初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試考點(diǎn)：應(yīng)交所得稅的計(jì)算

　　初級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試對(duì)考試合格者頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制，人事部、財(cái)政部用印的《會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格證書(shū)》，該證書(shū)在全國(guó)范圍內(nèi)有效。今天，小編特意為大家推薦初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試考點(diǎn)：應(yīng)交所得稅的計(jì)算，希望大家喜歡！

　　應(yīng)交所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　納稅調(diào)整增加額主要包括：稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰金、行政罰款等)。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括：按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。

　　【舉例】甲公司2015年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為19 800 000元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為2 000 000元，職工福利費(fèi)300 000元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)50 000元，職工教育經(jīng)費(fèi)l00 000元;經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有120 000元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。 甲公司2015年度的應(yīng)交所得稅計(jì)算如下：

　　【答案】

　　納稅調(diào)整數(shù)=(300 000-280 000)+(50 000-40000)+(100 000-50 000)+120 000=200 000(元)

　　應(yīng)納稅所得額=19 800 000+200 000=20 000 000(元)

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅=20 000 000×25%=5 000 000(元)

　　【例題·單選題】某企業(yè)2012年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，其中本年國(guó)債利息收入120萬(wàn)元，稅收滯納金20萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。(2013年)

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=2 000-120+20=1 900(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=1 900×25%=475(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2015年度利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元;經(jīng)查，國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元;行政罰款10萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2015年應(yīng)交所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.75

　　B.77.5

　　C.78.5

　　D.81.5

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，罰款支出不得在稅前扣除，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=315-15+10=310(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)交所得稅=310×25%=77.5(萬(wàn)元)。

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