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2015年初級會計師考試《經濟法基礎》模擬試題（一）參考答案
一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1分，共24分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至24信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1參考答案:C
解析:(1)選項A：因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，不能抵扣進項稅額;因自然災害損失的產品所耗用的購進貨物的進項稅額可以抵扣;(2)選項B：僅用于非增值稅應稅項目的固定資產不可以抵扣進項稅額，但同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產可以抵扣進項稅額;(3)選項D：進口原材料取得海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。
2參考答案:C
解析:托收承付結算是指根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。
3參考答案:C
解析:(1)選項ABD：屬于免稅項目;(2)選項C：應繳納個人所得稅。
4參考答案:D
解析:(1)房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據;(2)交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅;(3)黃某應繳納契稅=(96-72)×3%=0.72(萬元)。
5參考答案:C
解析:(1)存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務;(2)對于一般存款賬戶(非核準類銀行結算賬戶)，“正式開立之日”是指銀行為存款人辦理開戶手續的日期。
6參考答案:D
解析:營業稅的納稅人以一個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申請納稅。
7參考答案:B
解析:煙葉稅的納稅人為在我國境內收購煙葉的單位。
8參考答案:D
解析:稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產經營的納稅人。
9參考答案:A
解析:(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定應稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;(2)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅;(3)該商店應繳納增值稅=(7000+2000)÷(1+17%)x17%=1307.69(元)。
10參考答案:A
解析:(1)印花稅的征稅范圍，不僅包括在我國境內書立、領受的憑證，而且包括在境外書立、領受但在我國境內使用，在我國境內具有法律效力，受我國法律保護的憑證;(2)甲公司應繳納印花稅=6000×0.3%0=1.8(萬元)。
11參考答案:B
解析:選項A是以法的創制方式和發布形式所作的分類，選項C是以法的內容所作的分類，選項D是根據法的空間效力、時間效力或對人的效力所作的分類。
12參考答案:C
解析:(1)個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除;(2)該企業當年可以在稅前扣除的廣告費和業務宣傳費=272000 x 15%=40800(元)。
13參考答案:A
解析:納稅人被列為非正常戶超過3個月的，稅務機關可以注銷其稅務登記。
14參考答案:B
解析:增值稅一般納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅，應繳納增值稅=483÷(1+4%)×4%÷2=9.29(萬元)。
15參考答案:B
解析:因收、發貨人或者其代理人違反規定而造成少征或者漏征關稅的，海關可以在3年內追征。
16參考答案:B
解析:(1)選項A：農村居民經批準在戶口所在地按照規定標準占用耕地，建設自用住宅，可以按照當地的適用稅額標準減半征收耕地占用稅;(2)選項CD：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
17參考答案:D
解析:允許稅前扣除的公益性捐贈支出，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
18參考答案:C
解析:(1)選項A：銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據;(2)選項B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款;(3)選項C：銀行本票可以背書轉讓;(4)選項D：銀行本票可用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行本票可以支取現金。
19參考答案:C
解析:(1)從價部分：2000×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×3/12=21.6(萬元);(2)從租部分：5×9×12%=5.4(萬元);(3)當年應納房產稅=21.6+5.4=27(萬元)。
20參考答案:B
解析:選項ACD：對稅務機關作出的“征稅行為”不服，應當先申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能提起行政訴訟。征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
21參考答案:D
解析:(1)選項AC：按“工資、薪金所得”稅目計征個人所得稅;(2)選項B：按“稿酬所得”稅目計征個人所得稅;(3)選項D：對個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
22參考答案:D
解析:選項D：票據的出票日期必須使用中文大寫。
23參考答案:C
解析:(1)月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，應當在其前加“零”;(2)日為壹至玖和“壹拾”、“貳拾”、“叁拾”的，應當在其前加“零”;(3)日為拾壹至拾玖的，應當在其前加“壹”。
24參考答案:B
解析:汽車維修屬于增值稅征稅范圍中的修理修配業務。管道運輸屬于運輸業，繳納營業稅。倉儲保管和餐飲服務都是營業稅征稅的范圍。
二、多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號25至44信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
25參考答案:A,B,C
解析:產權轉移書據是在產權買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅，融資租賃合同按借款合同征收印花稅。
26參考答案:A,C
解析:納稅人在取得土地使用權時繳納的契稅，已經計入取得土地使用權所支付的金額，不得單獨扣除。房地產開發企業在轉讓時繳納的印花稅已列入管理費用中，故不允許再單獨扣除;其他納稅人繳納的印花稅允許單獨扣除。因轉讓房地產繳納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。
27參考答案:C,D
解析:只有“承兌人或者付款人”被依法宣告破產或者因違法被責令終止業務活動的，才可以仃使追索權。
28參考答案:A,B,C
解析:選項D：學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地免征耕地占用稅。
29參考答案:A,B,C
解析:選項D：主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算，但不屬于納稅人應當進行土地增值稅清算的范圍。
30參考答案:A,B,C
解析:選項D，不是存貨發出的計價方法，而是存貨期末計量的方法。
31參考答案:A,C,D
解析:選項B：屬于刑事責任的附加刑。
32參考答案:B,C,D
解析:
選項AD：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節征收消費稅，進口環節不征收消費稅。
33參考答案:A,C,D
解析:選項B：勞動分紅按照"工資、薪金所得"項目征收個人所得稅。
34參考答案:A,B
解析:只有卷煙、白酒實行復合計稅。
35B,D
解析:(1)選項A：不屬于征收增值稅的混合銷售行為;(2)選項B：屬于混合銷售行為，根據商店的主營業務征收增值稅;(3)選項C：銷售汽車、修理汽車二者均征收增值稅，根本就不屬于混合銷售行為;(4)選項D：屬于混合銷售行為，根據塑鋼門窗銷售商店的主營業務征收增值稅。
36參考答案:C,D
解析:(1)選項A：納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天;(2)選項B：納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為發出應稅產品的當天。
3考答案:C,D
解析:(1)選項A：金融機構往來業務暫不征收營業稅;(2)選項B：人民銀行對金融機構的貸款業務，不征收營業稅;(3)選項CD：人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務，應當征收營業稅。
38參考答案:B,C,D
解析:(1)選項A：凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均應征收土地增值稅;(2)選項BC：房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或者用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅;(3)選項D：房地產開發公司雖然取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
39參考答案:A,B,C
解析:土地租賃，不按"轉讓無形資產"稅目征稅，屬于"服務業一一租賃業"稅目的征稅范圍。
40參考答案:A,B,C
解析:選項D：如果付款人未在“接到”(而非發出)通知的次日起3日內通知銀行付款的，視為同意付款。
41參考答案:A,C
解析:選項8D：軍事設施以及學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地免征耕地占用稅。
42參考答案:A,B,C
解析:外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。
43參考答案:A,B,C
解析:勞動者應該依法享受基本養老保險待遇的，勞動合同終止。
44參考答案:A,B,C,D
解析:稅款的征收方式包括：查賬征收、查定征收、查驗征收和定期定額征收。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46-55信息點。)
45參考答案:對
46參考答案:對
47參考答案:對
48參考答案:錯
解析:試用期包含在勞動合同期限內，勞動合同僅約定試用期的，試用期不成立，該試用期為勞動合同期限
49參考答案:對
50參考答案:錯
解析:單位和個人從事快遞業務，應按"郵電通信業"稅目征收營業稅。
51參考答案:錯
解析:最長不超過2年
52參考答案:錯
解析:對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已經繳納的城市維護建設稅。
53參考答案:對
54參考答案:對
四、不定項選擇題
55.參考答案:B
解析:(1)毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產稅;(2)2012年甲企業3棟危房應繳納房產稅=2000×(1-20%)×1.2%×3÷12=4.8(萬元)。
56參考答案:C
解析:(1)納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅;(2)納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅;(3)甲企業該筆業務應繳納房產稅=10×12×12%+10×4×12%+1000 ×(1-20%)×1.2%×1÷12=20(萬元)。
57參考答案:B
解析:2012年甲企業共計應繳納房產稅=10000×(1-20%)×1.2%+4.8+20=120.8(萬元)。
58參考答案:A,B,D
解析:只有確定付款人或者代理付款人的票據喪失時，才可進行掛失止付，具體包括：(1)已承兌的商業匯票;(2)支票;(3)填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票;(4)填明“現金”字樣的銀行本票。
59參考答案:A
解析:掛失止付并不是票據喪失后采取的必經措施.而只是一種暫行的預防措施，最終還要通過申請公示催告或者提起普通訴訟。失票人應當在通知掛失止付后的3日內，依法向票據支付地的人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟，也可以在票據喪失后直接向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟。
60參考答案:C,D
解析:(1)選項C：利害關系人應當在公示催告期間向人民法院申報，人民法院收到利害關系人的申報后，經確認為公示催告的票據的，應當裁定“終結”(而非中止)公示催告程序;(2)選項D：利害關系人因正當理由不能在判決前向人民法院申報的，自知道或苞應當知道判決公告之日起“1年”內，可以向作出判決的人民法院起訴。
61參考答案:C
解析:(1)同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;(2)同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅;(3)稿酬所得應繳納個人所得稅
=50000×(1-220%)×20%×(1-30%)+(3000-800)x20%×(1-30%)+(1000+1200+1600-800)×20%×(1-30%)=5600+308+420=6328(元)。
62參考答案:C
解析:(1)審稿收入(勞務報酬)應繳納個人所得稅=15000×(1-20%)× 20%=2400(元);(2)翻譯收入(勞務報酬)應繳納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元);(3)兩項合計應繳納個人所得稅=2400+440=2840(元)。
63參考答案:B
解析:A國特許權使用費所得個人所得稅扣除限額=70000×(1-20%)×20%=11200(元).孫某應補繳個人所得稅=11200-10000=1200(元)。
64參考答案:C
解析:(1)房地產開發費用中的利息支出為1200萬元，由于不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，也不能提供金融機構證明，只能按“取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本”之和的10%計算扣除;(2)允許扣除的房地產開發費用=(3000+4000)×10%=700(萬元)。
65參考答案:C
解析:(1)房地產開發企業繳納的10萬元印花稅已含在房地產開發費用中，不允許再單獨扣除;(2)允許扣除的稅金=1000×(1+7%+3%)=1100(萬元)。
66參考答案:D
解析:(1)房地產轉讓收入為20000萬元;(2)扣除項目金額為10200萬元;(3)增值額=20000-10200=9800(萬元);(4)增值率=9800÷10200×100%=96.08%;(5)應繳納土地增值稅=9800 × 40%-10200×5%=3410(萬元)。
67參考答案:D
解析:(1)取得土地使用權所支付的金額為3000萬元;(2)房地產開發成本為4000萬元;(3)房地產開發費用=(3000+4000) ×10%=700(萬元);(4)與轉讓房地產有關的稅金為1100萬元;(5)從事房地產開發的加計扣除額：(3000+4000)×20%=1400(萬元);(6)扣除項目金額=3000+4000+700+1100+1400=10200(萬元)。
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