出300
借：研發支出——資本化支出1200
貸：原材料600
銀行存款1200
應付職工薪酬300
累計折舊200
借：無形資產1200
貸：研發支出——資本化支出1200
(4)2013年累計攤銷的金額=1200÷(12×10)×(3+12+12)=270(萬元)。
(5)不正確。按準則規定，研發支出中的研究階段的支出應費用化：開發階段不符合資本化條件的支出費用化，符合資本化條件的支出應資本化。
2.(1)不可修復廢品成本=210×50+2.8×360+13.5X360=16368(元)
廢品凈損失=16368-1200-500=14668(元)
(2)結轉不可修復廢品成本：
借：廢品損失16368
貸：基本生產成本16368
回收殘料入庫及賠償：
借：原材料1200
其他應收款500
貸：廢品損失1700
結轉廢品凈損失：
借：基本生產成本14668
貸：廢品損失14668
五、綜合題(本類題共1小題，共13分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目)
乙公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人.適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結轉成本。本年利潤采用表結法結轉。2011年11月30日損益類有關科目的余額如下表所示：
|
科目名稱 |
借方余額 |
科目名稱 |
貸方余額 |
|
主營業務成奉 |
2000 |
主營業務收入 |
3000 |
|
營業稅金及附加 |
80 |
其他業務收入 |
200 |
|
其他業務成本 |
100 |
投資收益 |
120 |
|
銷售費用 |
20 |
公允價值變動損益 |
30 |
|
管理費用 |
90 |
營業外收入 |
100 |
|
財務費用 |
10 |
|
|
|
資產減值損失 |
0 |
|
|
|
營業外支出 |
40 |
|
|
2011年12月份乙公司發生如下經濟業務：
(1)銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為300萬元，增值稅稅額51萬元.收到一張不帶息的商業承兌匯票300萬元，剩余價款已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為200萬元，
(2)本月發生應付職工薪酬200萬元，其中生產工人100萬元，車間管理人員10萬元，廠部管理人員20萬元，在建工程人員70萬元。代扣個人所得稅10萬元后，用銀行存款支付職工薪酬。
(3)本月攤銷出租無形資產成本20萬元。
(4)12月31日計提壞賬準備20萬元，存貨跌價準備40萬元。
(5)投資性房地產采用公允價值模式計量，公允價值上升50萬元。
(6)本月收到增值稅返還款40萬元。
(7)該公司適用所得稅稅率為25%。假定本年度應納稅所得額為1400萬元。
(8)2011年1月1日，遞延所得稅資產期初余額為50萬元，遞延所得稅負債期初余額為25萬元;2011年12月31日遞延所得稅資產期末余額為75萬元，遞延所得稅負債期末余額為15萬元假定不考慮其他事項
(9)乙公司2010年營業收入為3000萬元，營業利潤為900萬元。
要求：
(1)編制乙公司2011年I2月份業務(1)至業務(6)相關的會計分錄。
(2)編制乙公司2011年應交所得稅的會計分錄。
(3)編制乙公司2011年度利潤表。
(4)計算乙公司2011年營業收入增長率和營業利潤增長率。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)
①借：應收票據300
銀行存款51
貸：主營業務收入300
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業務成本200
貸：庫存商品200
②借：生產成本100
制造費用10
管理費用20
在建工程70
貸：應付職工薪酬200
借：應付職工薪酬10
貸：應交稅費——應交個人所得稅10
借：應付職工薪酬190
貸：銀行存款190
③
借：其他業務成本20
貸：累計攤銷20
④借：資產減值損失60
貸：壞賬準備20
存貨跌價準備40
⑤
借：投資性房地產——公允價值變動50
貸：公允價值變動損益50
⑥
借：銀行存款40
貸：營業外收入40
(2)
借：所得稅費用315
遞延所得稅資產25
遞延所得稅負債10
貸：應交稅費——應交所得稅350
(3)
利潤表
編制單位：乙公司2011年度單位：萬元
|
項目 |
本期金額 |
|
一、營業收人 |
3500 |
|
減：營業成本 |
2320 |
|
營業稅金及附加 |
80 |
|
銷售費用 |
20 |
|
管理費用 |
110 |
|
財務費用 |
10 |
|
資產減值損失 |
60 |
|
加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列) |
80 |
|
投資收益(損失以“-”號填列) |
120 |
|
二、營業利潤(虧損以“-”號填列) |
1100 |
|
加：營業外收入 |
140 |
|
減：營業外支出 |
40 |
|
三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) |
1200 |
|
減：所得稅費用 |
315 |
|
四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列) |
885 |
(4)
營業收入增長率=(3500-3000)÷3000×100%=16.67%
營業利潤增長率=(1100-900)÷900×100%=22.22%。
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